Фахівці з фінансів, бухгалтерського обліку та ланцюгів постачання використовують широкий спектр слів, щоб говорити про різні частини управління запасами. Розглядаючи продукти, які компанія продає щороку, важливо мати доступ до методів витрат на запаси, таких як метод «останній прийшов, перший вийшов». Розуміння цієї ідеї полегшить вам усвідомлення потенційних застосувань цієї методики оцінки в компанії. У цій публікації ми дізнаємося про LIFO, метод роботи, резерв і переваги.
LIFO
Останній прийшов, перший вийшов (LIFO) — це підхід до оцінки запасів, який передбачає, що кінцеві продукти, які ви додаєте до свого інвентарю, також будуть першими товарами для продажу на початку звітного року. Це означає, що ви можете використовувати останні доповнення запасів (COGS) вашої компанії, щоб визначити вартість проданих товарів. Тоді ви можете спершу віднести на витрати останні витрати на запаси, а старіші витрати на запаси залишити на своєму балансі.
Як ми використовуємо метод «останній прийшов – перший вийшов»? Давайте розглянемо це та розглянемо деякі причини для їх використання.
Як використовувати LIFO
Щоб застосувати метод LIFO, дотримуйтесь лише наступних кроків:
#1. Обміркуйте свій вибір
Перш ніж вибрати підхід LIFO, переконайтеся, що він найкращий для вашого бізнесу. Після подання заяви «останній прибув, перший вибув» ви не можете змінити свою думку без схвалення IRS. Хоча це може бути більш складною альтернативою, якщо це потрібно вашому бізнесу, це може призвести до збільшення заощаджень. Ваша корпорація повинна проконсультуватися з фахівцем з оподаткування бізнесу, перш ніж зробити цей вибір, оскільки це може бути складним процесом. Подивіться на різні підходи, щоб дізнатися, який із них найкраще підійде для вашої бізнес-стратегії.
#2. Отримати дозвіл
Щоб вибрати підхід «останній прийшов, перший вийшов», потрібен дозвіл від IRS. Ви можете подати форму 970, щоб отримати цей дозвіл. Ви можете подати цю форму разом зі своєю податковою декларацією за рік, коли ви починаєте використовувати «останній прийшов, перший вийшов». Надайте державні податки та звітність про прибуток, а також як довго ви бажаєте використовувати цю систему обліку тут.
#3. Завершіть програму.
Щоб вирішити, чи дозволено вам використовувати підхід «останній прийшов, перший вийшов», IRS робить ряд запитів щодо ваших речей. Ви консультуєте останній, перший з методів калькуляції, які ви збираєтеся використовувати, коли подаєте заявку на це. Доларовий підхід, метод обчислення індексу цін на запаси (IPIC) і метод конкретних товарів є кількома прикладами цього.
Причини використовувати останній прийшов, перший вийшов
З ряду причин ЛІФО можна використовувати в бухгалтерському обліку:
- Інфляція: якщо ваші витрати на придбання запасів або виробництво товарів зростають через такі фактори, як інфляція, ви можете застосувати метод LIFO.
- Taxes: навіть якщо ви можете виявити, що використання підходу вартості запасів зменшує прибутки вашої компанії, це також дозволяє їй платити менше податку на прибуток корпорацій.
- Економія: Підхід LIFO може допомогти вашому бізнесу збільшити свої заощадження, якщо ваші запаси та виробничі витрати продовжуватимуть зростати.
Ринкове середовище має значний вплив на те, коли слід використовувати LIFO. Якщо ціни залишаться стабільними, підприємствам може не знадобитися застосовувати цю стратегію.
Метод LIFO
«Останній прийшов, перший вийшов» — це абревіатура від LIFO. Це техніка, яка використовується для обчислення собівартості проданих товарів для підтримки припущень щодо потоку витрат. Підхід LIFO базується на ідеї, що найновіші товари, додані до запасів компанії, уже продані. Ці поточні закупівельні ціни продуктів є цінами, які були враховані при розрахунку.
