Şerefiye muhasebesi, işletme satın almalarının önemli bir bileşenidir ve kendi hesaplama formülüne sahip Finansal Raporlama sınavının bir parçası olarak rutin olarak test edilir. Şerefiye muhasebesi örneği, bir işletmenin diğeri üzerinde kontrol kazanması ve konsolide finansal durum tablosunda bir varlık olarak kaydedilmesi durumunda devreye girer. Şerefiye muhasebesinin nasıl hesaplanacağı bu makalede daha ayrıntılı olarak açıklanacaktır.
Şerefiye Muhasebesi Nedir?
Muhasebede şerefiye maddi olmayan bir varlıktır. Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarına (UFRS) göre, maddi olmayan duran varlıklar fiziksel özden yoksun parasal olmayan varlıklardır. Bir şirket başka bir şirketi satın almak istediğinde ve bunun üzerinde bir fiyat primi ödemeye hazır olduğunda. adil piyasa değeri Şirketin net varlıklarından şerefiye kavramı devreye giriyor.
Bir şirketin itibarı, sadık müşteri veya müşteri tabanı, marka kimliği, özellikle yetenekli bir işgücü arasında tanınırlığı ve tescilli teknolojisi, bir şirketin fazladan ödeme yaptığı veya iyi niyeti temsil eden faktörlerdir. Bunlar aslında bir işletme için değerli varlıklardır. Ancak bunlar somut (fizyolojik) yatırımlar değildir ve tam değerlerini ölçemezsiniz.
Şerefiye muhasebesi, bir şirketin itibarı, müşteri tabanı ve marka kimliği gibi maddi olmayan varlıkların değerlenmesi ve belgelenmesi eylemidir. Sonuç olarak, şerefiye muhasebesi, bir şirketin değerinin bir parçası olan bir maddi olmayan duran varlığın değerini değerlendirme ve raporlama eylemini ifade eder. Birçok yerleşik işletmenin satın alma fiyatı genellikle defter değerini aşıyor. Öncelikle mevcut müşteriler, marka bilinirliği, telif hakları ve patentler gibi maddi olmayan kaynakların gerçek değeri.
ABD GAAP ve UFRS Standartları
UFRS Kılavuzları Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS), finansal işlemlerin raporlanmasını ve diğer muhasebe olaylarının kaydedilmesini kontrol eden bir muhasebe düzenlemeleri topluluğudur. Finansal güvenilirliğini yeniden kazanmaya çalışıyorlar. Şerefiye, sonsuz ömre sahip maddi olmayan bir varlık olduğu için itfaya ihtiyaç duymaz. Bununla birlikte, değer düşüklüğünün amacını belirtmelidir ve yalnızca özel firmalar şerefiyeyi 10 yıllık bir süre boyunca itfa etmeyi seçebilir.
Şerefiye, değeri düşerse kazançlar üzerinde etkisi olabilecek, edinilmiş bir maddi olmayan duran varlıktır. bu Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), halka açık şirketler için şerefiye ve diğer edinilmiş maddi olmayan duran varlıkların aşağıdaki muhasebesinin değiştirilip değiştirilmeyeceği konusunda girdi aramaktadır.
Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB) ayrıca bilgilerin iyi niyetle açıklanmasını geliştirmeyi düşünüyor. Ancak aynı raporlama kurallarını korumak istiyor. İşte ayrıntılar. Bir işletmeyi satarken veya birleştirirken şerefiye, bir firmanın satın alımı sırasında satın alınan adil piyasa değerinin üzerindeki satış fiyatının fazlasını gösteren maddi olmayan duran varlıkları ifade eder.
Şerefiye Muhasebesinin Temellerini Anlamak
Şerefiye, bir şirketin veya varlığın adil piyasa değerinin üzerinde bir alıcıdan yapılan fazla ödemedir. Müşteri sadakati veya potansiyel bir işletmenin itibarı gibi şeylere bağlanan maddi olmayan bir varlıktır. Şerefiyenin değerini değerlendirmek için, fiziksel varlıkların gerçeğe uygun değeri, sermaye yatırımlarını ve yükümlülükleri işleme koyar ve bunları bir firma satın alma maliyetinden çıkarır.
Yatırımcılar, bir satın alma işleminin zaman içinde nasıl performans gösterdiğini gözlemlemelerine izin verdiği için şerefiyeyi önemser. Kamu şirketleri Bilançolarında kayıtlı şerefiye, US GAAP kapsamında ek ücrete tabi tutulamaz. Bunun yerine, yılda en az bir kez şerefiye değer düşüklüğü testi yapmalıdırlar.
