Satın alma fiyatı tahsisi (PPA), satın alınan varlık ve borçların doğru bir şekilde değerlenmesine yardımcı olduğu ve ayrıca finansal raporlama, vergi raporlaması ve gelecekteki iş kararları için önemli bilgiler sağladığı için satın alma sürecinin önemli bir parçasıdır. Bir işletmeyi veya şirketi satın alan kişi veya şirketin, işletmenin varlık ve yükümlülüklerinin her biri için doğru miktarda satın alma fiyatı ayırdığı bir satın alma muhasebesi türüdür. Maddi olmayan duran varlıkların satın alma fiyatı tahsisine, biçimine ve vergisine iyice bir göz atalım. Ayrıca, satın alma fiyatı tahsisinin pratik bir örneğini ve bilmeniz gereken her şeyi göreceğiz.
Neden Bir Satın Alma Fiyatı Tahsisine İhtiyacınız Var?
Bir satın alma fiyatı tahsisi (PPA), muhasebede satın alma maliyetini şirketin varlıkları ve borçları arasında bölmek için kullanılan bir yöntemdir. YETA'nın gerekli olmasının temel nedeni, doğru finansal raporlama için gerekli olan devralınan şirketin varlık ve yükümlülüklerinin gerçeğe uygun değerinin belirlenmesine yardımcı olmasıdır.
Bir şirket başka bir şirketi satın aldığında, genellikle satın alınan şirketin varlık ve yükümlülüklerinin net defter değerinden daha fazlasını öder. Ödenen fazla tutar devralan şirketin bilançosuna şerefiye olarak kaydedilir. Satın alma fiyatı, varlık ve yükümlülükler arasında, değerlerinin belirlenmesi için dağıtılmalıdır. Bu birkaç nedenden dolayı önemlidir:
1 numara. Doğru Finansal Raporlama
Satın alınan şirketin her bir varlığına ve borcuna satın alma fiyatının tahsis edilmesi, alıcının doğru finansal tablolar yapmasına yardımcı olur. Bu, yatırımcılar, düzenleyiciler ve bilinçli kararlar almak için finansal tablolara güvenen diğer paydaşlar için önemlidir.
2 numara. Vergi Raporlama
Satın alma fiyatının bölünmesi, varlıkların ve yükümlülüklerin nasıl vergilendirileceğini etkilediğinden, vergi raporlaması bir PPA gerektirir. Örneğin, şerefiye, maddi olmayan duran varlıklar ve maddi varlıkların amortismanı veya amortismanı farklı vergi kurallarına tabi olabilir.
#3. Gelecekteki İş Kararları
Bir PPA ayrıca bir şirketin gelecekteki sermaye harcamalarını, yatırımlarını ve stratejik planlama kararlarını almasına yardımcı olabilir.
Alış Fiyatı Tahsisinin Formülü Nedir?
PPA, muhasebede bir işletme satın alma maliyetini varlıklarına ve borçlarına bölmek için kullanılan bir yöntemdir. Satın alma fiyatı tahsisi için formül şöyledir:
Satın Alma Fiyatı = Edinilen Varlıkların Gerçeğe Uygun Değeri – Üstlenilen Borçların Gerçeğe Uygun Değeri
Bu hesaplamadaki "gerçeğe uygun değer", edinim sırasında varlık ve yükümlülüklerin tahmini piyasa değeridir. Envanter, ekipman, patentler, ticari markalar ve iyi niyet, satın alınan varlıkların değerini artırabilir. Üstlenilen yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri, borç hesapları, krediler ve diğer borçlar gibi kalemleri içerebilir.
Alıcının bakiye tablosu, satın alma parası bölündükten sonra işletmenin varlıklarının ve borçlarının yeni değerlerini gösterir. Bu, devralanın mali hesaplarının işletmenin gerçek varlıklarını ve borçlarını yansıtmasına yardımcı olur.
Alış Fiyatı Tahsisi Nasıl Yapılır?
Bir M&A işleminin kapanışını takiben, satın alma fiyatı tahsisi (PPA) UFRS ve US GAAP düzenlemelerine uygun olarak yapılmalıdır.
Satın alma fiyatının, hedef şirketin iktisap edilen varlık ve yükümlülüklerine, gerçeğe uygun değerlerini doğru bir şekilde yansıtacak şekilde tahsis edilmesi, Satın Alma Fiyatı Dağıtımının (PPA) amacıdır.