Чому ви використовуєте останній прийшов, перший вийшов?
Коли витрати на виготовлення продукту чи придбання запасів зростають, для обчислення COGS (вартості проданих товарів) використовується підхід «останній прийшов — перший вийшов». Виною може бути інфляція. Незважаючи на те, що прибуток компанії може зменшитися в результаті використання системи обліку «останній прийшов, перший вийшов», це також може призвести до зменшення суми корпоративного податку, що належить до сплати. Ця економія може бути суттєвою для корпорації, якщо зростання витрат триватиме деякий час.
Чи останній увійшов, перший вийшов незаконним?
Лише в межах Сполучених Штатів і відповідно до правил GAAP дозволяється працевлаштовувати за принципом «останній прийшов, перший вийшов». GAAP встановлює правила бухгалтерського обліку, щоб спростити порівняння фінансових звітів однієї компанії з іншою. Це означає, що правила однакові для всіх підприємств. GAPP встановлює вказівки для широкого кола питань, включаючи активи та пасиви, іноземну валюту та подання фінансової звітності.
За межами Сполучених Штатів підхід «останній прийшов – перший вийшов» не дозволяється. Рекомендацій Фонду міжнародних стандартів фінансової звітності повинні дотримуватися багато країн, зокрема Канада, Індія та Росія. Основою для міжнародно визнаних стандартів бухгалтерського обліку є МСФЗ. МСФЗ вважаються більш «основаними на принципах», тоді як GAAP вважаються більш «основаними на правилах», незважаючи на те, що два набори стандартів сильно відрізняються.
Чому «останній прийшов, перший вийшов» краще, ніж FIFO?
Можливо, ні. Здебільшого це залежить від кон’юнктури ринку. Американським компаніям подобається метод LIFO, оскільки він може допомогти їм заощадити гроші на податках, якщо витрати на купівлю або виробництво товарів зростають. З іншого боку, метод «останній прийшов, перший вийшов» значно ускладнює ведення книг, оскільки існуючі моделі можуть ніколи не залишити запаси. У міру зростання витрат на виробництво вартість цього запасу також буде завищена.
Крім того, підхід «останній прийшов, перший вийшов» може не точно відображати ціну, яку корпорація фактично заплатила за продукт. Це робиться для того, щоб можна було відстежувати загальні запаси, а не відстежувати фізичні товари, використовуючи підхід «останній прийшов — перший вийшов». Відповідно до розрахунку COGS (собівартість проданих товарів) організація теоретично може продавати старіші товари, використовуючи новіші ціни для їх придбання або виробництва. Це вказує на те, що згенерований показник COGS неточний.
Переваги LIFO
Ми розглянемо різні переваги та недоліки Lifo. По-перше, ми почнемо з переваг LIFO.
Переваги LIFO
Враховуючи такі переваги, LIFO широко використовується компаніями по всьому світу:
#1. LIFO порівнює останні витрати з останніми доходами
Порівнюючи останні витрати з поточними доходами, метод LIFO пропонує більш точний розрахунок поточних прибутків. Підходи без LIFO (наприклад, метод FIFO) порівнюють історичні витрати з нещодавніми доходами. Прибуток від запасів (також відомий як «паперовий прибуток» або «перехідний прибуток») утворюється, коли попередні витрати порівнюються з поточними доходами в умовах інфляції. Коли відновна вартість запасів вища за вартість запасів у порівнянні з доходом, виникає прибуток від запасів. Цей прибуток від запасів завищує прибуток і применшує собівартість проданих товарів (COGS).
#2. Податкові переваги та збільшення грошових потоків
Одна з переваг підходу до оцінки запасів за принципом «останній прийшов – перший вийшов» (LIFO) полягає в оподаткуванні. Коли використовується система «останній прийшов, перший вийшов» під час високої інфляції, наявні покупки, здійснені за вищими цінами, поєднуються з доходами, які допомагають зменшити завищення прибутку. Це зменшує суму податку на прибуток, яку необхідно сплатити. Грошові потоки компанії покращилися в результаті зниження податку на прибуток.
