Doğrudan Yöntem nedir ve nasıl çalışır?
Nakit akış tablosu oluşturmaya yönelik iki muhasebe uygulamasından biri doğrudan yaklaşımdır. Ancak, doğrudan nakit akış tablosu yöntemi, faaliyet bölümünü tahakkuk esasından nakit muhasebesine dönüştürmek yerine, şirketin faaliyetlerinden kaynaklanan gerçek nakit girişlerini ve çıkışlarını kullanır. Gelir, müşteriden tahsil edildiğinde değil, ödendiğinde tahakkuk muhasebesinde muhasebeleştirilir.
Nakit akışı direkt sistemi ise sadece toplanan nakit miktarını hesaplar. Bu genellikle tüketicilerden olduğu gibi tedarikçilere yapılan nakit ödemeler veya çıkışlardan da kaynaklanmaktadır. Temel olarak, nakit akışı, giriş ve çıkışların netleştirilmesine bağlıdır. Doğrudan yöntemin diğer adı gelir tablosu formudur.
Nakit Akış Tablosu Hazırlamanın Doğrudan Yöntemini Anlama
Bilanço, gelir tablosu ve nakit akış tablosu üç ana finansal tablodur. Nakit akış tablosu üç kategoriye ayrılmıştır; işletme nakit akışı, finansman nakit akışı ve yatırım nakit akışı. Hazırlanması iki yoldan biriyle yapılır: doğrudan veya dolaylı. Hem dolaylı hem de doğrudan yöntemler, fonlama ve yatırım faaliyetlerinden aynı nakit akışını sağlayacaktır.
Faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışını tahmin etmenin dolaylı yöntemi, tahakkuk eden muhasebe verilerine dayanır. Genellikle gelir tablosunun net karı ile başlar.
Faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışını hesaplamak için, bilançodaki varlık ve yükümlülük hesaplarındaki değişiklikler için net geliri, net gelire ekleyerek veya ondan çıkararak ayarlamanız gerekir.
Doğrudan yaklaşım kapsamında, nakit akış tablosunun sunumunda farklılık gösterebilen tek kısmı, faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışlarıdır. Hesap döneminde yapılan nakit girişler ve nakit ödemeler doğrudan yöntem kullanılarak listelenmektedir. Bu nedenle, işletme projelerinden gelen toplam nakit akışını ölçmek için, nakit girişlerinden nakit çıkışlarını çıkarın, ardından o dönem için işteki net nakit artışını veya azalışını elde etmek için yatırım ve fonlama faaliyetlerinden net nakit ekleyin.
Daha ileri gitmeden önce, tahakkuk kavramına biraz sapalım. Bu, bu yöntemi doğru bir şekilde kavramamıza yardımcı olacaktır.
Tahakkuk Kavramı nedir ve nasıl çalışır?
Tahakkuk muhasebesi olarak da bilinen tahakkuk muhasebesi ilkesi, bir işletmenin finansal bileşenlerinin ne zaman ve ne zaman ortaya çıktıklarını gösteren bir muhasebe yöntemidir. Bu, söz konusu işleme ilişkin ödeme tahsil edildiğinde veya yapıldığında ve fiili nakit girişi veya çıkışı gerçekleştiğinde değil, kar elde edildiğinde ve/veya harcama yapıldığında kayıtlara girdikleri anlamına gelir.
Tahakkuk yaklaşımı, bir kurumun finansal işlemleri gelir elde edildiğinde veya gider gerçekleştiğinde değil, işlem için fiili nakit girişi veya çıkışı gerçekleştiğinde raporlamasını gerektiren nakit muhasebesi yönteminden farklıdır.
Nakit akış tablosu doğrudan yaklaşımı, tahakkuk muhasebesi kavramı yerine nakit muhasebesi ilkesinin kullanılmasını önerir.
Doğrudan Yöntemin ana karmaşıklıkları
Dolaylı yöntem, doğrudan yöntem için gerekli olan tüm nakit ödemeleri ve makbuzları listelemek için gereken karmaşıklık ve zaman nedeniyle tercih edilmekte ve daha yaygın olarak kullanılmaktadır. İşletme faaliyetleri, işletmelerin çoğunluğu tarafından kullanılan tahakkuk esaslı muhasebe şekline göre bilanço ve gelir tablosunda raporlanır.
Örneğin, bir işletme tahakkuk muhasebesi kullanıyorsa, işlem krediyle yapılmış ve alıcı henüz ödeme yapmamış olsa bile cari yılda gelir tablosunda satış geliri rapor edilecektir. Aynı tutar, bilançoda alacak hesapları olarak görünecektir. Tahakkuk muhasebesi kullanan şirketler, her alıcı veya tedarikçi için nakit bazında işlem verilerini toplamaz ve saklamaz.
Doğrudan yaklaşımın bir diğer dezavantajı, FASB net gelirin işletme giderlerinden nakit akışıyla mutabakatını belgelemek için kullanan bir şirkete izin verir. Normalde, beyanı hazırlamak için dolaylı yöntem kullanılmış olsaydı bunlar açıklanırdı. Mutabakat raporu, operasyonel faaliyetlerin doğruluğunu doğrulamak için kullanılması bakımından dolaylı rapora benzer. Önce net gelir listelenir, ardından nakit dışı işlemlere ilişkin düzeltmeler ve bilanço hesaplarındaki değişiklikler gelir. Doğrudan yaklaşım, ek faaliyet nedeniyle işletmeler arasında tartışmalıdır.
