Sahibin öz sermaye tablosu, bir şirketin sahibinin işine yaptığı yatırımın net değerini yansıtan temel bir mali tablodur. İşletme sahipleri, yatırımcılar ve finansla ilgilenen herkes için anlamak ve analiz etmek için önemli bir metriktir.
Öz sermaye tablosunun ne olduğunu, işletmeler için önemini, formülünü, nasıl hesaplanacağını ve örneklerini tartışalım.
Özkaynak Tablosu
Özkaynak değişim tablosu olarak da bilinen özkaynak tablosu, bir muhasebe dönemi boyunca bilançonun özkaynak bölümündeki değişiklikleri gösteren bir finansal tablodur.
Konsept genellikle, dönem boyunca kazanılan gelirin başlangıçtaki sermaye bakiyesine eklendiği ve mal sahibi çekilişlerinin çıkarıldığı tek bir mülk sahibine uygulanır.
Özkaynak tablosu, dönem başında öz sermayeyi, sermayeyi etkileyen değişiklikleri ve dönem sonunda ortaya çıkan sermayeyi gösterir. Hesap dönemi boyunca özkaynakları artıran veya azaltan olayları raporlar.
Özkaynak tablosu, net kar veya net zarar bu tablo üzerinde raporlandığı için gelir tablosundan sonra, özkaynakların ise dönem sonunda bilançoda gösterilmesi gerektiğinden bilançodan önce hazırlanır. Bu nedenle, öz sermaye tablosu genellikle gelir tablosu ile bilanço arasındaki bağlantı halkası olarak görülür.
Bir öz sermaye tablosu hazırlarken bilmeniz gerekenler:
- Mal sahibi katkıları ve gelirleri, sermayede artışa, para çekme ve harcamalar ise azalmaya neden olur.
- Gelir sermayeyi artırır, giderler azaltır. Net gelir, gelir eksi maliyetlere eşittir. Dolayısıyla, net gelir sermaye hesabını artıracaktır. Maliyetler geliri aşarsa, net bir kayıp vardır. Böyle bir durumda, net zarar sermaye hesabını azaltacaktır.
- Özkaynak tablosundaki kapanış bakiyeleri, o muhasebe dönemi için şirketin bilançosunda gösterilen özkaynak hesaplarıyla eşleşmelidir.
- Öz sermayenin yıldan yıla artması, bir işletmenin geliştiğini gösterir. Artışın şirketi ayakta tutan mal sahiplerinin katkılarından ziyade karlılıktan kaynaklandığından emin olun.
Özkaynak Tablosunda Neler Var?
Özkaynak tablosu, bir muhasebe dönemi boyunca bilançonun özkaynak bölümündeki değişiklikleri bildirir. Aşağıdakileri belgeler:
- Bir raporlama dönemi boyunca bir işletmenin sermaye dengesindeki değişiklikleri gösterir.
- Mali tablo, hesap dönemi boyunca özkaynakları artıran veya azaltan olayları raporlar.
- Dönem için net gelir veya zararı ve mal sahiplerinin katkılarını veya para çekimlerini rapor ederek, onu daha kısa mali tablolardan biri yapar.
Rapor, biten öz sermaye hesabı bakiyesinin bir sonraki yıla taşındığı ve gelecek yılın başlangıç bakiyesi olduğu basit bir denklem tarzı formatta sunulur. Bir işletmenin başladığı ilk yıl, başlangıç bakiyesi olmayacaktır.
Öz sermaye tablosunda genellikle aşağıdaki kalemler listelenir:
- Sahibin öz sermayesinin başlangıç bakiyesi
- Dönem net karı veya zararı
- Dönem içinde yapılan mal sahibi katkıları
- Dönem içinde yapılan malik çıkışları
- Sahibin öz sermayesinin bitiş bakiyesi
Özkaynak tablosu, mali tablo kullanıcılarının, muhasebe dönemi boyunca özkaynakta bir değişikliğe neden olan faktörleri belirlemesine yardımcı olur. Bilançoda özkaynakların kapanış bakiyelerinden bahsedilirken, özellikle daha önde gelen şirketlerde, sahiplerin hesaplarındaki değişikliklere neyin sebep olduğunu tespit etmek genellikle zordur. Bu nedenle öz sermaye tablosu, dış kullanıcıların öz sermaye dengesini etkileyen işlemleri anlamaları için yararlı bir araçtır.
