Takma adlarına rağmen, kasıtlı olarak kusurlu hibe veren tröstler (IDGT'ler) ile emlak planlamasının birçok faydası vardır. Aslında, bu köklü teknik hiç de kusurlu değildir; “kusurlu” terimi, gelir vergilendirme kurallarının bunlar üzerindeki etkisini ifade eder. enstrümans. Kapsamlı emlak planları geliştirmek için nasıl kullanabileceğimizi de içeren IDGT tröstünün ayrıntılarını gözden geçireceğiz. Ayrıca emlak vergisi açısından vergi açısından nasıl çok “etkili” olabileceklerini de göreceğiz. Ayrıca, Kasıtlı olarak kusurlu bağış veren tröstünün bazı dezavantajlarını tartışacağız.
Kasıtlı Olarak Kusurlu Bir Hibe Veren Güven IDGT Nedir?
Bir IDGT, tipik olarak hibeyi verenin eşinin veya soyundan gelenlerin yararına kurulmuş, geri alınamaz bir güvendir. Güven, temel güven varlıklarını hibe verenin mülkünden kaldırmak için tasarım gereği geri alınamaz. Hibe verenin mülküne kazara dahil edilmesini önlemek için, menfaat sahibi olmayan bir tarafla mütevelli olarak kurulmalıdır.
Ayrıca, imtiyazı verenin gelir vergisini elinde tutması için yükümlülük, güven aracı, IRC'nin 671–679 bölümlerinden bir bağış veren güven hükmünü içermelidir. Böylece emlak vergisi açısından vergiyi “etkili” hale getirirken, gelir vergisi açısından vergiyi “kusurlu” hale getirir; başka bir deyişle, tröst gelirini tröst düzeyinden ziyade imtiyaz veren düzeyinde vergilendireceklerdir.
İşte en yaygın hibe veren güven hükümlerinden bazıları:
#1. Güven varlıklarının kontrolünü yeniden kazanmak
IRC Bölüm 674(c)'ye göre, imtiyazı veren, yeniden satın alma yetkisini elinde tutar. varlıklar güvenden. Bunları eşdeğer değerdeki diğer varlıklarla ikame edebilirler. Bu alıkonan faiz, hibe verenin güvene tam bir hediye vermesini engellemez.
#2. Vakıftan borç almak.
IRC Bölüm 672(a), tröstün aşağıdakileri sağlayan bir hüküm içermesine izin verir: hibe veren veya diğer olumsuz olmayan taraf, yeterli faiz veya teminat sağlamadan tröstten kredi alma yetkisine sahiptir. Bu yetki sadece imtiyaz verene ait olmalıdır, imtiyaz veren tarafından muhafaza edilmelidir. İmtiyaz veren güven statüsünü tetiklemek için yalnızca mütevelli heyetine havale edilmemelidir.
#3. Faydalanıcıların değiştirilmesi.
IRC Bölüm 674(a) uyarınca, tröst, imtiyaz verene tasarruf yetkisi verebilir. Bu, güven gelirinin veya anaparanın faydalı kullanımını etkiler. Örneğin, imtiyaz veren, hayırsever olmayan lehtarları ekleme veya dağıtımları mevcut lehtarlara yönlendirme yetkisini elinde tutabilir.
Bir IDGT aracının taslağını hazırlayan kişi, güveni veren güven statüsünü kaybetmesine neden olabilecek tüm bağış veren güven istisnalarının farkında olmalıdır.
Kasıtlı Olarak Kusurlu Hibe Veren Güvenlerini Anlamak IDGT
İmtiyaz veren güven kuralları, İç Gelir Hizmetinin geri alınamaz bir güveni geri alınabilir bir güven (IRS) olarak ele alacağı koşulları belirtir. Bu koşullar genellikle kasıtlı olarak kusurlu hibe veren tröstlerin oluşmasına neden olabilir. Bu durumlarda, hibe veren, güvenin geliri üzerinden vergi ödemekten sorumludur. Ayrıca, güven varlıklarını sahibinin mülkünün bir parçası olarak saymazlar. Bununla birlikte, bireyin geri alınabilir bir güvene sahip olması durumunda, bu tür varlıklar bir hibe verenin mülkü için geçerli olacaktır. Bunun nedeni, bireyin tröst tarafından tutulan mülke etkin bir şekilde sahip olmasıdır.
