Çeşitli amaçlar için kullanılan çok sayıda denetim ve denetim raporu türü vardır. Her biri çalıştıkları alanlarda veya sektörlerde eşit derecede önemlidir. Bu yazıda, bir adli denetim raporu, bir denetim gerçekleştirme prosedürü ve bir denetimin maliyeti hakkında bilgi edineceğiz.
Adli Denetim Nedir?
Adli denetim, mahkemede veya yasal bir prosedürde kullanılabilecek bilgileri elde etmek için bir şirketin mali kayıtlarının incelenmesidir.
Örneğin Telemart, CFO'nun (CFO) tavsiyesi üzerine arabaların teslimi için RJ Inc ile bir anlaşma yaptı. Ödenen vergilerdeki bazı tutarsızlıklar nedeniyle lisansı askıya alındığından, RJ Inc o sırada iş yapma yetkisine sahip değildi. Bunu bilmesine rağmen, CFO yine de Telemart'ın RJ Inc ile bir anlaşma yapmasını önerdi çünkü bunu yaptığı için RJ tarafından özel olarak tazmin edildi.
Bu tür dolandırıcılık örnekleri adli bir denetim yoluyla ortaya çıkarılabilir.
Adli Denetimin Amacı Nedir?
Adli denetimler, aşağıdakiler de dahil olmak üzere çeşitli nedenlerle gerçekleştirilir:
#1. Yolsuzluk
Bir denetçi, dolandırıcılığı araştırırken bir adli denetimde aşağıdakileri kontrol eder:
Çıkar çatışmaları
Bir dolandırıcı, şirket pahasına kişisel kazanç elde etmek için nüfuzunu kullandığında. Örneğin, bir yönetici, kişisel ilişkisi olduğu bir çalışan için yanlış harcamaya izin verir ve onaylarsa. Yönetici bu onaydan doğrudan parasal olarak yararlanmamış olsa bile, benzer yanlış onayları verdikten sonra kişisel olarak yararlanma olasılığının daha yüksek olduğu düşünülmektedir.
Rüşvet
Terimden de anlaşılacağı gibi, rüşvet, işleri halletmek veya bir durumu kendi lehine etkilemek için para teklif etme eylemidir. Örneğin Joyable, Royals'in evine bir ihale teklifinde bulunmasında Joyable'a yardımcı olacak belirli verileri sağlaması için bir Royal çalışanına rüşvet verdi.
Gasp
Technosmith, Telemith'e bir sözleşme vermek için para istediğinde gasp gerçekleşir.
#2. Varlıkların Kötüye Kullanılması
En yaygın türü dolandırıcılık varlıkların kötüye kullanılmasıdır. Fonların kötüye kullanılması, sahte faturaların oluşturulması, var olmayan tedarikçilere veya işçilere yapılan ödemeler, varlıkların kötüye kullanılması veya envanterin çalınması bu tür varlıkların kötüye kullanılmasına birkaç örnektir.
#3. Mali tabloların tahrif edilmesi
Şirketler, şirketin finansal performansını olduğundan daha iyi göstermek için bu tür dolandırıcılık yapar. Dolayısıyla, sahte rakamlar sunmanın amacı, likiditeyi artırmak, üst yönetimin ikramiye almaya devam etmesini garanti etmek veya piyasa performansı baskısıyla başa çıkmak olabilir.
Mali tablo sahtekarlığı, kasıtlı olarak muhasebe kayıtlarında sahtecilik, işlemlerin ihmali - gelir veya giderler, mali tablolardan ilgili ayrıntıların atlanması veya gerekli mali raporlama standartlarının uygulanmaması dahil olmak üzere çeşitli şekillerde kendini gösterebilir.
İç Denetim ve Adli Denetim
Bir kuruluşun veya bireyin hesaplarının veya mali durumunun resmi olarak incelenmesi, denetim olarak sınıflandırılır. Bir kamu muhasebe şirketi tarafından, bir kuruluşun mali hesaplarıyla ilgili “rahatlık” sağlamak amacıyla gerçekleştirilir. Denetim komitesi üyeleri, yönetim kurulu üyeleri, sahipler, yöneticiler veya birçok kuruluşta denetim pozisyonundaki diğer personel, adli veya iç denetim gibi diğer denetim türleri konusunda (eğer varsa) çok az deneyime sahiptir. Hangi yöne gidileceği konusunda bir kafa karışıklığı varsa, yanlış seçeneği aramaya başlayabilirler.