Satın alma fiyatı tahsisi (PPA) prosedürleri aşağıdaki adımlardan oluşur:
- 1. Adım: Özel Olarak Tanımlanmış Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıklara Gerçeğe Uygun Değer Verin
- 2. Adım: Şerefiyeyi, Satın Alınan Varlık ve Yükümlülüklerin Gerçeğe Uygun Değerlerinin Toplamından Alım Fiyatının Fazlası Olarak Tanımlayın
- 3. Adım: Satın Alınan Varlıkların ve Üstlenilen Yükümlülüklerin Gerçeğe Uygun Değerinin Belirlenmesi
- 4. Adım: Hesaplamaların Sonuçları ile Alıcının Proforma Bilançosunu güncelleyin.
Satın Alma Fiyatı Tahsisi UFRS 3 Nedir?
Satın alma fiyatı tahsisi (PPA), muhasebecilerin satın alma fiyatının ne kadarının bir işletme birleşmesinde edinilen varlık ve yükümlülüklere gitmesi gerektiğini anlamalarının bir yoludur. Uluslararası Finansal Raporlama Standartları 3 (IFRS 3) ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) yapılması gerektiğini söylüyor.
PPA, bir işletme birleşmesinin satın alma fiyatını, satın alma sırasındaki gerçeğe uygun değerlemelerine bağlı olarak varlıkları ve yükümlülükleri arasında bölüştürür. Modern ticari birleşmeler bazen satın alma fiyatına ticari markaları, patentleri ve müşteri ilişkilerini içerir.
Edinme fiyatı varlıkların gerçeğe uygun değerinden düşükse, gelir tablosu bir kazanç gösterir.
PPA, işletme birleşmelerinin finansal hesaplarının işlemin gerçek değerini yansıtmasına yardımcı olur. PPA, satın alma fiyatını edinilen varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerlerine göre dağıtarak, yatırımcıların ve paydaşların birleşen kuruluşun değeri ve edinenin performansı hakkındaki anlayışını geliştirir.
Satın Alma Fiyatı Tahsisini Kim Hazırlar?
Çoğu zaman, PPA, muhasebeciler, finansal analistler ve değerleme uzmanları gibi bir grup uzman tarafından yapılır. Bir mali işler müdürü veya bir muhasebe müdürü, finans veya muhasebe alanlarındaki tipik ekip liderleridir.
PPA süreci, satın alınan işletmenin tüm varlıklarının ve borçlarının bulunmasını ve değerlendirilmesini gerektirdiğinden karmaşık olabilir. Bunun için mali tablolara ve satın alınan işle ilgili diğer önemli bilgilere dikkatli bir şekilde bakılması gerekir.
PPA ekibi, muhasebe ve vergi gerekliliklerine uymak için devralanın yönetimi ve hukuk danışmanlarıyla işbirliği yapabilir. PPA, satın alınan işletmenin ve varlıklarının finansal raporlamayı, vergilendirmeyi ve diğer iş tercihlerini etkileyen gerçeğe uygun değerini belirler.
Satın Alma Fiyatı Tahsisinin Etkisi Nedir?
Satın alma fiyatı tahsisinin (PPA) etkisi hem devralan şirket hem de satın alınan şirket için önemli olabilir. PPA'nın temel etkilerinden bazıları şunlardır:
1 numara. Finansal Tablolar Üzerindeki Etki
Satın alan şirket, PPA süreci satın alınan varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerini belirledikten sonra bilançosunu ve gelir tablosunu değiştirir. Gerçeğe uygun değer ayarlamaları, diğer finansal ölçütlerin yanı sıra gelir muhasebesini, amortismanı, amortismanı etkileyebilir.
2 numara. Vergiler Üzerindeki Etki
PPA, varlıkların ve yükümlülüklerin defter değerini etkilediği için vergi hesaplamalarını da etkileyebilir. Bu, vergi matrahında, amortisman ve itfa kesintilerinde ve vergiyle ilgili diğer kalemlerde değişikliklere neden olabilir.
#3. Operasyonlar Üzerindeki Etki
PPA süreci, satın alınan şirketin kaynakları, personeli ve parayı nasıl tahsis ettiğini değiştirebilir. Raporlama, sistemler ve süreçlerin değiştirilmesi gerekebilir, bu da satın alınan şirketi etkileyebilir.
#4. Yatırım Kararlarına Etkisi
PPA sürecinin sonuçları, içgörü sağladığı için yatırım kararlarını etkileyebilir.
Muhasebede PPA Ne Anlama Geliyor?
Genel olarak, satın alma fiyatı tahsisi, işletme birleşmelerinde, birleşmelerde ve devralmalarda bir işletme satın alma maliyetini varlıkları ve borçları arasında bölmek için kullanılan bir yöntemdir.
