Transfer fiyatlandırma sisteminin ne olduğunu merak ediyorsanız, lütfen bu makaleyi okumak için zaman ayırın. Çünkü transfer fiyatlandırması yönergelerine uyulmaması, şirketinizi finansal tehlikeye maruz bırakabilir.
Bu makaleyi okuduktan sonra transfer fiyatlandırması kavramını anlayacaksınız. Başlamak için, transfer fiyatlandırmasının tanımını vereceğiz. Ardından gerekli prosedürleri uygulamamanız durumunda karşılaşabileceğiniz finansal tehlikeler hakkında bilgi sahibi olacaksınız. Son olarak, şirketinizin karşılaması gereken gereksinimleri keşfedeceksiniz.
Transfer Fiyatlandırmasının Tanımı
Ortak kontrol altındaki işletmeler arasında ticareti yapılan mal ve hizmetlerin fiyatlarına transfer fiyatlandırması denir. Örneğin, bir bağlı şirket ana şirkete veya bir kardeş şirkete ürün satıyorsa veya hizmet sağlıyorsa. Tahsil edilen fiyat, transfer fiyatı olarak bilinir.
Transfer fiyatlandırmasının tanımından, ortak kontrol altındaki işletmelerin, nihai kontrolü tek ana şirkete ait olan kuruluşlar olduğunu söyleyebiliriz. Çok uluslu kuruluşlar tarafından, kuruluş içindeki çok sayıda yan kuruluşu arasında kâr (faiz ve vergi öncesi kazanç) dağıtmak için kullanılan bir mekanizmadır.
Transfer fiyatlandırma sistemi bir kuruma çeşitli vergi avantajları sağlar. Bununla birlikte, düzenleyici kurumlar, vergileri en aza indirmek için transfer fiyatlarının manipüle edilmesini sık sık kaşlarını çattı. Hem etkin hem de yasal olan transfer fiyatlandırması, daha düşük vergi oranlarına sahip ülkelerde üretilen mal ve hizmetler için transfer fiyatlarını artırarak farklı ülkelerdeki çeşitli vergi rejimlerinden yararlanır.
Bazı durumlarda, şirketler, küresel olarak ticareti yapılan mal ve hizmetlere ilişkin tarifelerden kaçınarak, birbirine bağlı işlemlerde tasarruf sağlayabilir. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) uluslararası vergi düzenlemelerini yönetir ve OECD denetim firmaları, ÇUŞ mali hesaplarını buna göre analiz eder ve denetler. Şimdi bu transfer fiyatlandırmasının tanımını gördükten sonra kuralların önemine bir bakalım.
Transfer Fiyatlandırması Kurallarının Amacı Nedir?
Vergi oranları ülkeler arasında önemli ölçüde değişmektedir. İşaretlenmeden bırakılırsa, uygulama, yüksek vergili ülkelerden düşük(er) vergili ülkelere kazanç aktarımıyla sonuçlanabilir.
Daha az olası olmakla birlikte, fiyatlandırma planı, şirketlerin yüksek vergili ülkelerde çok fazla vergi ve düşük vergili ülkelerde çok az vergi raporlamasına neden olabilir.
Transfer fiyatlandırması düzenlemesinin temel amacı, her iki senaryoyu da önlemek ve değerin yaratıldığı yerde kazançların vergilendirilmesini sağlamaktır.
Transfer Fiyatlandırma Örneği
Amerika Birleşik Devletleri'nde her biri on sente kalem satan bir kalem üreticisi olan ABC Co.'yu düşünün. ABC Co.'nun Kanadalı yan kuruluşu XYZ Co., kalemleri Kanadalı müşterilere 1 dolara satıyor ve pazarlama ve dağıtım için kalem başına 10 sent harcıyor. Grubun toplam karı kalem başına 80 senttir.
ABC Co. şimdi yan kuruluşundan kalem başına 20 sent ile 80 sent arasında değişen bir transfer ücreti talep edecek. Transfer fiyatı kurallarının yokluğunda ABC Co., vergi oranlarının en düşük olduğu ülkeyi seçecek ve o ülkedeki karı maksimize etmek için çaba gösterecektir. Sonuç olarak, ABD vergi oranları Kanada vergi oranlarından daha yüksekse, şirket büyük olasılıkla XYZ Co.'ya kalem satışına mümkün olan en düşük transfer fiyatını tahsis edecektir.
Kol Boyu Prensibi
Emsallere Uygunluk İlkesini düzenleyen düzenlemeler OECD Model Vergi Sözleşmesi'nin 9. Maddesinde açıklanmıştır. Ortak olarak kontrol edilen iki kuruluş arasındaki transfer fiyatlarının, iki bağımsız kuruluşmuş gibi kabul edilmesi gerektiğini ve bunların karşılıklı pazarlık ortamında müzakere edilmesi gerektiğini belirtir.
