Ви можете заявити про вартість амортизації як податкову знижку, якщо ви володієте бізнесом або орендуєте майно. Однак якщо компанія не враховує амортизацію активів, вона може відчути значне зниження прибутку. У цій статті ми розглянемо основи нарахування амортизації орендованого майна та її нарахування для цілей оподаткування.
Що таке податкова амортизація
Амортизація – це поступове зниження вартості основного засобу протягом строку його корисного використання. Це сума, яку потрібно відняти, щоб заощадити вартість активу. Лише матеріальні активи, окрім землі, якою володіє і користується ваша компанія для отримання доходу. Виробничі операції мають термін корисного використання, який можна визначити, імовірно, триватимуть більше року, а також можуть бути амортизовані. Якщо ці умови не виконуються, загальну вартість активу необхідно стягнути за період, у якому вона була понесена. Податкова амортизація — це спосіб для корпорацій списати амортизацію як витрати у своїх податкових деклараціях. Це дозволяє підприємствам заощадити фінансування на вибраному активі.
Крім того, податкова амортизація, як і бухгалтерська амортизація, розподіляє витрати на вирахування протягом багатьох років. Компанія може інвестувати 2,000 доларів США в комп’ютер з прогнозованим терміном служби в п’ять років. Вартість матеріального активу з часом знецінюється. Деякі люди старіють швидше, ніж інші. Коли ви спробуєте перепродати товар, ви, ймовірно, помітите, що не отримаєте такої ціни, як ваш початковий платіж за нього. Терміном для цього є амортизація. Ви можете заявити про вартість амортизації як податкову знижку, якщо у вас є бізнес.
Метод розрахунку податкової амортизації
Відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP), фірма має багато варіантів для розрахунку того, наскільки актив амортизується для врахування податкового вирахування:
№1. Зменшення балансу
Ця стратегія передбачає вищі витрати на амортизацію в перші роки життя активу, тоді як нижчі витрати – на наступні роки.
№2. Подвійне зниження
У цій стратегії розрахунку використовується більша податкова амортизація. Цей метод амортизує активи вдвічі швидше, ніж звичайний метод зменшення залишку. Він також враховує вищі витрати на амортизацію в перші роки експлуатації активу і знижує витрати пізніше.
№3. цифри суми років
У цьому типі розрахунку податкової амортизації термін експлуатації активу за проектом об’єднується більше, ніж число за перший рік, кожен рік ділиться на це значення.
№ 4. Одиниці виробництва
Коли підприємства використовують цю стратегію, вони отримують більше відрахувань. Це пояснюється тим, що вартість активу визначається кількістю одиниць, які він виробляє, а не кількістю років його використання.
№ 5. Прямолінійний метод
Це найпопулярніший метод нарахування податкової амортизації. Реальна різниця між вартістю активу та передбачуваною вартістю заміни ділиться на загальну кількість років, протягом яких фірма планує використовувати його для розрахунку вартості.
Зазвичай компанії зазвичай використовують метод, який називається прямолінійним для обчислення податкової амортизації; їхній метод ділить вартість придбання активу на роки його корисного використання. Це також бухгалтерська амортизація, оскільки це лише для обліку компанії. У разі обчислення податкових амортизаційних відрахувань ситуація ускладнюється. Ви можете ефективно розрахувати податкову амортизацію, маючи лише невелику інформацію та вказівки.
Також визначте умовність вашого активу. Коли предмет вводиться в експлуатацію і може бути амортизований, це називається «конвенцією». Конвенція середини місяця передбачає, що актив встановлюється або виводиться з експлуатації в середині місяця. Конвенція про середину кварталу передбачає, що об’єкт нерухомості вводиться в експлуатацію в середині кварталу. Якщо ви купуєте актив у січні та використовуєте облік у середині кварталу, актив почне знецінюватись у лютому, тобто точно в середині кварталу.
Піврічна конвенція передбачає амортизацію за перше півріччя. Таблиці, засновані на конвенції, надані в публікації IRS 946, щоб допомогти в розрахунках. Використовуйте наведені вище компоненти для розрахунку податкової амортизації. Якщо вашим активом є комп’ютер, вам знадобиться публікація 946 GDS та IRS.