PPA sürecinde, satın alınan işletmenin varlıkları ve yükümlülükleri listelenir ve değerlenir. Bu, ekipman ve envanter gibi maddi varlıkları, patentler, telif hakları ve şerefiye gibi maddi olmayan varlıkları ve krediler ve ödenecek hesaplar gibi borçları içerir. PPA sürecinin amacı, varlık ve yükümlülüklerin elde edilirken gerçeğe uygun değerinin belirlenmesidir.
İktisap edenin finansal hesaplarında, PPA, iktisap edilen şirketin varlıklarını ve borçlarını rayiç değere göre ayarlar. Bu, satın alınan işletmenin mali tablolarının varlıklarını ve yükümlülüklerini doğru bir şekilde yansıtmasını sağlar. PPA, şirket birleşme sözleşmelerinde finansal netlik sağlar.
UFRS 10 ve UFRS 3 Arasındaki Fark Nedir?
Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB), işletme birleşmeleriyle ilgili iki muhasebe standardı yayınlamıştır: UFRS 10 ve UFRS 3, ancak bunlar prosedürün farklı yönlerine odaklanmaktadır.
UFRS 3—İşletme Birleşmeleri, işletmelere bir işletmenin veya işletme hissesinin satın alınmasının nasıl kaydedileceğini anlatır. Bu standart, edinilen işletmenin varlık ve yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan paylarının muhasebeleştirilmesine ve değerlenmesine ilişkin kuralları açıklamaktadır. UFRS 3 ayrıca satın alanın, satın alınan varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri ile satın alma fiyatı arasındaki fark olan şerefiyeyi muhasebeleştirmesi gerektiğini söyler.
“Konsolide Mali Tablolar” olarak adlandırılan UFRS 10, şirketlere bir veya daha fazla başka şirketi kontrol ettiklerinde konsolide mali tabloların nasıl hazırlanıp sunulacağını anlatır. Standart, bir işletmenin konsolide finansal tablolara dahil edilip edilmeyeceğinin nasıl belirleneceğini ve kontrol gücü olmayan payların nasıl muhasebeleştirileceğini söyler.
Kısaca, UFRS 3, belirli bir birleşme veya devralmanın nasıl muhasebeleştirileceği ile ilgiliyken, UFRS 10, bir veya daha fazla başka işletmeyi kontrol eden bir işletme için konsolide mali tabloların nasıl hazırlanıp sunulacağı ile ilgilidir. Her iki standart da işletme birleşmeleri yapan şirketler için önemlidir ve mali tabloların edinilen işletmenin değerini ve devralanın mali durumu üzerindeki etkisini doğru bir şekilde yansıtmasını sağlamak için birlikte çalışırlar.
Alış Fiyatı Tahsis Örneği
Varlık ve yükümlülüklerin edinilmesinde satın alma fiyatı dağıtımını daha iyi anlamak için bu örneği görelim. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB) tarafından yayınlanan UFRS 10 ve UFRS 3, şirket birleşmelerinin farklı yönlerini ele almaktadır.
UFRS 3
İşletme birleşmeleri, bir işletmenin satın alınması veya bir işletmedeki öz sermaye payının muhasebeleştirilmesine rehberlik eder. Bu standart, edinilen işletmenin varlıklarının, yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan paylarının muhasebeleştirilmesine ve değerlenmesine ilişkin kuralları açıklamaktadır. Satın alma fiyatı ile satın alınan varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark olan şerefiyenin de UFRS 3 kapsamında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
UFRS 10
Konsolide Mali Tablolar—bir kuruluş bir veya daha fazla başka kuruluşu kontrol ettiğinde konsolide mali tabloların nasıl hazırlanıp sunulacağını gösterir. Standart, bir işletmenin konsolide finansal tablolara dahil edilip edilmeyeceğinin nasıl belirleneceğini ve kontrol gücü olmayan payların nasıl muhasebeleştirileceğini söyler.
Kısaca, UFRS 3, belirli bir birleşme veya devralmanın nasıl muhasebeleştirileceği ile ilgiliyken, UFRS 10, bir veya daha fazla başka işletmeyi kontrol eden bir işletme için konsolide mali tabloların nasıl hazırlanıp sunulacağı ile ilgilidir. Her iki standart da diğer işletmelerle birleşen şirketler için önemlidir ve satın alınan işletmenin değerinin ve devralanın finansmanını nasıl etkilediğinin mali tablolara doğru bir şekilde yansıtıldığından emin olmak için birlikte çalışırlar.