Emsallere Uygunluk İlkesi, gerçek piyasalara dayanmaktadır ve tek tip bir uluslararası vergi hesaplama standardı sağlayarak, çeşitli ülkelerin adil vergi paylarını toplamasına ve aynı zamanda ÇUŞ'ların çifte vergilendirmeyi önlemesine olanak tanır.
Google'ın Transfer Fiyatlandırması Kullanımı Örneği
Google'ın Singapur'da bir bölgesel merkezi ve bir Avustralya yan kuruluşu vardır. Kullanıcılar ve Avustralyalı işletmeler, satış ve pazarlama yardımı için Avustralya yan kuruluşuna güvenebilir. Google'ın Avustralya bölümü, şirkete küresel ölçekte araştırma hizmetleri de sağlıyor. Google Avustralya, 46-358 mali yılında 2012 milyon dolarlık gelir üzerinden yaklaşık 13 milyon dolar kâr elde etti. 4.5 milyon dolarlık vergi kredisi talep edildikten sonra, kurumlar vergisi ödemesinin 7.1 milyon AU$ olacağı tahmin edildi.
Google'ın Avustralya'da neden daha fazla vergi ödemediği sorulduğunda, Google Avustralya'nın önceki CEO'su Maile Carnegie, Singapur'un vergi payının bulundukları ülkede zaten ödendiğini belirtti. Google, 3.3 milyar dolarlık gelir üzerinden 66 milyar dolarlık toplam vergi ödemesi bildirdi. Geçerli vergi oranları %19'dur ve bu oran Amerika Birleşik Devletleri'ndeki %35'lik yasal kurumlar vergisi oranından daha düşüktür.
Transfer Fiyatlandırmasının Avantajları
- Transfer fiyatlandırması, malları ucuz transfer fiyatları kullanarak yüksek tarife oranlarına sahip ülkelere taşıyarak vergi giderlerinin düşürülmesine yardımcı olur. Dolayısıyla bu tür işlemlerin vergi matrahını düşürürler.
- Yüksek vergili ülkelerde, düşük vergili ülkelere transfer edilen malları aşırı fiyatlandırarak gelir ve kurumlar vergilerini azaltmak, işletmelerin daha iyi kar marjları elde etmesine yardımcı olur.
Transfer Fiyatlandırma Riskleri
Bir organizasyonun bölümlerinin aşırı fiyatlandırması ve transfer prosedürleri içinde tartışmalar olabilir.
Transfer fiyatlandırmasını uygulamak ve bunları desteklemek için uygun bir muhasebe sistemini sürdürmek için gereken zaman ve çabanın bir sonucu olarak birçok ekstra maliyet harcanmaktadır. Transfer fiyatlandırması zaman alan ve karmaşık bir yaklaşımdır.
Gerçekleştirilen hizmetler gibi dışarıdan satılmayan maddi olmayan malların fiyatlarının tanımlanması zorlaşmaktadır.
Satıcılar ve alıcılar farklı işleri yerine getirirler ve sonuç olarak farklı risklerle karşı karşıya kalırlar. Örneğin, satıcı bir ürün garantisi vermeyi reddedebilir. Ancak, alıcının fiyatı tutarsızlıktan etkilenecektir.
Şirketinizin Gereksinimleri Nelerdir?
Transfer fiyatlandırması yönergeleri tüm dünyada birbirine çok benzer. Aynı zamanda, farklı ülkelerin farklı odak alanları vardır. Fiyatlandırma düzenlemeleri, genel olarak, kontrollü işlemlere sahipse şirketinize bir takım gereksinimler getirir (bazen gelir kriterleri geçerlidir):
Şirketiniz, karşılaştırılabilir işlemleri kapatırken (“emsallere uygunluk” olarak anılır) dahili işlemlerin hüküm ve koşullarının serbest piyasada müzakere edilecek koşullara eşdeğer olduğunu gösterebilmelidir.
Şirketiniz aşağıdakileri gösteren belgeleri korumalıdır:
- Transfer fiyatlandırmasının nasıl belirlendiği ve
- Transfer fiyatlandırmasının emsallere uygunluk kavramına uyup uymadığı.
Şirketiniz, kontrollü işlemlerin emsallerine uygun hüküm ve koşullarına dayalı olarak yıllık (kurumlar) vergi beyannamesi vermelidir.
Sorumluluklar basit görünebilir. Ancak uygulamada, vergi mükellefleri, hedeflere ulaşılmasını sağlamak için sıklıkla önemli miktarda zaman ve çaba harcarlar. Örneğin, yukarıda belirtilen ikinci yükümlülüğü yerine getirmeye çalışan bir transfer fiyatlandırması analizi 100 sayfadan uzun olabilir!