Mali Denetim ve Adli Denetim
Adli inceleme olarak da bilinen adli denetim, yasadışı finansal davranış kanıtı için finansal kayıtların aranmasıdır. Adli tıp terimi, adalet mahkemelerine veya kamuya açık tartışma ve tartışmalara ait olmak, bu mahkemelerde çalışmak veya bu mahkemeler için uygun olarak tanımlanır. Genellikle mali tablo denetimi olarak bilinen mali denetim, bağımsız bir denetçinin bir işletmenin mali tablolarını ve ilgili belgelerini değerlendirmesi olarak tanımlanır. Dolayısıyla, bu değerlendirmenin sonuçları, finansal tabloların ve ilgili açıklamaların gerçeğe uygunluğunu tasdik eden bir denetçi raporunu içerir.
Adli Denetim Soruşturma Prosedürü
Adli denetçi, adli denetim prosedürleri ve ayrıca muhasebe güçlükleri yasaları konusunda özel olarak eğitilmiş olmalıdır.
Adli denetim, standart denetim yöntemlerine ek olarak tamamlanması gereken ek önlemleri gerektirir. adli denetim prosedürü aşağıda görülebilir:
#1. Bir araştırma planı yapın.
Bir müşteri bir adli denetçi çalıştırdığında, denetçi denetimin kapsamını anlamalıdır. Örneğin, müşteri, teslim edilen hammaddelerin kalitesi hakkında şüphelenilen bir aldatmadan endişe duyabilir. Adli denetçi, araştırmasını aşağıdaki gibi hedeflere ulaşmak için planlayacaktır:
- Varsa, ne tür bir dolandırıcılığın gerçekleştirildiğini belirleyin.
- Dolandırıcılığın gerçekleştiği zaman çerçevesini belirleyin.
- Dolandırıcılığın nasıl gizlendiğini öğrenin.
- Dolandırıcılığın faillerini belirleyin.
- Dolandırıcılığın neden olduğu kaybı hesaplayın.
- Mahkemede kabul edilebilecek ilgili kanıtları toplayın.
- Şirkette bu tür suistimalleri önlemek için gelecekte alınacak önlemler için öneriler
#2. kanıt topla
Denetimin sonunda, adli denetçi, işlenen hilenin türü ve nasıl yapıldığı hakkında iyi bir anlayışa sahip olmalıdır. Toplanan kanıtlar, mahkemede dolandırıcıların kimliğini belirlemeye, dolandırıcılık planının inceliklerini göstermeye ve dolandırıcılıktan etkilenen tarafların yanı sıra maruz kalınan mali kayıp miktarını belgelemeye yeterli olmalıdır.
Mantıklı bir delil akışı, mahkemeye sunulan sahtekarlığı ve delilleri anlamada yardımcı olacaktır. Bu nedenle, adli denetçiler, toplanan belgelere ve diğer kanıtlara kimsenin zarar vermemesini veya değiştirmemesini sağlamak için önlemler almalıdır.
Adli denetimde kanıt toplamak için yaygın olarak kullanılan yöntemler şunlardır:
- Asli teknikler, örneğin, mutabakat, belge incelemesi ve benzerlerini içerir.
- Analitik prosedürler - Zaman içindeki eğilimleri karşılaştırmak veya çeşitli bölümlerden karşılaştırmalı veriler elde etmek için kullanılır.
- Bilgisayar destekli denetim teknikleri – Bir bilgisayardaki sahtekarlığı tespit etmek için kullanılabilecek yazılım programları.
- Dolandırıcılığın gerçekleşmesine izin veren kusurları belirlemek için iç kontrolleri anlamak ve test etmek.
#3. Şüpheliyi (ler) sorgulayın
- Raporlama – Dolandırıcılığın bir müşteriye sunulabilmesi için bir rapor gereklidir. Rapor, soruşturmanın bulgularını, kanıtların bir özetini, suistimalin nasıl yapıldığına dair bir açıklamayı ve gelecekte bu tür suistimalleri önlemek için iç kontrollerin nasıl iyileştirilebileceğine dair tavsiyeleri içermelidir. Raporun, dilerlerse yasal dava açabilmeleri için bir müşteriye sunulması gerekir.
- mahkeme işlemleri. Mahkeme işlemleri sırasında, adli tıp denetçisi, toplanan kanıtları ve şüphelinin nasıl tespit edildiğini açıklamak için hazır bulunmalıdır. Karmaşık muhasebe konularını basitleştirmeli ve muhasebe terimlerini anlamayan kişilerin işlenen sahtekarlığı anlayabilmeleri için bunları sıradan olmayan terimlerle açıklamalıdırlar.
Adli Denetimin Maliyeti
Adli bir denetimin maliyeti, çeşitli faktörlere bağlı olarak değişebilir.
- Zimmet uzun bir süre boyunca mı?