Ancak, emlak vergisi açısından, imtiyaz verenin mülkünün değeri, varlık transferinin miktarı kadar azalır. Kişi, 10 veya 15 yıl gibi belirli bir süre için bir senet karşılığında varlıkları güvene "satacaktır". Senet, güveni piyasanın üstünde olarak nitelendirmek için yeterli faiz ödeyecektir. Dayanak varlıkların daha hızlı değerlenmesini bekliyor.
IDGT'lerin yararlanıcıları genellikle çocuklar veya torunlardır. İmtiyaz verenin gelir vergisi indirimleri olmadan büyüyebilen varlıkları alacaklardır. Doğru bir şekilde yapılandırılırsa, IDGT çok etkili bir emlak planlama aracı olabilir. Bir kişinin, varlıkları yararlanıcılara kilitli bir değerde hediye ederken vergiye tabi mülkünü azaltmasına izin verir. Güvenin bağışçısı, güven varlıkları üzerinde gelir vergisi ödeyerek vergilendirilebilir mülkünü de azaltabilir. Esasen, hibe veren, yararlanıcılara ekstra servet hediye eder.
Kasıtlı Olarak Kusurlu Bir Bağışçı Güvenine Varlık Satışı
Bir IDGT'nin yapısı, hibe verenin varlıkları hediye veya satış yoluyla güvene devretmesine olanak tanır. Bir varlığın bir IDGT'ye bağışlanması, hediye vergisine neden olabilir. Bu nedenle, varlığı güvene satmak tercih edilir. Varlıkları bir IDGT'ye sattıklarında, sermaye kazancı kaydı yoktur, dolayısıyla herhangi bir vergi borcunuz yoktur. Bununla birlikte, bu, Kasıtlı olarak kusurlu hibe verenlerin güveninde hala pek çok başka dezavantaj oluşturabilir.
bir yardıma ihtiyacınız olacak nitelikli muhasebeci, sertifikalı finansal planlayıcı (CFP) veya karmaşıklıklar nedeniyle bir IDGT'yi yapılandırmak için emlak planlama avukatı.
Bu, bir mülkten çok takdir edilen varlıkları kaldırmak için idealdir. Çoğu durumda, işlem güvene satış olarak belirlenir. Bu nedenle, ödeme birkaç yıl içinde ödenecek bir taksit notu şeklindedir. Kredi ödemelerini tahsil eden imtiyaz sahibi, vergiye tabi olmayan faiz geliri olmayan düşük bir faiz oranı talep edecektir. İmtiyaz veren ise IDGT'nin kazandığı her türlü gelirden sorumludur. Güvene sattığınız varlık, kiralık mülk veya işletme gibi gelir getiren bir varlıksa, güven içinde ürettiği gelir, imtiyaz verene vergiye tabidir.
Bir IDGT Nasıl Finanse Edilir
Kasıtlı olarak kusurlu hibe veren tröstleri finanse etmek için, hibe verenlerin iki seçeneği vardır: ya tamamlanmış bir hediye yapmak ya da tröst için taksitli satış yapmak.
#1. Tamamlanmış hediye.
Hediyeler, bir IDGT'yi finanse etmenin en yaygın yoludur. İmtiyaz veren, istenen varlıkların güvene geri alınamaz, tamamlanmış bir hediyesini verir. Değer veren varlıkları hediye etmek en büyük faydayı sağlar. Bunun nedeni, güvenin geliri tutabilmesi ve hak sahiplerine aktarabilmesidir. Ayrıca, varlığın değeri önemli ölçüde yükselse bile, imtiyaz sahibi varlık üzerinde ekstra transfer vergileri ödemekten kaçınır.
Bununla birlikte, bir IDGT'ye yapılan transferler, hibeyi verenin birleşik hediye ve emlak vergisi kredisini azaltan vergiye tabi hediyelerdir (Bu, hediye, yıl için yıllık hariç tutma sınırına ulaşırsa (15,000'de 2020 ABD Doları) olur).
