Якщо вам цікаво, що таке система трансфертного ціноутворення, не поспішайте прочитати цю статтю. Тому що недотримання інструкцій з трансфертного ціноутворення може піддати вашу компанію фінансовій небезпеці.
Прочитавши цю статтю, ви зрозумієте поняття трансфертного ціноутворення. Для початку дамо визначення трансфертного ціноутворення. Після цього ви дізнаєтеся про фінансові небезпеки, з якими ви можете зіткнутися, якщо не виконаєте необхідні процедури. Нарешті, ви дізнаєтеся, яким вимогам має відповідати ваша компанія.
Визначення трансфертного ціноутворення
Ціни на товари та послуги, що торгуються між підприємствами під загальним контролем, називаються трансфертним ціноутворенням. Наприклад, якщо дочірня компанія продає товари або надає послуги своїй материнській або дочірній компанії. Нарахована ціна називається ціною переказу.
Виходячи з визначення трансфертного ціноутворення, ми можемо сказати, що суб’єкти господарювання під загальним контролем – це ті суб’єкти господарювання, остаточний контроль над якими здійснює одна материнська корпорація. Це механізм, який використовується транснаціональними організаціями для розподілу прибутку (прибутку до вирахування відсотків і податків) між їхніми численними дочірніми компаніями всередині організації.
Система трансфертного ціноутворення надає корпорації різні податкові пільги. Однак регулюючі органи часто зневажливо ставляться до маніпуляцій трансфертними цінами з метою мінімізації податків. Ефективне та законне трансфертне ціноутворення використовує переваги різноманітних податкових режимів у різних країнах шляхом підвищення трансфертних цін на товари та послуги, вироблені в країнах із нижчими податковими ставками.
У деяких ситуаціях корпорації можуть навіть заощадити гроші на взаємопов’язаних транзакціях, уникаючи тарифів на товари та послуги, які торгуються в усьому світі. Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) регулює міжнародні податкові норми, а аудиторські фірми ОЕСР відповідно аналізують та перевіряють фінансові рахунки МНК. Тепер, коли ми побачили визначення цього трансфертного ціноутворення, давайте подивимося на важливість правил.
Яка мета правил трансфертного ціноутворення?
Податкові ставки значно різняться між країнами. Якщо не зупинити цю практику, вона може призвести до переведення прибутків із країн із високими податками в країни з низькими (нижчими) податками.
Хоча менш імовірно, схема ціноутворення може призвести до того, що корпорації повідомлятимуть про занадто великі податки в країнах з високими податками і занадто низькі податки в країнах з низькими податками.
Основною метою регулювання трансфертного ціноутворення є запобігання обох сценаріїв та забезпечення оподаткування прибутку там, де створюється вартість.
Приклад трансфертного ціноутворення
Згадайте ABC Co., виробника ручок у Сполучених Штатах, який продає ручки по десять центів кожна. Канадська дочірня компанія ABC Co., XYZ Co., продає ручки за 1 долар канадським клієнтам і витрачає 10 центів за ручку на маркетинг і розповсюдження. Загальний прибуток групи становить 80 центів за кожну ручку.
ABC Co. тепер стягуватиме зі своєї дочірньої компанії комісію за переказ у розмірі від 20 до 80 центів за ручку. За відсутності правил трансфертних цін ABC Co. вибере країну з найнижчими податковими ставками та буде прагнути максимізувати прибуток у цій країні. У результаті, якщо податкові ставки в США вищі, ніж у Канаді, корпорація, швидше за все, виділить найнижчу можливу трансферну ціну на продаж ручок компанії XYZ Co.
Принцип довжини руки
Положення, що регулюють принцип витримки, описані в статті 9 Типової податкової конвенції ОЕСР. У ньому вказується, що трансфертні ціни між двома спільно контрольованими суб'єктами господарювання повинні розглядатися як два незалежні суб'єкти господарювання, і що вони мають узгоджуватися на вільних умовах.
Принцип довжини витягнутої руки заснований на реальних ринках і забезпечує єдиний міжнародний стандарт обчислення податків, дозволяючи різним країнам збирати свою справедливу частку податків, а також дозволяючи ТНК уникати подвійного оподаткування.
Приклад використання Google трансфертного ціноутворення
Google має регіональну штаб-квартиру в Сінгапурі та австралійську дочірню компанію. Користувачі та австралійські підприємства можуть розраховувати на австралійську дочірню компанію для продажу та маркетингової допомоги. Австралійський підрозділ Google також надає дослідницькі послуги компанії в глобальному масштабі. У 46-358 фінансовому році Google Australia отримала приблизно 2012 мільйонів доларів прибутку при доході в 13 мільйонів доларів. Після отримання податкового кредиту в розмірі 4.5 мільйона доларів, сплата податку на прибуток за прогнозами становила 7.1 мільйона австралійських доларів.
На запитання, чому Google не сплачує більше податків в Австралії, пані Мейл Карнегі, попередній генеральний директор Google Australia, відповіла, що частка податків Сінгапуру вже була сплачена в країні, де вони розташовані. Google повідомила, що загальні податкові платежі становили 3.3 мільярда доларів при 66 мільярдах доларів доходу. Ефективні ставки податку становлять 19%, що нижче за встановлену законом ставку корпоративного податку в 35% у Сполучених Штатах.
Переваги трансфертного ціноутворення
- Трансфертне ціноутворення допомагає знизити витрати на мито, транспортуючи товари в країни з високими тарифами, використовуючи дешеві трансфертні ціни. Тому вони знижують базу збору таких операцій.
- Зменшення податків на прибуток та податки на корпорації в країнах із високими податками за рахунок завищених цін на товари, які переміщуються в країни з низькими податками, допомагає підприємствам досягти кращої норми прибутку.