Bir Sahip Özkaynak Beyanı Nasıl Yazılır?
Bir mal sahibinin öz sermaye tablosunu yazmak, muhasebede, bir işletmenin öz sermayesindeki belirli bir dönem boyunca meydana gelen değişikliklerin izlenmesine yardımcı olan önemli bir görevdir. Bir öz sermaye beyannamesi yazmanın adımları şunlardır:
1 numara. Zamanı Belirle
Sahibinin öz sermaye tablosunu hazırlamak istediğiniz döneme karar verin. İhtiyaçlarınıza bağlı olarak, bu süre bir ay, çeyrek veya bir yıl olabilir.
2 numara. Bilgi toplamak
Seçtiğiniz dönemin bilanço ve gelir tablosundan gerekli tüm finansal bilgileri toplayın. Bu bilgiler şunları içerir:
- Önceki dönemden mal sahibinin öz sermayesinin başlangıç bakiyesi.
- Gelir tablosundan dönemin net karı veya net zararı.
- Dönem içinde mal sahibinin sermaye katkıları veya para çekme işlemleri.
- Dönem içinde öz sermayede yapılan tüm düzeltmeler.
#3. Beyanı Hazırla
Gerekli tüm bilgilere sahip olduğunuzda, mal sahibinin öz sermaye tablosunu hazırlayabilirsiniz. Açıklama şunları içermelidir:
- Sahibinin öz sermayesinin başlangıç bakiyesi.
- Dönem içinde mal sahibi tarafından yapılan sermaye katkıları.
- Dönem net geliri veya net zararı.
- Dönem içinde mal sahibi tarafından yapılan para çekme işlemleri.
- Sahibin öz sermayesinin bitiş bakiyesi.
#4. Doğruluğu Kontrol Et
Beyannameyi hazırladıktan sonra, öz sermayenin biten bakiyesinin, aynı dönem için bilançoda raporlanan bakiyeyle eşleştiğinden emin olun. Herhangi bir tutarsızlık varsa, hatanın kaynağını bulmak için daha fazla araştırma yapmanız gerekecektir.
Öz sermaye tablosunun genellikle gelir tablosundan sonra ve bilançodan önce hazırlandığını not etmek önemlidir. Bunun nedeni, gelir tablosunun net gelirinin veya net zararının, daha sonra bilançoda raporlanan mal sahibinin öz sermayesinin bitiş bakiyesini hesaplamasıdır.
Özkaynak Değişim Tablosu
Aynı zamanda, Sahip veya Ortakların Özkaynak Tablosu olarak da bilinir. Özkaynak Değişim Tablosu hazırlamak için şu adımları takip edebilirsiniz:
- Tablonun kapsadığı dönem için sermaye hesabının başlangıç bakiyesini listeleyin.
- Dönem içinde mal sahibi tarafından yapılan ek katkıları ekleyin.
- Gelir eksi giderlere eşit dönem için net gelir ekleyin.
- Dönem boyunca mal sahibi tarafından yapılan para çekme işlemlerini çıkarın.
- Ortaya çıkan tutar, sermaye hesabının biten bakiyesidir.
Özkaynak Beyanı Amaç
Özkaynak Tablosunun temel amacı, belirli bir dönemde özkaynak hesaplarında meydana gelen değişiklikleri sunmak ve bu değişikliklerin şirketin finansal durumunu nasıl etkilediğini açıklamaktır. Açıklama, öz sermayenin başlangıç bakiyesini gösterir ve muhasebe dönemi boyunca hesabı ilgilendiren tüm işlemleri listeler. Son olarak, sahibinin öz sermaye hesabının bitiş bakiyesini gösterir.
Özkaynak tablosunun amacına aşağıdakiler dahildir:
- Bir mal sahibinin öz sermaye tablosunun amacı, belirli bir dönem için, genellikle yıl sonunda, ticari işlemlerden kaynaklanan mal sahibinin öz sermaye değişikliklerini raporlamaktır.