#2. Taksitli Satış
Hediye vergisinden kurtulmanın bir yolu, imtiyazı verenin değer kazanan varlık(lar)ı bir taksitli satışta güvene satmasıdır. Karşılığında, hibe veren, faiz getiren bir senet güven tarafından ödenir.
IDGT bir hibe veren tröst olduğundan, satıştan elde edilecek herhangi bir faydadan vergi alınmaz. Hibe veren, kendisine bir şey satmış gibi muamele görür. İmtiyaz veren, taksitlerden veya tröst üzerindeki faiz ödemelerinden bir gelir akışı sağlama hakkına sahiptir. Bu nedenle, yararlanıcılar için güven külliyatının değerini artırır. Senet bedelinin satılan mülkün değerine eşit olması durumunda hediye vergisi yükümlülüğü yoktur.
Kasıtlı Olarak Kusurlu Hibe Veren Güven Formu
Bu, Kasıtlı Olarak Kusurlu Grantor Trust'ın bir biçimidir. İmtiyaz veren, Güven üzerinde idari kontrole sahiptir (burada, ikame yetkisi). Bu, hibe vereni güven gelir vergisinden sorumlu kılar. Bununla birlikte, bu idari makam, tröst mülkünün imtiyaz verenin varlıklarına dahil edilmesini sağlamak için meşru bir alıkonan menfaat değildir. Burada amaç, vakfın vakıftan doğan tüm gelir vergisi yükümlülüklerini ödemesi ve gerçek vakıf gelirinin birikmesine olanak sağlamasıdır. Aksi takdirde, ödeme, kendilerine gelir veya hediye vergisi yansımaları olmaksızın güven lehdarlarına yapılmalıdır.
"Tipik" Kasıtlı Olarak Kusurlu Hibe Veren Güven formunda, hibe veren, güvene "tohum parası" bağışında bulunur. Daha sonra, faiz getiren bir taksitli tahvil karşılığında, adil piyasa değerinden güvene ek bir mülk satar. Satışta imtiyaz sahibi için vergi yoktur. Bu, imtiyazı verenin Trust'a satılan varlığının değerinin, senet kullanımıyla satış tarihindeki değerinden “dondurulmasına” izin verir. Ayrıca, imtiyaz verenin diğer alıkonan varlıklarının, imtiyazı verenin tröstün geliri üzerinden gerekli gelir vergisi ödemeleri tarafından “yakılmasına” izin verir.
IGDT'nin Faydaları
1. İmtiyaz veren, federal gelir vergisi amaçları için IDGT'nin lehdarı olduğundan, tröstün gelir vergisini ödemekten sorumludur. Böylece, güven varlıklarının gelir vergisini düşürmeden genişlemesine izin verir.
2. Bağışçının kendi mülklerinden gelir vergisi ödemesi, vakfa vergisiz bağış yapmasıyla aynıdır.
3. İmtiyaz verenin potansiyel mülkü, tröstün gelir vergisi faturası kadar azalacaktır.
4. İmtiyaz veren, tröst için değerli varlıklara katkıda bulunacak ve tröst bunları sattığında bu varlıklar için gelir vergisi ödemeye devam edecektir.
5. Tröst varlıkları (her türlü takdir dahil) genellikle imtiyazı verenin mülküne dahil değildir ve tröst içinde vergiden muaf olarak gelişir.
6. Genel olarak, yararlanıcılara yapılan güven dağıtımları, federal emlak ve hediye vergilerinden muaftır.
7. Güven varlıkları, eski eşler de dahil olmak üzere lehtarların alacaklılarından teminat altına alınabilir.
IDGT'ye Satış Yapmanın Faydaları
1. Federal gelir vergisi amaçları için, IDGT'nin lehdarısınız.
- İmtiyaz veren, senet süresi boyunca hayatta kalırsa, değerli varlıkların güvene satışı hiçbir fayda sağlamayacaktır.
- tröstün satışla ilgili senet üzerindeki faiz ödemeleri, imtiyaz verenin ömrü boyunca faiz geliri üretmeyecekse.