#3. «Останній прийшов, перший вийшов» зменшує списання до ринку
Корпорація, яка впроваджує LIFO, має меншу ймовірність того, що на її чистий прибуток вплине майбутнє зниження цін. Оскільки найновіші запаси, придбані за найвищою ціною, продаються першими, компанії, які використовують метод LIFO, зазвичай не мають багато запасів за поточними вищими цінами. Таким чином, за допомогою LIFO ймовірність майбутніх списань до ринку внаслідок падіння цін на запаси зменшується або навіть усувається.
#4. Фізичний потік запасів
За деяких обставин потік витрат LIFO та реальний потік запасів ідентичні. Наприклад, вугілля, яке останнє було додано до купи, завжди знаходиться на вершині купи вугілля. У результаті останній вугілля завжди виходить першим. Через рідкість сценаріїв, коли фізичний потік запасів відповідає потоку витрат LIFO, ця перевага не є основним фактором популярності методу LIFO. Ключовими аргументами для широкого застосування цієї стратегії є переваги 1, 2 і 3, згадані вище.
Негативні аспекти методу «останній прийшов – перший вийшов» (LIFO):
У наведеному нижче списку описано основні недоліки використання ЛІФО як методу калькуляції запасів:
#1. Зниження доходів під час інфляційних періодів
Механізм LIFO знижує звітні доходи в періоди інфляції. Оскільки багато інвесторів можуть бути не в змозі зрозуміти вплив LIFO та інфляції на звітні прибутки, багато компаній хвилюються, що зміна бухгалтерського обліку на LIFO матиме негативний вплив на інвесторів і знизить ціну акцій компанії.
#2. Заниження запасів
Оскільки метод LIFO базує свої розрахунки на найдавніших витратах, балансова вартість запасів зазвичай завищена. Заниження запасів може зробити ситуацію з оборотним капіталом гіршою, ніж вона є.
#3. Проблема ліквідації «останній прийшов, перший вийшов».
Ліквідація «останній прийшов, перший вийшов» може спричинити завищення задекларованих доходів за певний період, що призведе до збільшення податкових зобов’язань за період. Щоб запобігти цій проблемі, компанія може здійснювати масові закупівлі товарів з метою порівняння їх із продажами. Як наслідок, впровадження принципу «останній прийшов, перший вийшов» може призвести до поганої практики закупівель серед компаній.
#4. Маніпулювання доходами
Змінюючи свою купівельну поведінку наприкінці року, корпорація, яка приймає стратегію «останній прийшов, перший вийшов», може легко вплинути на свої звітні результати за певний період.
LIFO проти FIFO
Дві найпопулярніші методики оцінки запасів — це FIFO та LIFO. Першим увійшов, першим вийшов, або FIFO, це теорія, що перші речі, додані до вашого інвентарю, також будуть першими проданими. Принцип «останнім прийшов, першим вийшов» (LIFO) передбачає, що найновіші речі, додані до вашого інвентарю, будуть проданими. Метод, який ви використовуєте для оцінки запасів, залежатиме від вашого податкового статусу, руху запасів і потреб у веденні обліку.
Давайте відразу подивимося, що означають один одного і як це працює.
Що таке FIFO і як він працює?
Підприємства, які першими прийшли, першими вийшли, оцінюють свої запаси з припущенням, що перші продукти, які вони створюють або купують, також повинні бути першими продуктами, які вони продають. Вважається, що підприємства, які використовують FIFO, є більш прибутковими – принаймні на папері – через економічні коливання та ризик того, що витрати на виробництво товарів можуть з часом зрости. Метод оцінки запасів FIFO часто використовується компаніями, які продають швидкопсувні товари або одиниці, схильні до морального старіння, наприклад продукти харчування чи дизайнерський одяг. Доки не враховано додаткове податкове зобов’язання, FIFO є ідеальним методом оцінки для компаній, яким потрібно справити враження на інвесторів. FIFO повідомляє про вищий рівень прибутку до оподаткування, оскільки це призводить до нижчої зареєстрованої вартості одиниці. Крім того, зі зростанням прибутків зростуть і податки для підприємств.