Şirketiniz Bu Gereksinimleri Nasıl Karşılayacak?
Öncelikle kendinize “Şimdi ne yapıyoruz?” diye sormalısınız.
Bir ön adım olarak, şirketinizin hangi dahili işlemlere sahip olduğunu ve hangi bağlantılı firmaların meşgul olduğunu düşünün. Bu, ürünlerin teslimi ve hizmetlerin sağlanması gibi "görünür işlemlerden" fazlasını içerir. Yabancı bankalara verilen grup garantileri gibi “görünmez işlemleri” de içermektedir.
Bir sonraki aşama, dahili işlemlerin şart ve koşullarının emsallere uygunluk ilkesiyle tutarlı olup olmadığının ve bunun kanıtlanıp kanıtlanamayacağının teyit edilmesi olacaktır.
Çoğu durumda, dahili işlemlerin koşulları, harici benzer işlemlere eşit olarak uygulanır (örneğin: bir firma, bir ürünü hem ilişkili kuruluşlara hem de üçüncü taraflara aynı fiyattan satar). Bu, transfer fiyatlandırmasının emsallere uygun olduğunu iddia etmek için sağlam bir temeldir.
Son aşama, transfer fiyatlandırması belgelerinin gerekli olup olmadığının belirlenmesi olacaktır. Bu, 1. ve 2. aşamaların yanı sıra yerel mevzuat tarafından belirlenir. Örneğin Vietnam'da bir şirket, geliri 50 milyar VND'den (yaklaşık 2.2 milyon ABD Doları) ve ilişkili taraflarla olan işlemleri 30 milyar VND'den (yaklaşık 1.3 milyon ABD Doları) azsa, transfer fiyatlandırması belgelerini sunmaktan muaf tutulur.
Sonuç
Dolayısıyla bu yazıda transfer fiyatlandırmasının tanımını, ilgili firmaların kontrollü işlemleri için üzerinde anlaşmaya vardıkları şartlar ve koşullar olarak görebiliriz. Bu maliyetler önemlidir. İlgili firmaların bireysel performansı ve bunun sonucunda ödedikleri vergi miktarı üzerinde etkileri vardır.
Transfer fiyatlandırması kuralları, kontrollü işlemlerin şart ve koşullarının kontrol edilmeyen işlemlerle aynı olmasını gerektirir. Bu politikaların birincil amacı, kârın yüksek vergili yetki alanlarından düşük vergili yargı bölgelerine (ve daha az olası olmakla birlikte) kaymasını engellemektir.
Birçok ülkenin yetkilisi TP kuralına uyum konusuna odaklanmaktadır. Yetersiz dikkat gösterilmesi önemli finansal risklere neden olabilir. Uluslararası ticaret yapan firmalar, kurallar kapsamında bir takım şartlara tabidir. Bu gereksinimlere uygun şekilde uyulmasını sağlamak için üç aşamalı bir teknik kullanılabilir.
Transfer Fiyatlandırması SSS'leri
Bir transfer fiyatlandırması çalışmasının maliyeti nedir?
Transfer fiyatlandırması çalışmaları maliyetlidir ve 15 bin dolardan 50 bin dolara veya daha fazlasına kadar değişmektedir. Seçtiğiniz vergi cennetinde iş yapmak için izin aldıktan sonra bir transfer fiyatlandırması analizi yapın. Her şeyden önce, işinizi ve denetlenmenin gerçek tehlikelerini incelemelisiniz.
Transfer fiyatlandırması raporu nedir?
Transfer Fiyatlandırması Raporu, ABD ve uluslararası hükümetlerin şirketler arası transfer fiyatlandırmasına ilişkin vergi politikaları hakkında haberler ve analizler sağlar.
Bankalar transfer fiyatlandırmasından nasıl yararlanır?
Transfer fiyatlandırması sisteminin etkin bir şekilde uygulanması durumunda banka, kredi, mevduat ve faiz oranlarının net faiz marjına katkısını hesaplayabilecektir.
İlgili Makaleler
- Her İşletmeyi Ölçeklendirmek için En İyi ÜRÜN KARIŞIM STRATEJİLERİ (+ Ayrıntılı Kılavuz)
- Alacak Hesapları: Örnekler, Süreç, Formül ve Ücretsiz İpuçları
- İngiltere Küçük İşletme Muhasebesi: En İyi 2021 Uygulamaları ve İhtiyacınız Olan Her Şey
- ÖDENECEK HESAPLAR SÜRECİ: Süreci Etkin Bir Şekilde Yönetme
- MUHASEBE SÜRECİ: Muhasebe Döngüsündeki 8 Adımı Anlamak
- Maliyet Artı Fiyatlandırma Stratejileri: Formül ve Örnekler