Alış Fiyatı Tahsis Örneği
Elbette, işte satın alma fiyatı tahsisine bir örnek:
A Şirketinin B Şirketini 10 milyon $'lık bir satın alma fiyatı karşılığında satın aldığını varsayalım. B Şirketi, satın alma sırasında aşağıdaki görünür varlık ve yükümlülüklere ve bunların rayiç değerlerine sahipti:
Envanter: 2 milyon dolar
Mülk, tesis ve ekipman: 4 milyon dolar
Patentler: 1 milyon dolar
Ödenecek hesaplar: 1 milyon dolar
Tahakkuk eden giderler: 500,000 $
Tanımlanabilir varlıkların ve yükümlülüklerin toplam gerçeğe uygun değeri 8.5 milyon $'dır, bu da kaydedilmesi gereken 1.5 milyon $'lık şerefiye olduğu anlamına gelir.
Bu satın alma için satın alma fiyatı tahsisi aşağıdaki gibi olacaktır:
Envanter: 2 milyon dolar
Mülk, tesis ve ekipman: 4 milyon dolar
Patentler: 1 milyon dolar
Ödenecek hesaplar: (1 milyon $)
Tahakkuk eden giderler: (500,000$)
Şerefiye: 1.5 milyon dolar
1.5 milyon $'lık şerefiye, 10 milyon $'lık satın alma fiyatının, edinilen tanımlanabilir varlık ve borçların rayiç değerini aşan kısmını temsil eder.
Satın alma fiyatı tahsisi, edinilen varlık ve yükümlülüklerin değerini değiştireceğinden ve şerefiyenin muhasebeleştirilmesine neden olacağından, edinen işletmenin finansal tablolarını etkileyecektir. Edinen işletmenin bilançosu, satın alınan varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerlerini gösterecek ve gelir tablosu, maddi olmayan duran varlıkların itfa payını ve gerekirse şerefiyenin değer düşüklüğünü gösterecektir.
Vergi Satın Alma Fiyatı Tahsisi
Vergi satın alma fiyatı tahsisi (PPA), satın alınan bir işletmenin satın alma fiyatının vergi amaçlı olarak tahsis edilmesini ifade eder. Genel olarak, vergi satın alma fiyatı tahsisi, bir işletme birleşmesinde edinilen varlık ve yükümlülüklerin vergiye esasını ve daha sonra birleşmenin vergisel etkilerini belirlemek için kullanılır.
İki şirket birleştiğinde diğerini satın alan şirket, satın alma fiyatını devralan şirketin varlıkları ve borçları arasında bölmek zorunda kalabilir. Bu dağıtım, satın alma sırasındaki varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerine dayanmaktadır. Vergi amaçlı olarak, tahsis, Dahili Gelir Kodundaki (IRC) kurallara uygun bir şekilde yapılmalıdır.
Vergi PPA süreci, satın alınan şirketin varlıklarının ve borçlarının gerçeğe uygun değerini bulmayı içerir. Gerçeğe uygun değer daha sonra satın alma fiyatını IRC düzenlemelerine dayalı olarak varlıklar ve yükümlülükler arasında dağıtmak için kullanılır. İktisap edilen varlık ve borçların vergiye esas değeri, amortisman ve itfa payları gibi iktisapla ilgili vergi indirimlerini ve kredileri hesaplamak için kullanılacaktır.
IRS'nin varlık ve yükümlülüklerin vergi matrahını belirlemeye yönelik özel düzenlemeleri ve kuralları olduğundan, vergi YTA'sının finansal YEA'dan farklı olabileceğini belirtmek önemlidir. İki yöntem arasındaki farklar, devralan şirket için farklı vergi etkilerine neden olabilir.
Genel olarak, vergi PPA'sı işletme birleşmelerinin önemli bir yönüdür, çünkü edinilen varlıkların ve borçların vergiye esas değerini belirler ve bu da satın almanın vergisel etkilerini etkiler. Vergi yasalarına ve düzenlemelerine uygunluğu sağlamak için vergi PPA'sı yürütülürken IRC düzenlemelerine uyulması önemlidir.
Alış Fiyatı Tahsis Formu
Tahsis süreci belirli işleme ve ilgili taraflara bağlı olarak değişebileceğinden, satın alma fiyatı tahsisi (PPA) için standart bir form yoktur. İşlemin gerçekleştiği ülkenin veya yargı bölgesinin muhasebe standartları veya vergi kanunları, PPA raporunun formatı ve içeriği üzerinde etkili olabilir. Şirketler ayrıca, PPA sürecini kolaylaştırmak ve bir PPA raporu oluşturmak için şablonlar veya yazılım araçları kullanabilir. Ancak, bir PPA raporu genellikle aşağıdaki bilgileri içerir:
- Satın alınan ve devralan şirketlerin belirlenmesi.