Doğrudan Yöntem Örnekleri
Aşağıda, operasyonlar bölümündeki nakit akış tablosunun doğrudan yöntemine ilişkin bazı örnekler verilmiştir:
- Çalışanlara Maaşların ödenmesi
- Temettüler ve faiz geliri
- Satıcılara ve tedarikçilere ödeme
- Müşterilerden Ödeme
- Gelir Vergileri ve Faiz Ödemeleri
Bu ayrıntıları listeleme yöntemi, bir mali tablonun alıcısına, bir şirketin nakitinin nereden geldiği ve nasıl harcandığı konusunda daha doğru bir görüş sağlar. Sonuç olarak, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), işletmelere doğrudan yaklaşımı kullanmalarını tavsiye eder.
Nakit akış tablosu, dezavantajlarına rağmen, yatırımcılar ve alacaklılar için faydalı olabilecek doğrudan nakit tahsilat ve ödeme kaynaklarını kaydeder.
İşletim Bölümü Formatı
Doğrudan yöntemin diğer adı gelir tablosu yöntemidir. Doğrudan yöntem, yazılı olarak aşağıdaki biçimi izler:
Gelirden Nakit Akışı
Masraflar için Nakit Ödemeler
= Vergi Öncesi Brüt Gelir
Gelir Vergilerinin Nakit Olarak Ödenmesi
= İşletme Faaliyetlerinden Net Nakit Akışı
Satışlardan kaynaklanan nakit akışı ve harcamalardan kaynaklanan nakit ödemeler olan ilk iki kalemin her ikisi de daha önce bahsedilen karmaşıklık sorunlarından etkilenir.
Bu, karşılaşabileceğiniz şeylerin bir örneğidir. Bir yıl boyunca tedarikçilere yaptığınız tüm ödemelerin kaydını tuttuğunuzu varsayın. Bu tür ödemelerin etkilediği diğer hesaplarda aynı ayrıntı düzeyini korumalısınız. Bu, bu hesap için yüksek düzeyde ayrıntı tutmanın yanı sıra, ödenecek envanter hesaplarını ve satılan malların maliyetini içerir. Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) bu yaklaşımı tercih etse de, içerdiği tüm işlemleri çok az firma halledebilir.
Çalıştırma Bölümü Formatı: Dolaylı Yöntem
Dolaylı yaklaşım, Nakit Akış Tablosunu hazırlamak için üç veri kaynağına ihtiyaç duyar. Buna iki yıllık karşılaştırılabilir bilançolar, en son gelir tablosu ve defteri kebir dahildir.
Dolaylı yaklaşımı kullanarak işletme faaliyetlerinden elde edilen net parayı ölçmek oldukça basittir. Gelir tablosundaki net satışlardan amortismanı çıkarırsınız. Dönen varlıklar, kısa vadeli yükümlülükler ve diğer kaynaklardaki (örneğin, duran varlıklardan faaliyet dışı kazançlar/kayıplar) yapılan düzeltmeler daha sonra karşılaştırmalı bilançoda raporlanır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı artık tamamlanmıştır.
Doğrudan Yöntemi Kullanma ve Dolaylı Yöntemi Kullanma
Nakit akış tablosu hazırlamanın dolaylı yöntemi en yaygın olanıdır. Bunun nedeni, dünyadaki çoğu şirketin uluslararası muhasebe standartlarına ve GAAP'ye (Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri) uymasıdır. Nakit muhasebe yöntemleri yerine tahakkukların kullanılmasını zorunlu kılar.
Doğrudan ve Dolaylı Nakit Akışı Yöntemi Arasındaki Fark Nedir?
Doğrudan nakit akışı yöntemi, alınan nakit ve ödenen nakit gibi nakit işlemlerle başlar ve parasal olmayan faaliyetleri göz ardı eder. Dolaylı nakit akışı yöntemi ise net gelirle başlar ve sonra kalan için ayarlanır.
Doğrudan Yöntem Örneği Nedir?
Doğrudan yöntemden elde edilen başlıca nakit ödemeler ve nakit girişleri, nakit akış tablosunda gösterilir. Örneğin, müşterilerden, komisyonlardan ve kiracılardan gelen nakit genellikle listelenir. Nakit ödemeler genellikle envanter, ücretler, kira, vergiler ve faiz ödemeleri gibi birkaç gruba ayrılır.
3 Tür Nakit Akışı Nedir?
3 çeşit nakit akışı vardır.
- Operasyonel nakit akışı.
- Yatırım nakit akışı.
- Finansman nakit akışı.
Sonuç
Her iki yöntem hakkında da fikir sahibi olmadan bir nakit akış tablosu hazırlamak neredeyse imkansızdır. Fark etmiş olabileceğiniz gibi, bir noktada bu yöntemlerden birine ihtiyacınız olacak. O halde benim tavsiyem; Herhangi bir noktada mahsur kalmamak için her iki yöntemle de tanışın.
- Nakit Akışı Tahmin Yazılımı: 7'de En İyi 2023 Seçenek (+ Ücretsiz Şablon)
- Çeşitlendirme Stratejisi: Genel Bakış, Örnekler, Türler, Artıları ve Eksileri
- Finans Belgeselleri: Yeni Başlayanlar ve Profesyoneller için En İyi 10 Liste (Güncellendi)
- Net Varlık Değeri: Hesaplamalar, Formül, Hesap Makinesi ve Hızlı Kılavuz
- TASARRUF MUHASEBESİ: BAŞLANGIÇLAR İÇİN BASİTLEŞTİRİLMİŞ BİR KILAVUZ (+Ayrıntılı örnekler)
- NAKİT AKIŞI: Tüm bilmeniz gereken, Basitleştirilmiş!!! (+ Serbest biçim)
- FİNANSAL RAPORLAMA: Örneklerle bilmeniz gereken her şey (+ hızlı kolay araçlar)
- FİNANSAL ANALİST: Anlam, Gereksinimler, Beceri, Maaş, (+ücretsiz İstihdam ipuçları)