Як розрахувати FIFO
За словами Стефані Нґ, CPA та творця веб-сайту I Pass the CPA Exam, вам слід почати з визначення вартості найстаріших запасів, щоб визначити вартість проданих товарів (COGS) за FIFO. Щоб обчислити витрати, пов’язані з продажем товарів за допомогою FIFO, помножте цю вартість на кількість проданих запасів.
Ми зосередимося на періодичних FIFO для цілей цього обчислення та тих, що будуть після нього. Ось приклад формули з Ng:
Початковий запас + Покупки = Товари, доступні для продажу – Кінцевий запас = Вартість проданих товарів
Що таке LIFO і як це працює?
Собівартість проданих товарів розраховується з використанням поточної ціни, а не ціни, яку ви заплатили за запаси, які наразі є в наявності, за методом останнього надходження, першим надходженням. Собівартість проданих товарів буде вищою, якщо ціна товарів зросла після першої покупки, що призведе до зниження доходів і податкових зобов’язань. Нешвидкопсувні товари (такі як метали, хімічні речовини та нафта) зазвичай підлягають обліку LIFO, якщо це дозволено.
Зниження податкового тягаря є основним фактором, чому деякі підприємства віддають перевагу LIFO. LIFO призводить до нижчого чистого доходу, оскільки вартість проданих товарів вища.
Це те, що означає LIFO, і багато компаній хочуть цього, оскільки це призводить до меншого оподаткування та звітності про прибуток.
Як розрахувати LIFO
Ми надали формулу розрахунку LIFO. Для цієї формули та наступних за нею періодичний LIFO знову буде основним фокусом. Ng стверджує, що велика частина процедури, включаючи цю фундаментальну формулу, схожа на FIFO. Вона зазначила, що коли ви вирішуєте, які продукти заявити про продаж, виникають розбіжності.
Початковий запас + Покупки = Товари, доступні для продажу – Кінцевий запас = Вартість проданих товарів
Обмеження щодо використання LIFO
Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ), набір єдиних вказівок для бухгалтерів, які працюють у всьому світі, забороняють LIFO. Хоча багато країн уже використовують МСФЗ, Сполучені Штати досі дотримуються загальноприйнятих правил бухгалтерського обліку (GAAP). Заборонивши LIFO, Сполучені Штати усунуть перешкоду для впровадження МСФЗ і спростять бухгалтерський облік для транснаціональних компаній.
Однак американські підприємства, які використовують LIFO, повинні змінити свою звітність на FIFO у своїх примітках до фінансової звітності через існуючу невідповідність. «Запас LIFO» відноситься до цього варіанту. Він розраховується з використанням собівартості проданих товарів як LIFO, так і FIFO. Це робить підприємства LIFO та FIFO більш порівнянними.
Міжнародні та американські стандарти загалом відходять від LIFO. Більшість американських компаній зараз використовують FIFO. Деякі підприємства в США все ще керують своїми запасами за допомогою LIFO, але коли справа доходить до податкової звітності, вони переходять на FIFO. Лише кілька вибраних значних підприємств у США все ще можуть декларувати податки за допомогою LIFO.
ЛІФО Резерв
Резерв LIFO служить контррахунком, тобто обліковим записом, що використовується для інвентаризації, що протиставляє два основні методи оцінки запасів: FIFO та LIFO (останній прийшов, перший вийшов) (першим прийшов, першим вийшов). Контрактний рахунок відображає протилежні баланси інших рахунків бухгалтерської книги. Рахунок зустрічної інвентаризації, який підкреслює різницю між обчисленнями витрат на запаси LIFO та FIFO, є рахунком резерву LIFO.