- Satın alma tarihi.
- Satın almanın satın alma fiyatı.
- Şerefiye, patentler ve ticari markalar gibi maddi olmayan varlıklar dahil olmak üzere satın alınan şirketin varlık ve yükümlülüklerinin tanımlanması.
- Edinilen şirketin varlık ve yükümlülüklerinin satın alma sırasındaki gerçeğe uygun değer değerlendirmesi.
- Satın alma sonucunda muhasebeleştirilen şerefiyenin hesaplanması.
- Satın alma sonucunda muhasebeleştirilen şerefiye hesaplanır.
- Edinilen varlık ve yükümlülüklerin vergi matrahının hesaplanması.
- Gerçeğe uygun değeri belirlemek için kullanılan yöntemlerin ve ayrıca süreçte kullanılan varsayımların açıklanması.
- Gerçeğe uygun değer değerlendirmesi veya tahsis süreci ile ilgili herhangi bir belirsizlik veya olasılığın açıklanması.
- Tahsis sürecinde kullanılan ilgili muhasebe standartlarına, vergi yasalarına veya düzenlemelerine ve ayrıca diğer yetkili kılavuzlara yapılan atıflar
Satın Alma Fiyatı Tahsisi Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Maddi olmayan varlıklar, satın alma fiyatı tahsisinin (PPA) büyük bir parçasıdır çünkü iki işletme bir araya geldiğinde çok değerli olabilirler. Aşağıdakiler, bir satın alma fiyatı tahsisinde muhasebeleştirilebilecek maddi olmayan duran varlıklara ilişkin örneklerdir:
#1. İyi niyet
Satın alma fiyatının, edinilen tanımlanabilir net varlıkların gerçeğe uygun değerini aşan kısmıdır. Genel olarak bir şirketin itibarının, müşteri tabanının ve ayrı ayrı bulunamayan ve değer verilen diğer şeylerin değeri.
2 numara. Patentler ve Ticari Markalar
Bunlar buluşları, tasarımları ve markaları koruyan yasal haklardır.
#3. Müşteri ilişkileri
Bunlar, satın alınan şirketin müşterileriyle olan ilişkileridir. Genellikle müşteri listelerini, sözleşmeleri ve müşteriyle ilgili diğer bilgileri içerebilirler.
#4. teknoloji
Buna satın alınan şirketin sahip olduğu yazılımlar, algoritmalar ve diğer özel teknolojiler dahildir.
#5. Sözleşmeler
Bunlar, devralınan şirketin tedarikçiler, müşteriler veya diğer taraflarla yaptığı sözleşmelerdir.
#6. Rekabet Yasağı Sözleşmeleri
Rekabet yasağı sözleşmeleri, genellikle satın alınan şirketin sahiplerinin veya kilit çalışanlarının bir rakip şirkette belirli bir süre çalışamayacağını belirten sözleşmelerdir.
#7. Lisanslar ve İzinler
Bunlar, edinilen şirketin belirli bir sektörde veya yerde faaliyet göstermesine izin veren yasal haklardır.
PPA'da maddi olmayan duran varlıkları tanırken, satın alma sırasındaki gerçeğe uygun değerlerini belirlemek önemlidir. Bu, gelir yaklaşımı, piyasa yaklaşımı veya maliyet yaklaşımı gibi değerleme tekniklerinin kullanımını içerebilir. Değerleme için varsayımlara ve tahminlere de ihtiyaç duyulabilir. Bunlar, güvenilebilen ve kontrol edilebilen verilere dayanmalıdır.
Maddi olmayan varlıklar bir PPA'da muhasebeleştirildiğinde, amortisman, amortisman ve vergi indirimlerinin hesaplanma şeklini değiştirebilir ve bu da onları satın alan şirket üzerinde büyük mali ve vergisel etkilere neden olabilir. Bu nedenle, YTA raporunda maddi olmayan duran varlıkların değerinin ve faydalı ömrünün dikkatlice değerlendirilmesi ve belgelenmesi önemlidir.
İlgili Makaleler
- UFRS (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları) Listesi, Gereklilikler, Uygunluk ve Faydalar
- TAHSİS NEDİR: Anlamı, Maliyeti, Yöntemi ve Faydalanıcı
- UFRS Muhasebe Açıklaması!!! (+ 2022 Trendleri ve Teknikleri)
- VARLIKLARIN TAHSİSİ: Anlamı, Türleri ve Örnek
Referanslar