Şerefiyenin değerini potansiyel olarak azaltan bir tetikleyici olay meydana geldiğinde, test yapmanız gerekir. Önemli bir müşterinin kaybı, beklenmedik rekabet veya operasyonlardan kaynaklanan negatif nakit akışları, tetikleyici olayların örnekleridir. Aşağıdaki durumlarda da bozulma meydana gelebilir: Borsa veya ekonomik çöküş bir satın alma işleminden sonra meydana gelir.
Değer düşüklüğü notları düşürür bilançoşerefiyenin defter değeridir. Ayrıca, raporlanan kazançlar üzerinde olumsuz bir etkisi vardır. gelir tablosu. Öte yandan, şerefiye ve değer düşüklüğü, yatırımcılara genellikle iyi tercüme edilmeyen muhasebe terimleridir. Yatırımcıların ve muhasebecilerin sorunu nasıl gördükleri konusunda önemli tutarsızlıklar var.
Maddi Olmayan Duran Varlık Olarak Şerefiye Muhasebesi
Şerefiye, elinize alamayacağınız ölçülemez bir değerdir. Aşağıdakiler de dahil olmak üzere birkaç maddi olmayan duran varlık vardır:
- iş kimliği
- İş dünyasında itibar
- İzinler ve lisanslama
- Telif Hakları
- Patentler
- Alan adları
- Yetenek
Örneğin, bir şirket başka bir şirket satın aldığında, değerleme süreci için genellikle şerefiye muhasebesi kullanılır. Şerefiye, fiziksel varlığı olmayan ancak işletmeye değer katan maddi olmayan bir varlıktır ve formül doğru hesaplamaya yardımcı olur.
Şerefiye muhasebesinin normalde bir şirket edinme maliyetini içermemesine rağmen, bunu istediğiniz zaman şirketinizin defteri kebirine bildirmelisiniz. Bu, formülünü kullanarak bir şirketi satın alma maliyetinin, varlıklarının ve yükümlülüklerinin gerçeğe uygun değerinden daha yüksek olduğu zamandır. Bir şirket diğerini satın aldığında, şerefiye olarak bilinen maddi olmayan duran varlığı edinir.
Şerefiye muhasebesi, şerefiyeyi ne kadar belgelemeniz gerektiğini belirlemek için basit bir hesaplama gerektirir. Başka bir işletmeyi satın aldıktan hemen sonra, mali tablolarınızın doğru olduğunu ve doğru miktarda şerefiyeyi yansıttığını doğrulamak için bu bilgileri muhasebe yazılımınıza girin.
Ayrıca Oku: MADDİ VARLIKLAR: Anlam, Örnekler ve Karşılaştırma
Şerefiye Muhasebesi Neden Önemlidir?
Satıcının görüşüne göre yüksek bir şerefiye değeri, alıcının işte çok fazla maddi olmayan değer fark ettiğini gösterir. Öte yandan, önemli bir şerefiye değeri, alıcının bakış açısından yatırımcılar için bir tehlike işareti olabilir.
Diyelim ki, örneğin, verimsiz bir şerefiye muhasebeniz var. Şirketinizin gerçeğe uygun değeri ile defter değeri arasındaki fark gerçekten önemli olmaya başlar. Verimsiz, bir şirketin satın alma tahminlerinin ciddi olduğunu gösterir. Bu azalır ve yatırımcıların hafife almaması gereken bir şeydir. İyi niyete zarar verdiğinizde, bir şirketin işinin geleceği için önemli bir olumsuz olay meydana gelecektir.
Bir şirketin satış fiyatı ile defter değeri arasındaki fark, yaklaşık olarak bir şerefiye muhasebesi örneğidir. Bir muhasebeciden ziyade bir muhasebecinin kontrolünde en iyisi olan şerefiye muhasebesi hesaplamasını tamamlayabilirsiniz.
Şerefiye Muhasebesi Diğer Maddi Olmayan Duranlardan Nasıl Farklıdır?
“Şerefiye” ve “maddi olmayan duran varlıklar” terimleri sıklıkla birbirinin yerine kullanılsa da, ikisi arasında önemli muhasebe farklılıkları vardır.
Maddi olmayan duran varlıklar, fiziksel olmayan ancak tanımlanabilir varlıklardır. Telif hakları, patentler, lisans sözleşmeleri ve web sitesi alan adları, yatırımcıların düşünebileceği tescilli teknoloji örnekleridir. Bunlar somut kalemler olmasa da, şirketin değerini de tahmin edebilirsiniz. Ancak, maddi olmayan duran varlıkları işletmeden ayrı olarak alıp satabilirsiniz.
Öte yandan, iyi niyet, daha çok her şeyi kapsayan bir kategoridir. bağımsız olarak ölçülmesi veya belirlenmesi zor olan maddi olmayan duran varlıklar içindir. Müşteri sadakati, marka değeri, isim ve marka bilinirliği ve kurumsal itibar, tüm iyi niyet örnekleridir. Bu, bir şirketi defter değerinden veya ölçülebilir varlıklarından daha değerli kılar.