Актуальність заповідника ЛІФО
Як було зазначено вище, корпорації потрібен резерв LIFO, оскільки він уточнює будь-які розбіжності між методами обліку LIFO та FIFO. Або інакше кажучи, резерв LIFO важливий, оскільки в кінцевому підсумку він дає найбільш точну та повну картину запасів, продажів, доходів і прибутків компанії.
Витрати на товари, які компанія продала протягом року, потім збільшуються або зменшуються залежно від балансу резервного рахунку LIFO. Відповідно, в результаті повідомляється про менший прибуток. Інвесторам потрібна ця інформація, оскільки вона допомагає їм оцінити вплив інфляції на вартість запасів компанії або оцінити податкові переваги використання методів обліку LIFO або FIFO.
Найпростішим визначенням резерву LIFO є те, що він використовується для коригування розбіжностей між методами оцінки запасів LIFO та FIFO. Актуальність резерву LIFO та його значення для фірми, її акціонерів, уряду та нинішніх або потенційних інвесторів неможливо недооцінити, оскільки він служить найважливішим звітом про фінансовий баланс компанії.
Яка мета резерву LIFO?
Щоб усунути різницю між методами оцінки запасів FIFO та LIFO, існує рахунок, який називається резервом LIFO. Резерв показує, як будь-яка стратегія вплине на COGS (вартість проданих товарів) компанії за кількома сценаріями, а також окреслює суттєві відмінності між двома підходами.
Що таке «останній прийшов, перший вийшов»?
Використовується метод обліку запасів за принципом ЛІФО. Відповідно до останнього надходження, першого виходу, витрати вираховуються, починаючи з витрат на останні товари, які були придбані (або вироблені). Лише в Сполучених Штатах існує практика «останній прийшов, перший вийшов» і регулюється загальноприйнятими правилами бухгалтерського обліку (GAAP).
Чому останній прийшов, перший вийшов більше не використовується?
Через можливість викривлення прибутковості та фінансової звітності компанії МСФЗ забороняє LIFO.
Що таке «останній прийшов, перший вийшов» і його переваги?
У більшості випадків LIFO призведе до зниження запасів на кінець і підвищення COGS. На відміну від цього, FIFO призводить до більшого кінцевого запасу та нижчого COGS. Підприємства з великими запасами, як правило, віддають перевагу LIFO, оскільки це дозволяє їм отримувати вигоду від більших грошових потоків і нижчих податків у той час, як ціни зростають.
Що таке формула методу «останній прийшов – перший вийшов»?
Обчисліть поточну вартість запасів, а потім помножте її на кількість проданих товарів.
У чому недолік LIFO?
Оскільки старі запаси не можна переміщувати чи продавати, підтримувати LIFO може бути складніше, ніж FIFO. Оскільки витрати на непродані запаси не виходять із системи бухгалтерського обліку, LIFO також призводить до більш складних записів і процедур бухгалтерського обліку.
Чому LIFO краще, ніж FIFO?
Компанії можуть вважати вигідним використовувати облік витрат LIFO замість FIFO, коли ціни зростають. У разі зростання цін LIFO дозволяє підприємствам краще співвідносити свої доходи з останніми витратами, а також заощаджувати на податках.
Статті по темі
- Список, вимоги, відповідність та переваги МСФЗ (Міжнародні стандарти фінансової звітності)
- GAAP проти МСФЗ: визнання виручки, баланс та інші відмінності
- ЯК РОЗРАХУВАТИ ВАРТІСТЬ ПРОДАНІХ ТОВАРІВ: Визначення та формула
- НАЙКРАЩІ ПРОГРАМИ ДЛЯ КЕРУВАННЯ ЗАПАСАМИ У 2023 РОЦІ
- ЯК БАНКИ ЗАРОБЛЯЮТЬ ГРОШІ: все, що вам потрібно знати
посилання