2. İmtiyaz veren, tröstün imtiyaz verenden edinilen varlıklar üzerindeki birleşik gelir ve büyüme oranı, ilgili senet için ilgili AFR'yi aşarsa, imtiyaz veren, tröst lehtarlarına vergiden muaf bir servet transferi elde edebilir (bu teknik, AFR düşük olduğunda en iyi sonucu verir) .
Şimdi faydalarını gördük, ayrıca kasıtlı olarak kusurlu bir hibe veren tröstünün dezavantajlarına da bakalım.
Kasıtlı Olarak Kusurlu Hibe Veren Güveninin Dezavantajları
Kasıtlı olarak kusurlu hibe veren güveninin tüm faydalarına rağmen, yine de birçok dezavantajı vardır. IDGT'nin bazı dezavantajlarını görelim
1. Gelecek yıllarda, imtiyaz sahibi IDGT'nin gelir vergisini ödememeyi seçecektir. Bu, bağışta bulunanların kasten kusurlu güveninin en büyük dezavantajıdır.
2. İmtiyaz verenin ölümünden sonra, IDGT kendi gelir vergisini artı imtiyazı verenin ölümünden sonra satılan değerli mülkler üzerindeki vergiyi ödeyebilir.
3. IDGT'nin kendine ait yeterli varlıkları olmadıkça, imtiyazı veren, kendisine ilk hediyeyi vermeden IDGT'ye varlık satamaz.
4. IDGT varlıkları, yalnızca güven sözleşmesinin şartlarına uygun olarak güven lehtarlarına sunulacaktır.
5. IDGT geri alınamaz olduğundan, imtiyaz veren onu iptal edemez ve desteklendikten sonra güven varlıklarını geri alamaz.
6. İç Gelir Servisi, imtiyazı tanıyanın IDGT'ye satılan varlıkların değerinin tamamı veya bir kısmı tutarında bir hediye verdiğini belirlemek için IDGT'ye satılan varlıkların değerlemesine itiraz edebilir.
7. Gelir İdaresi Başkanlığı, imtiyazı verenin IDGT'ye toplam veya bir kısmına eşit bir hediye verdiğini belirlemek için çeşitli sebepler kullanabilir (örneğin, IDGT yeterince finanse edilmemiştir veya IDGT'nin senet borçtan ziyade özkaynaktır). IDGT'ye satılan varlıkların değeri.
8. İmtiyazı tanıyanın varlıklarındaki toplam gelir ve büyüme oranı, ilgili senetteki ilgili AFR'yi geçmese bile, IDGT krediyi geri ödemelidir.
IDGT'deki diğer hususlar
Doğru kişi için IDGT'ler mükemmel bir planlama aracıdır. Ancak, bu güven biçimini oluştururken dikkatli olunmalıdır. Emlak planlama avukatınıza danışmadan önce aşağıdakileri unutmayın:
Güvene yerleştirmeyi düşündüğüm varlıklara erişmem gerekecek mi?
Güvene yerleştirmeyi düşündüğüm varlıklara erişmem gerekecek mi? Cevabınız evet ise, IDGT size göre olmayabilir. Kişisel varlıklarınızı güven içinde olan kişilerle takas ederek veya tröstten borç alarak varlıklara erişmek mümkün olsa da, bir IDGT geri alınamaz veya Bağış Veren tarafından hazır bulundurulmamalıdır.
Bu varlıkların zamanla değerinin artacağını tahmin ediyor muyum?
Bu varlıkların zamanla değerinin artacağını tahmin ediyor muyum? Bir IDGT'yi finanse etmek için en iyi varlıklar, tröstün ömrü boyunca değer kazanacak ve tröstte tahakkuk eden takdir miktarı kadar mülkünü azaltarak Hibe Veren'e fayda sağlayacaktır. Varlıkların değer kazanmasını beklemediğiniz durumlarda, Hibe Veren onları ölene kadar elinde tutmak isteyebilir.
Faydalanıcılarıma ne kadar güç sunmak istiyorum?