Використання MACRS для запису податкової амортизації в будь-якій декларації
Якщо термін служби активів вашого підприємства становить один рік або більше, ви повинні розрахувати амортизацію за допомогою модифікованої схеми прискореного відшкодування витрат або MACRS. Однак MACRS усуває здогадки щодо визначення, як довго ви можете амортизувати своє майно та скільки ви можете вимагати у своїй податковій декларації.
Крім того, для визначення методу амортизації згідно з MACRS існують три основні методології амортизації з використанням GDS. Прямолінійний підхід, 200-відсотковий метод зменшення залишку та 150-відсотковий метод зменшення залишку — це три варіанти. Таблиці в публікації IRS 946 можуть допомогти вам визначити тип амортизації, який слід застосовувати, на основі терміну корисного використання вашого майна. Наприклад, комп’ютер — це п’ятирічний актив, який знеціниться на 200 відсотків. ADS використовує прямолінійний підхід.
Розуміння податкової амортизації орендованого майна
Купівля орендованого майна, що амортизується, може забезпечити різноманітні грошові та податкові пільги. Оренда нерухомості під податковою амортизацією створює постійний грошовий потік. Відрахування на такі витрати, як страхування, податки на майно та утримання майна, можуть зменшити податок за рахунок доходу від оренди. Нерухомість також має тенденцію дорожчати, тому ви можете продати з прибутком.
Податкове управління США очікує, що оренда житлової нерухомості прослужить 27.5 років у 2020 році. Протягом цього періоду нерухомість зношується або знецінюється, принаймні з точки зору податкових декларацій. Якщо ви інвестор у нерухомість, ви можете щороку відняти 3.636% (100%/27.5 років) бази вартості нерухомості зі свого оподатковуваного доходу.
Важливість положень IRS для орендодавців щодо податкової амортизації
Перш ніж думати, що ви зможете скористатися перевагами амортизації, переконайтеся, що ви відповідаєте вимогам IRS:
- Ви не можете вирахувати вартість майна, яке ви орендуєте і згодом здаєте в суборенду. Однак, навіть якщо у вас є іпотека на будинок, ви володієте ним відповідно до IRS.
- Орендна плата є найпоширенішим способом отримання прибутку нерухомістю. Хоча весь будинок не може бути списаний, частина його, наприклад, домашній офіс, може приносити дохід і мати право на вирахування.
- Об'єкт має бути заселений не менше року. Ви не можете списати орендоване майно, яке ви придбали та продали в одному році, скажімо, відремонтувавши та перевернувши його.
Розрахунок бази витрат на оренду нерухомості
База собівартості — це оціночна вартість активу, що підлягає амортизації. Це не тільки вартість товару. Це остаточна ціна після всіх необхідних відрахувань та надбавок. Базу вартості може знадобитися змінити після придбання нерухомості. Наприклад, якщо ви витратите 50,000 50,000 доларів США на ремонт або модифікацію нерухомості, базова вартість збільшиться на XNUMX XNUMX доларів США.
Будівлі, а не земля, на якій вони розташовані, підлягають списанню амортизації, оскільки земля зазвичай не втрачає цінності через знос. При розрахунку вартісної бази орендного майна необхідно відняти вартість землі. Приклад: якщо ви купуєте будинок за 250,000 50,000 доларів, а оцінка визначає, що земля, на якій він сидить, коштує 200,000 XNUMX доларів, то базова вартість становить XNUMX XNUMX доларів.
База витрат зазвичай коригується з часом. Якщо після того, як ви володіли майном протягом кількох років. Якщо ви вирішите витратити 50,000 XNUMX доларів США на його ремонт або реконструкцію, ця цифра буде додана для коригування бази витрат.
Строк корисного використання орендованого майна на податкову амортизацію
Для цілей оподаткування IRS припускає, що житлова нерухомість має визначений термін корисного використання 27.5 років, а комерційна нерухомість — 39 років. Це означає, що щорічні витрати на амортизацію для житлової нерухомості становлять 3.636%, а для комерційної нерухомості – 2.564%.
Приклад амортизації орендованого майна
Якщо використовувати наведені вище цифри, то для оренди житлової нерухомості з вартістю 200,000 7,273 доларів США щорічні витрати на амортизацію становлять 5,128 XNUMX доларів США. Комерційна нерухомість з такою ж основою собівартості матиме витрати на амортизацію в розмірі XNUMX доларів США.