- Bir işletmenin mali sağlığını ve bu işletmenin dış yatırım olmaksızın faaliyetlerini finanse etmek için yeterli nakit akışına sahip olup olmadığını göstermek için. Bu, kar, temettü, öz sermaye girişi, öz sermayenin geri çekilmesi, net zarar ve benzerlerindeki değişiklikleri bildirir.
- Sahiplere kritik iş kararları vermeleri için finansal bilgiler sağlamak. Ayrıca öz sermayenin açılış bakiyesini, hesap dönemi içindeki artış ve azalışların açıklamalarını ve kapanış bakiyesini verebilir.
- Sahibin öz sermaye tablosunun amacı, öz sermaye dengesini etkileyen işlemleri analiz etmektir.
- Mal sahibinin öz sermaye tablosunun bir diğer amacı, gelir tablosu ile bilanço arasında bir bağlantı görevi görmektir. Net Kâr veya Net Zarar bu tablo üzerinde raporlandığı için genellikle gelir tablosundan sonra hazırlanır.
Özkaynak Tablosu Nasıl Hesaplanır?
Mal Sahibi Özkaynak Tablosunu hesaplamak için dört ana bileşeni göz önünde bulundurmanız gerekir: mal sahibi katkıları, mal sahibi para çekme, gelir ve giderler. Açıklama, bu dört bileşen nedeniyle sermayedeki hareketi gösterir.
Öz sermaye tablosunun nasıl hesaplanacağına ilişkin adımlar aşağıdaki gibidir:
- Gerekli bilgilerin toplanması: Düzeltilmiş bir mizan kullanın veya eksiksiz bir güncellenmiş hesap listesiyle rapor verin. Döneme ait Gelir Tablosuna da ihtiyacınız olacaktır.
- başlığı hazırla: Başlık üç satırdan oluşur – şirketin adı, raporun başlığı ve kapsanan dönem.
- Öz sermayenin açılış bakiyesini belirleyin: Dönem başındaki özsermayedir. Yeni bir işse, açılış bakiyesi sıfır olabilir.
- Sahibinin katkıları ve para çekme işlemleri için hesap: Dönem içinde mal sahibi tarafından yapılan ek katkıları ekleyin ve çekilenleri çıkarın.
- Net geliri veya net zararı dahil edin: Net gelir, gelir eksi giderlere eşittir. Gelir giderleri aşarsa, sermaye hesabını artıran net bir geliriniz olur. Maliyetler geliri aşarsa, sermaye hesabını azaltan net bir zararınız olur.
- Bitiş bakiyesini hesapla: Özsermayenin dönem sonu bakiyesi aşağıdaki gibi hesaplanır:
Bitiş Sermayesi = Başlangıç Sermayesi + Ek Katkılar + Net Gelir - Para Çekme
Burada, mal sahibinin öz sermaye hesabındaki değişiklik tablosundaki kapanış bakiyesinin nasıl hesaplanacağına dair bir örnek verilmiştir:
- Öz sermaye hesabındaki başlangıç bakiyesi: $0
- Dönem boyunca mal sahibinin yatırımı: 15,000 $
- Dönem boyunca net gelir: 10,000 $
- Dönem içinde mal sahibinin çekilmesi: 5,000 $
- Öz sermaye hesabındaki kapanış bakiyesi: 20,000 ABD Doları (0 ABD Doları + 15,000 ABD Doları + 10,000 ABD Doları – 5,000 ABD Doları)
Sahibinin Özsermayesinin Formülü Nedir?
Özkaynak tablosunun nasıl hesaplanacağına ilişkin formül basittir ve bir işletmenin varlıklarının toplam değerinden tüm borçlar düşülerek hesaplanabilir. Yani;
Öz Sermaye = Varlıklar – Yükümlülükler.
Sahip Sermayesi Örnekleri
Örneğin, bir şirket yıla 100,000 $ sermaye ile başladı. Sahibi, yıl boyunca 10,000 $ ek katkı ve 20,000 $ toplam para çekme yaptı. Şirketin net karı 57,100 dolardı. KİT'i hazırlamak için, 100,000 $'lık başlangıç bakiyesini 10,000 $'lık mal sahibinin katkılarına ve 57,100 $' lık net gelire ekleyerek toplam 167,100 $ verirsiniz. Ardından, sahibi tarafından yapılan 20,000 $ 'lık para çekme işlemini çıkarırsınız ve 147,100 $' lık son bakiyeyi verirsiniz.