Güven kurulduktan sonra bile, İmtiyaz Veren, güven mülkü üzerinde önemli bir kontrol sağlayabilir. Örneğin, İmtiyaz Veren, Mütevelli Heyetini işe alma ve işten çıkarma hakkını elinde tutabilir ve soyundan gelenlerin (eğer varsa) Mütevelli Heyeti haline gelmesine ilişkin hükümleri değiştirebilir. İmtiyaz Veren, güven yatırım stratejisini değerlendirme hakkını sıklıkla elinde tutar ve ayrıca tröst sermaye yatırımları üzerinde son söz sahibi olabilir. Sonuç olarak, Hibe Veren, potansiyel yatırım fırsatları için güven sermayesine sürekli erişime sahip olacaktır.
Benim Vekilim kim olacak?
Doğru Mütevelliyi seçmek, stratejinizin başarısı için kritik öneme sahiptir. Bir eş veya çocuk seçmek vergi sorunlarına yol açabilir. Taslağın hazırlanmasından çok dikkatli bir şekilde kasıtlı olarak kusurlu hibe veren güvenini gerektirir.
IDGT'nin benim için iyi bir yatırım olup olmadığını nasıl anlarım?
IDGT'nin bir yatırım olarak uygunluğu, kişinin yatırım hedeflerine, risk toleransına ve finansal durumuna bağlıdır. IDGT'nin yatırım portföyünüze uygun olup olmadığını belirlemek için bir finansal danışmana danışmanız önemlidir.
IDGT'nin performans geçmişi nedir?
IDGT'nin performans geçmişi, ilgili fona ve altta yatan endeksin performansına bağlı olarak değişecektir. Yatırım yapmadan önce farklı IDGT ETF'lerinin tarihsel performansını araştırmak ve karşılaştırmak önemlidir.
IDGT'ye yatırım yaparsam para kaybedebilir miyim?
Evet, tüm finansal yatırımlarda olduğu gibi IDGT'ye yatırım yaparken para kaybetme riski vardır.
IDGT için minimum yatırım nedir?
IDGT için minimum yatırım, belirli fona bağlı olarak değişecektir. Bazı IDGT ETF'leri minimum yatırım şartına sahip olabilirken, diğerleri olmayabilir.
IDGT hisse senedi veya tahvil olarak vergilendirilir mi?
IDGT'nin vergilendirilmesi, ilgili fona ve yatırımcının vergi durumuna bağlı olacaktır. IDGT'ye yatırım yapmanın vergisel etkilerini belirlemek için bir vergi uzmanına danışmak önemlidir.
IDGT SSS'leri
Bir IDGT vergi beyannamesi verir mi?
Bir IDGT, hediye veya emlak vergisi amaçları için geçerlidir. … Gelir, bireysel gelir vergisi beyannamesinde rapor edilir ve hibe veren tröst, mülkler ve tröstler için bir gelir vergisi beyannamesi olan Form 1041'i dosyalamak zorunda değildir.
Burs veren, bir IDGT'nin mütevellisi olabilir mi?
Bir yandan, imtiyaz veren, tröst mülkünün imtiyaz verenin gayrisafi mülküne dahil edilmesini önlemek için IDGT üzerindeki hakimiyet ve kontrolden vazgeçmelidir. IRC §§ 2036-2042. … Bu konuda bazı IDGT'ler hibe vereni açıkça yasaklarveya imtiyaz veren ile ilişkili veya ona bağlı herhangi birinin, mütevelli olmaktan
Bir IDGT'nin bir EIN'ye ihtiyacı var mı?
Tüm tarafların bilmesi gereken en önemli şey şudur: IRS, “ için bir EIN/Vergi Kimlik Numarası alınmasını gerektirmez veya önermezGrantor Trusts.” Müşteri, hesabı açarken kendi sosyal güvenlik numarasını kullanabilir, çünkü hesaptan elde edilen gelir, bireysel gelir vergisi beyannamesinde bildirilecektir.
Geri alınamaz bir güven için sorumlu taraf kimdir?
Dolayısıyla, varlıklar geri alınamaz güvene girdiğinde, lehtarlar için mütevelli olarak mütevelli, diğer şeylerin yanı sıra vergilerin uygun şekilde ödenmesini sağlamaktan yasal sorumluluğa sahiptir. Dolayısıyla mütevelli sorumlu taraftır.