- Birden fazla şirket veya banka hesabı var mı?
- Orijinal belgelerin herhangi biri veya tamamı imha edildi mi?
- Aldatma nasıl gizlendi?
Bu faktörler, dolandırıcılığı araştırmak için gereken süreyi etkiler ve ihtilâs.
Maliyet Nasıl Tahmin Edilir
Zimmetine para geçirmenin uzunluğu ve kaynak belgelerin kalitesi, olayı araştırmak için gereken süre üzerinde önemli bir etkiye sahiptir. Bu bilinmeyenler nedeniyle, çoğu adli denetçi önceden sabit bir maliyet sağlamayacaktır. Yine de çoğu, tipik faturalandırma oranını belirtecektir. Bir müşteri, ortalama bir faturalandırma oranı kullanarak saatleri tahmin ederek masrafları tahmin edebilir.
Saatler
Saatleri belirlemede ilk adım, aldatmanın ne kadar süreceğini hesaplamaktır. Örneğin, zimmete para geçirmenin yalnızca bir kitap setini ve bir yılı etkilediğini varsayalım. Ortalama olarak, soruşturmanın başlangıcından nihai sayıya kadar geçen süre 50 ila 70 saat arasında olacaktır. Bir yıldan fazla süre söz konusuysa, ek yıllar, ek yıl başına yaklaşık 30 – 40 saat sürer. Dolayısıyla, bir kitap setinde iki yıllık zimmete para geçirme için öngörülen saatler 80 ile 110 arasında olacaktır. Bu bilgiyi başlangıç noktası olarak kullanan bir müşteri, dolandırıcılığın gerçekleştiği düşünülen yıl sayısıyla çarpabilir.
Tanıklık
Tanıklığa ihtiyaç varsa, adli denetim için ek bir maliyet olacaktır. Birçok hukuk firması tanıklık için bir ücret talep edecektir. Bunun nedeni, bir mahkeme salonunda oturmak için gereken uzmanlık düzeyidir. Çoğu tanıklık 8 ila 12 saat sürer. Bu, hazırlık süresini, ifade verme süresini ve fiili tanıklığı kapsar. Yine, daha büyük bir dolandırıcılık, daha fazla hazırlık süresi gerektirebilir.
Saatler şu şekilde belirlenecektir:
- dolandırıcılık uzunluğu
- Etkilenen finansal kitap sayısı
- Şimdi tanıklık zamanı.
Bu hesaplama, müşteriye adli denetim prosedürünün maliyeti hakkında bir fikir verir. Bu yöntem her zaman %100 doğru olmasa da, bir adli denetim soruşturmasının tüm maliyeti hakkında bir fikir verir.
Özet
Özetlemek gerekirse, adli denetim, sadece muhasebe ve denetim prosedürleri konusunda değil, aynı zamanda yasal çerçeve bilgisinde de uzmanlık gerektiren ayrıntılı bir iştir. Adli denetçi, işlenebilecek sayısız hile türünü ve kanıtların nasıl toplanması gerektiğini anlamalıdır. Ayrıca, bir adli denetimin maliyeti, soruşturmanın alacağı sürenin uzunluğuna, ihtiyaç duyulan tanıkların sayısına ve diğer birkaç faktöre bağlıdır.
Adli Denetim Sıkça Sorulan Sorular
Adli denetimin kapsamı nedir?
Adli muhasebe hizmetlerinin kapsamı önceden finansal anormalliklerle sınırlıydı, ancak şimdi geleneksel bir denetçinin sağlamadığı çok çeşitli hizmetleri içeriyor. Adli muhasebeciler, uygun kovuşturmalarla bağlantılı olduğu kadar suçun neden olduğu zararların miktarını belirlemede de becerilerini sağlayabilirler.
Kimler adli denetim yapabilir?
Adli denetimlerin ve incelemelerin çoğu, Sertifikalı Sahtekarlık Denetçileri (CFE'ler) veya genellikle belirli bir adli muhasebe disiplininde uzman olarak kabul edilen adli muhasebeciler tarafından gerçekleştirilir. İç denetimler sıklıkla Sertifikalı İç Denetçiler (CIA) veya diğer muhasebe uzmanları tarafından gerçekleştirilir.
Adli denetim ile adli muhasebe arasındaki fark nedir?
Adli denetimler ile muhasebe denetimleri arasındaki temel ayrım denetimin amacıdır. Adli muhasebe, İş dolandırıcılığı ile ilgilidir. Adli denetimler, mali tablo hileleri ile yakından ilgilidir, oysa adli muhasebe, soruşturma tekniklerinin ve teknolojisinin kullanılmasını gerektirir.