Якщо ви перебуваєте в податковій групі 22%, наприклад, витрати на амортизацію орендованого майна з вартістю 200,000 1,600 доларів США знизять ваш податковий рахунок на 1,128 XNUMX доларів США. Річна економія податків за рахунок амортизаційних відрахувань комерційної нерухомості з тією ж основою витрат становитиме XNUMX доларів США.
Правила податкової амортизації орендованого майна
Однак компоненти орендованого майна не можуть амортизуватися. Оскільки вартість землі або земельної ділянки не погіршується, вона не може знецінитися. Регулярні операційні витрати, такі як плата за управління майном, регулярне технічне обслуговування та податок на майно, також не можуть амортизуватися. Швидше, вирахування буде здійснюватися із загального доходу від оренди за рік, у якому вони відбуваються. У Публікації 527 IRS є кілька умов, які потребують виконання, щоб амортизувати орендоване майно:
№1. Ви повинні володіти майном
До приносити дохід, ви повинні здати нерухомість в оренду. Термін корисного використання землі має бути визначеним, оскільки він ніколи не є спадним коефіцієнтом.
№2. Термін корисного використання майна повинен становити більше одного року
Оскільки нерухомість перебуває у власності менше року, інвестори не мають змоги нарахувати її амортизацію. Оскільки оптові торговці ніколи не переходять у фактичне володіння нерухомістю, яку вони продають, вони не можуть претендувати на амортизаційні відрахування.
№3. Деякі предмети зношуються швидше
За даними IRS, деякі ремонти орендованого майна можуть знецінитися швидше, ніж за 27.5 років. Наприклад, техніка може бути знижена протягом п’яти років, тоді як поліпшення, такі як дорога або паркан, можуть знецінитися протягом 15 років. Ви можете вести окремий графік амортизації для кожного покращення, якщо хочете, або просто додати вартість таких елементів, як прилади чи новий паркан, до загальних витрат, які ми розглянемо далі.
Як розрахувати свою вартість на основі оренди нерухомості
Ціна, яку ви заплатили за нерухомість, плюс будь-які додаткові витрати складають вашу вартість. База собівартості, яка використовується для цілей амортизації, не включає вартість ділянки або землі, на відміну від ринкової вартості. Оскільки земля, принаймні згідно з IRS, не піддається зношенню, вона не підлягає амортизації.
Ваша початкова вартість становить 130,000 150,000 доларів США, якщо ви заплатили 20,000 XNUMX доларів США за оренду нерухомості в місцевому підрозділі з вартістю лоту XNUMX XNUMX доларів США. Ви також повинні включити будь-які додаткові допустимі витрати, такі як плата за закриття або ремонт. Пам’ятайте, що чим більше ваша база витрат, тим вищим буде ваш безготівковий річний нарахунок амортизації і тим нижчим буде ваш оподатковуваний дохід.
Загальні покращення орендованого майна
Елементи, які підвищують цінність або корисність майна або відновлюють його до нового або схожого на новий стан, можуть включати:
- Додавання нової конструкції до вашого будинку, наприклад, гаража або перетворення мансарди в квартиру-студію.
- встановлення нової системи вентиляції та кондиціонування повітря або електричної системи
- Додавання килимового покриття або інших типів підлоги до всієї кімнати.
- Додавання пандуса для інвалідних візків або вимощення під’їзду, щоб зробити будинок більш доступним.
Приклад розрахунку амортизації орендованого житлового майна
Розрахунок амортизації при оренді житлової нерухомості здійснюється за такою формулою:
Вартість будівлі = ціна покупки мінус вартість землі
Річна дозволена амортизація = вартість будівлі / 27.5 років
Як приклад розглянемо орендований будинок на одну сім’ю за 150,000 20,000 доларів. Вартість земельної ділянки становить 5,000 XNUMX доларів США, і ви вклали XNUMX XNUMX доларів США в капітальне оновлення, коли її купили. Нижче наведено ваші річні витрати на амортизацію:
Ціна покупки 150,000 20,000 доларів США мінус 130,000 5,000 доларів США вартістю землі дорівнює XNUMX XNUMX доларів США вартістю будівлі плюс XNUMX XNUMX доларів США для поліпшень.