Ризики трансфертного ціноутворення
У підрозділах організації можуть бути аргументи щодо завищених цін і процедур передачі.
Багато додаткових витрат витрачається в результаті часу та зусиль, необхідних для здійснення трансфертного ціноутворення та підтримки відповідної системи обліку для їх підтримки. Трансфертне ціноутворення – це трудомісткий і складний підхід.
Ціни на нематеріальні товари, такі як виконані послуги, які не продаються назовні, стає важко визначити.
Продавці та покупці виконують різні завдання і, як наслідок, стикаються з різними ризиками. Наприклад, продавець може відмовитися надати гарантію на продукт. Однак на ціну покупця вплине невідповідність.
Які вимоги до вашої компанії?
Рекомендації щодо трансфертного ціноутворення дуже схожі в усьому світі. У той же час різні країни мають різні напрямки. Правила ціноутворення, загалом, висувають ряд вимог до вашої компанії, якщо вона має контрольовані операції (іноді застосовуються критерії доходу):
Ваша компанія повинна бути в змозі продемонструвати, що умови та обставини внутрішніх трансакцій еквівалентні тим, які будуть обговорюватися на вільному ринку під час закриття порівнянних операцій (так звані «витягнуті руки»).
Ваша компанія повинна зберігати документацію, яка демонструє:
- Як визначали трансфертне ціноутворення та
- Незалежно від того, чи дотримується трансфертне ціноутворення концепції витягнутої руки.
Ваша компанія повинна подавати річні (корпоративні) податкові декларації на основі загальних умов контрольованих операцій.
Обов’язки можуть здатися простими. Однак на практиці платники податків часто витрачають значну кількість часу та зусиль, щоб забезпечити досягнення цілей. Наприклад, аналіз трансфертного ціноутворення, який намагається виконати друге зобов’язання, зазначене вище, може містити понад 100 сторінок!
Як ваша компанія відповідатиме цим вимогам?
Спочатку ви повинні запитати себе: «Що ми зараз робимо?»
Для початку подумайте, які внутрішні операції має ваша компанія і які пов’язані фірми залучені. Це включає більше, ніж просто «видимі транзакції», як-от доставка продуктів і надання послуг. Він також включає «невидимі операції», такі як групові гарантії, надані іноземним банкам.
Наступним етапом буде підтвердження того, чи узгоджені умови внутрішніх операцій із принципом витягнутої руки та чи можна це продемонструвати.
У багатьох випадках умови внутрішніх трансакцій однаково застосовуються до зовнішніх аналогічних операцій (наприклад: фірма продає продукт за однаковою ціною як асоційованим особам, так і третім сторонам). Це є надійною підставою для того, щоб стверджувати, що трансфертне ціноутворення знаходиться на відстані витягнутої руки.
Останнім етапом буде встановлення того, чи потрібна документація з трансфертного ціноутворення. Це визначається етапами 1 і 2, а також місцевим законодавством. У В’єтнамі, наприклад, компанія не може подавати документацію з трансфертного ціноутворення, якщо її дохід становить менше 50 мільярдів донгів (близько 2.2 мільйона доларів США), а її операції з пов’язаними сторонами становлять менше 30 мільярдів донгів (приблизно 1.3 мільйона доларів США).
Висновок
Отже, у цій статті ми бачимо визначення трансфертного ціноутворення як умови та обставини, про які погоджені пов’язані фірми для своїх контрольованих операцій. Ці витрати значні. Вони впливають на індивідуальні результати діяльності пов'язаних фірм і, як наслідок, на суму податків, які вони сплачують.
Правила трансфертного ціноутворення вимагають, щоб умови та умови контрольованих операцій були такими ж, як і для неконтрольованих. Основною метою цієї політики є заборона переміщення прибутку з юрисдикцій з високими податками до юрисдикцій з низькими податками (і навпаки, хоча менш ймовірно).
Влада багатьох країн зосереджується на дотриманні правил ТП. Недостатня увага може призвести до значних фінансових ризиків. Згідно з правилами до фірм, які ведуть міжнародний бізнес, поширюється ряд вимог. Для забезпечення належної відповідності цим вимогам можна використовувати триетапну техніку.
Поширені запитання про трансфертне ціноутворення
Скільки коштує дослідження трансфертного ціноутворення?
Дослідження трансфертного ціноутворення коштують дорого, від 15 до 50 тисяч доларів і більше. Отримавши дозвіл на ведення бізнесу в податковій гавані за вашим вибором, проведіть аналіз трансфертного ціноутворення. Перш за все, ви повинні вивчити свій бізнес і реальну небезпеку аудиту.
Що таке звіт про трансфертне ціноутворення?
Звіт про трансфертне ціноутворення містить новини та аналіз податкової політики США та міжнародних урядів щодо внутрішньофірмового трансфертного ціноутворення.
Яку користь банки отримують від трансфертного ціноутворення?
Якщо система трансфертного ціноутворення буде ефективно запроваджена, банк зможе розрахувати внесок кредитів, депозитів та процентних ставок у чисту процентну маржу.
Статті по темі
- Найкращі СТРАТЕГІЇ МІКС ПРОДУКЦІЙ для масштабування будь-якого бізнесу (+ докладний посібник)
- Дебіторська заборгованість: приклади, процес, формула та безкоштовні поради
- Бухгалтерський облік малого бізнесу у Великобританії: найкращі практики 2021 року та все, що вам потрібно
- ПРОЦЕС ОБСЛУГОВУВАННЯ КРЕДИТОРОМ: Як ефективно керувати процесом
- ПРОЦЕС ОБЛІКУ: розуміння 8 кроків циклу обліку
- Стратегії ціноутворення «витрати плюс»: формула та приклади