Şirketin araştırma ve geliştirme, yenilik ve yönetim ekibi deneyimlerini de sürekli olarak vurgulayabilirsiniz. Satın alma, satma ve transfer yapamazsınız çünkü şerefiye işten ayrı olarak var olamaz. Bağımsız olarak satabileceğiniz ve satın alabileceğiniz lisanslar ve patentler gibi diğer maddi olmayan varlıkların çoğundan farklı olarak firmaya bağlanmak imkansızdır.
Negatif Şerefiye Kavramı Nedir?
Çoğu zaman, bir şirket net gerçek varlıklarından fazlasını satar; fark iyi niyetten kaynaklanmaktadır. Negatif şerefiye, ödenen tutarın şirketin net maddi duran varlıklarının gerçek değerinden düşük olması durumunda oluşur. Bu alışılmadık bir durumdur ve genellikle ekonomik çalkantı veya hızlı endüstri kesintisi zamanında sıkıntılı bir satışı gösterir.
Bir örnek, Lloyds TSB'nin 2009 yılında Bank of Scotland'ın holding şirketini, hisselerinin bir kısmı karşılığında satın almasıdır. Net varlık değeri. Bu, Lloyd'un o yıl için sermaye tabanına ve net gelirine katkıda bulunan yaklaşık 11 milyar GBP şerefiye kaybına neden olur. Kağıt üzerinde bu, Lloyd'un o sırada olduğundan çok daha güçlü görünmesini sağladı.
İyi Niyet Muhasebesi Uzmanına Sahip Olmanın Faydası Nedir?
İki şirket birleştiğinde veya birbirini satın aldığında bilançolarında şerefiye belirir. Bu alanın uzmanları, özellikle şerefiyeyi tahmin etme, maddi olmayan duran varlıkları amorti etme ve kârları ölçmeye ilgi duymaktadır. Ayrıca işletmeler için mali tablo sunumları hazırlamak için de gereklidirler.
Paro'da çoğu şirket, şirketlerin finansal zorlukları çözmesine yardımcı olmak için benzersiz teknolojilerini kullanır. Ayrıca, uzaktan uzmanlardan oluşan esnek, hedeflenmiş ekipler bir araya getirerek geliştirin. Beceri, nitelik ve deneyimin ideal kombinasyonuna sahip, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki uzmanları hızla buluyoruz. Her şirketin benzersiz hedeflerini karşılama deneyimi, bir danışma talebinde bulunmak için formu doldurmaktır. Bu nedenle, iyi niyeti nasıl yönettiğinizi incelemek için ihtiyaç duyduğunuz yardımı almaya bir adım daha yaklaşırsınız.
Şerefiye Muhasebesi Formülü Nedir?
Şerefiye muhasebe formülü
Ödenen bedel + Kontrol gücü olmayan payların gerçeğe uygun değeri + Önceki özkaynak paylarının gerçeğe uygun değeri – Kayıtlara alınan net varlıkların gerçeğe uygun değeri.
Şerefiye muhasebesi formülü, bir firma başka bir şirketi satın almayı planladığında ve şirketin net varlıklarının adil piyasa değerinden çok daha yüksek bir fiyat ödemeye hazır olduğunda maddi olmayan duran varlıkların hesaplanmasında kullanılır. Özetle şerefiye, bir şirketin satın alma fiyatı ile tanımlanmış varlık ve yükümlülüklerin adil piyasa değeri arasındaki farktır.
Şerefiye hesaplamasına varmak için ödenen bedeli, kontrol gücü olmayan payların gerçeğe uygun değerini ve önceki özkaynakların gerçeğe uygun değerini ekleyin. Şerefiye muhasebe formülü için hesaplama prosedürü aşağıdaki gibidir.
Şerefiye Muhasebesi Hesaplama Süreci
Yukarıdaki formül ile aşağıdaki adımlarla şerefiye muhasebesini hesaplayabilirsiniz:
- İlk olarak, anlaşma sözleşmesine dahil olan öğenin satıcı için ne kadar para sattığını bulun. Örneğin, bedeli ödemek için hisse senedi, nakit veya ayni ödeme kullanılabilir. Uygun bir değerleme tekniği veya hisse bazlı ödeme mekanizması, sadece bedeli değerlendirmek için kullanılmaktadır.
- Ardından, satın alınan şirketin kontrol gücü olmayan hissesinin gerçeğe uygun değerini belirleyin. Bir bağlı ortaklığın özsermaye payı, ana işletmeye atfedilemez.
- Önceki çıkarların öz sermayesinin adil piyasa değerini belirleyin.
- Satın alınan şirketin net varlıklarının adil piyasa değerini belirleyin. Varlıkların ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri arasındaki farktır. Bilançoda tam orada.]