Örnek 2:
Rodney'nin Restoran Kaynağı. Rodney, bir yer kiralamak, ilk envanteri satın almak ve diğer başlangıç maliyetlerini ödemek için şirkete 20,000 $ yatırım yaptı. İşindeki ilk yılında, Rodney's Restaurant Supply'ın gelir tablosu, tüm gelirleri ve işletme giderlerini hesaba kattıktan sonra 150,000 $ net gelir gösteriyor. 31 Aralık'ta, Rodney's Restaurant Supply'ın bilançosu, toplam varlıkların 117,500 $ ve toplam yükümlülüklerin 22,500 $ olduğunu gösteriyor.
Formülü kullanarak, mal sahibinin öz sermayesini aşağıdaki gibi hesaplayabiliriz:
Öz Sermaye = Varlıklar – Yükümlülükler Öz Sermaye = 117,500 $ – 22,500 $ Öz Sermaye = 95,000 $
Bu nedenle, Rodney's Restaurant Supply'ın toplam öz sermayesi 95,000 $'dır. Buna, Rodney'nin işe başlangıçta yatırdığı 20,000 $, şirketten aldığı 75,000 $ ve bu yılki operasyonlardan elde edilen 150,000 $ kar dahildir.
Özsermaye, mutlaka işletmenin gerçek değerinin bir yansıması değildir. Bir mal sahibi şirketi satmak isterse, satış fiyatı şirketin sabit kıymetlerinin ve envanterinin adil piyasa değeri gibi faktörlere bağlı olarak değişirdi.
Bilançoda Sahibin Özkaynakları Nedir?
Bilançoda öz sermaye, yükümlülükler düşüldükten sonra bir şirketin varlıkları üzerinde kalan iddiayı temsil eder. Şirket sermayesinin bir kısmı teorik olarak sahiplere/hissedarlara aittir.
Öz sermaye, işletmenin hesap dönemi sonunda bilançoya kaydedilir. Aktif toplamından toplam pasiflerin düşülmesiyle elde edilir. Bilançonun sol tarafında aktifler, sağ tarafında ise pasifler ve özkaynaklar gösterilir.
Sahibin öz sermayesini hesaplamak için aşağıdaki formülü kullanın:
Özkaynak = Toplam Varlıklar – Toplam Yükümlülükler
Mal Sahibinin Özkaynakları, Varlıkların ve Yükümlülüklerin Toplamı mı?
Hayır, sahibinin öz sermayesi, varlık ve yükümlülüklerin toplamı değildir. Muhasebe denklemi, varlıklar, borçlar ve öz sermaye arasındaki ilişkiyi temsil eder: varlıklar = borçlar + öz sermaye.
Temel muhasebe denklemi, her finansal işlemin en az iki hesapta eşit ve zıt etkilere sahip olduğu defter tutmada çift girişli muhasebe sistemi standardı için temeldir. Bu temel muhasebe denklemi, şirketin bilançosunu “dengeler” ve toplam varlıklarının, borçlarının ve özkaynaklarının toplamına eşit olduğunu gösterir.
Muhasebe denklemi, bir şirketin bilançosunda, bir şirketin toplam varlıklarının, şirketin borçlarının ve özkaynaklarının toplamına eşit olduğunu gösterir. Borçlanma yoluyla finansman bir yükümlülük olarak görünürken, hisse senedi ihracı yoluyla finansman özkaynaklarda yer alır.
Bu nedenle özkaynak, muhasebe denkleminin özkaynak bileşeninin bir parçasıdır ve varlık ve yükümlülüklerin toplamına eşit değildir. Sahip(ler)in katkıda bulunduğu varlıkların değerini ve şirketin kazandığı ve elinde tuttuğu toplam geliri temsil eder.
İlgili Makaleler
- SAHİP ÇİZİMİ: Anlamı, Nasıl Çalıştığı ve Bilmeniz Gerekenler
- GELİR TABLOSU: Formatlar, Örnekler ve Nasıl Hazırlanır?
- FİNANSAL TABLO: Nedir, Örnekler, Türler ve Analiz
Referanslar