Витрати на амортизацію за рік = 135,000 130,000 доларів США (вартість будівлі 5,000 27.5 доларів США + ремонт 4,909 XNUMX доларів США) / XNUMX років = XNUMX XNUMX доларів США на рік.
Як амортизація допомагає мінімізувати оподатковуваний чистий прибуток
Давайте подивимося на значну перевагу, яку амортизаційні відрахування дають інвесторам у нерухомість. Амортизація — це безготівковий відрахування, засноване на припущенні, що житло зношується або погіршується протягом 27.5 років.
Якщо оренда однієї сім’ї заробляє 18,000 50 доларів США в річній валовій орендній платі, і ваші загальні операційні витрати, які включають такі речі, як управління майном, звичайне обслуговування та ремонт, витрати на відсотки та податок на майно, становлять 9,000% вашого валового доходу, ваш річний чистий дохід становить 18,000 9,000 доларів США. Проте наш оподатковуваний прибуток становить менше половини цього, завдяки амортизації. До амортизації загальний річний дохід у розмірі 9,000 4,091 доларів США мінус 9,000 XNUMX доларів США операційних витрат становить XNUMX XNUMX доларів США. XNUMX XNUMX оподатковуваний прибуток мінус XNUMX XNUMX доларів США безготівкові витрати на амортизацію
Незважаючи на те, що в цьому прикладі ми все ще маємо готівковий прибуток у розмірі 9,000 доларів, ми повинні сплатити податки лише з приблизно половини цього. Якщо ви перебуваєте в 32-відсотковому податковому діапазоні, витрати на амортизацію вашого будинку для однієї сім’ї, ймовірно, заощадили 1,571 дол. федеральний податок на прибуток поодинці
Зрештою, амортизація допомагає інвесторам, які орендують нерухомість, значно знизити, а іноді й виключити оподатковуваний дохід. IRS вважає, що житлова нерухомість зношується або амортизується протягом 27.5 років. Основні вдосконалення, такі як новий дах або система HVAC, можуть збільшити базу витрат для амортизації. Чим більша база витрат, тим більшими будуть щорічні витрати на амортизацію. Звичайно, перш ніж ви зможете зменшити ваш оподатковуваний дохід, вам потрібно знайти орендоване майно для амортизації.
Яка різниця між обліковою та податковою амортизацією?
Сума амортизації, яку платник податків заявляє як відрахування у своїй податковій декларації за певний податковий рік, називається «податковою амортизацією». Витрати, понесені підприємством у зв’язку з використанням основного засобу протягом терміну його корисного використання, називають балансовою амортизацією.
Яка користь від податкової амортизації?
Податкові відрахування на амортизацію дозволені як для житлових, так і для комерційних інвестиційних будівель. Так само, як і інші витрати на майно, такі як витрати на позики, комісія за управління майном, ремонт і технічне обслуговування тощо, вирахування використовується проти доходу майна.
З якою метою нараховується податкова амортизація?
Амортизація — це метод, який використовується для розподілу частини вартості активу на періоди, протягом яких матеріальні активи сприяли отриманню доходу. Сума оподатковуваного прибутку зменшується на витрати компанії на амортизацію, що зменшує суму податків до сплати.
Що називається податковою амортизацією?
Лінійний метод, який іноді називають методом простої амортизації або методом амортизації за собівартістю, щороку визначає зниження вартості активу протягом терміну його корисного використання із заздалегідь визначеною швидкістю.
Які існують 2 види амортизації?
Чотири основні методи нарахування амортизації: прямолінійне, подвійне зменшення, загальна кількість років і одиниці виробництва. Кожен метод використовується для різних категорій бізнесу та активів.
Питання і відповіді
Як амортизація впливає на податки?
Амортизація зменшує суму податків, які сплачує компанія або підприємство, відображаючи зменшення вартості активу або активів.
Яку суму амортизації я можу вимагати?
Більшість орендованої житлової нерухомості в Сполучених Штатах амортизується за ставкою 3.636 відсотка щороку протягом 27.5 років. Земля не підлягає амортизації; можна відняти лише вартість конструкцій.
Яка різниця між бухгалтерською та податковою амортизацією?
Основна відмінність між бухгалтерською амортизацією та податковою амортизацією полягає в тому, що бухгалтерська амортизація розраховується за принципами бухгалтерського обліку, тоді як податкова амортизація розраховується за стандартами IRS.
Статті по темі