Son olarak, aşağıda gösterildiği gibi, şerefiye denklemi, ödenen bedelin (1. adım), kontrol gücü olmayan payların (2. adım) ve önceki hisse senetlerinin gerçeğe uygun değerinin (3. adım) birleştirilmesi ve ardından şirketin net varlıklarının (adım) çıkarılmasıyla hesaplanır. adım 4).
Kayıtlara alınan net varlıkların gerçeğe uygun değeri + ödenen bedel + kontrol gücü olmayan payların gerçeğe uygun değeri + önceki hisse senetlerinin gerçeğe uygun değeri
Şerefiye Muhasebe Örneği
Net bir anlayış için aşağıdaki şerefiye muhasebesi örneğini ele alalım.
A Şirketinin tüm defter değerinin 3 milyon dolar olduğunu varsayalım. B Firması, A Şirketinin tüm hisseleri için 5 milyon dolar öderse, B Şirketi, şirkete sahip olma fırsatı için toplam 2 milyon dolarlık şerefiye ödemiş olacaktır. A Şirketinin hisse senedinin defter değeri 150 $ ise ve B Şirketi bunun için 250 $ ödediyse, B Şirketi her hisse için 100 $ şerefiye ödedi.
B Şirketi, A Şirketinin satın alınması için ödediği şerefiyeyi bilançosunda muhasebeleştirmelidir. Bilançosunda, bu tutarı hisse senedinin satın alma fiyatından bölecek. Çoğu durumda, her hisse senedinin satın alma fiyatının 150$'ı “defter değeri” olarak kaydedilir ve kalan 100$ ise “şerefiye” olarak kaydedilir. Defter ve şerefiye değerleri, A Şirketinin nihai bilançosunda benzer bir biçimde görünecektir.
İyi niyet neden bir varlıktır?
Şerefiye hem bir sermaye varlığı hem de maddi olmayan bir varlıktır. Bir işletmenin diğerini satın almak için ödediği defter değeri üzerinden ödenen tutara “şerefiye değeri” denir. Şerefiye, bir yıldan uzun bir süre boyunca sürekli olarak gelir elde ettiği için sermaye varlığı olarak kabul edilir.
Şerefiye bir borç mu yoksa öz sermaye mi?
Satın alma gerçekleşmişse, finansal hesaplarda şerefiye ortaya çıkar. Edinilen tanımlanmış net varlıkların (veya özkaynakların) toplamından öz sermaye edinim fiyatının çıkarılmasıyla belirlenir.
İyi niyeti nasıl kaydedersiniz?
Şerefiye, devralan şirketin bilançosunda uzun vadeli varlıklar kategorisinde maddi olmayan duran varlık olarak listelenir. Şerefiye, gayrimenkul veya makine gibi fiziksel bir varlık olmadığı için maddi olmayan (veya duran) bir varlık olarak adlandırılır.
Şerefiye gelir midir, gider midir?
Şerefiye, şirketin net kârını azaltan bir değer düşüklüğü gideri olarak görülür.
Şerefiye bir kredi mi yoksa borç mu?
Maddi olmayan duran varlığa bir örnek, bilançoda duran varlıklar altında gösterilen şerefiyedir. Tüzel kişi için bir varlık olduğu için, böyle bir kalemin her zaman bir borç bakiyesi olacaktır.
FAQs
İyi niyet neden bir varlıktır?
Bir varlıktır, çünkü bir yılı aşan bir süre için sabit bir gelir yaratma avantajı sağlar.
Şerefiye sermaye kazancı mıdır?
Şerefiye genellikle bir ticari varlıktır, ancak son vergi mahkemesi kararları, şerefiyenin kişisel bir varlık olabileceğini ve dolayısıyla şerefiye satışının bir sermaye kazancı olarak görülmesine izin verdiğini göstermektedir.
Şerefiye muhasebede bir gider midir?
Şerefiye maddi olmayan duran varlık olarak kaydedilir ve bazen olası değer düşüklüğü için değerlendirilir.
İlgili Makaleler
- MADDİ OLMAYAN VARLIKLAR: Maddi Olmayan Duran Varlıklar Nelerdir? (+ Muhasebe Örnekleri)
- Maddi Olmayan Mülkiyet: Maddi Olmayan Mülkiyet Nedir (+ Pratik Örnekler)
- MADDİ VARLIKLAR: Anlam, Örnekler ve Karşılaştırma
- ADİL PİYASA DEĞERİ: Adil Pazar Değeri Nasıl Hesaplanır?
- GERÇEK DEĞER MUHASEBESİ: Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesinin Tanımı ve Yararları
- YARI AYLIK ÖDEME: Fark, Avantajlar ve Nasıl Hesaplanır
