Finans, muhasebe ve tedarik zinciri uzmanları, envanter yönetiminin farklı bölümleri hakkında konuşmak için çok çeşitli kelimeler kullanır. Bir şirketin her yıl sattığı ürünlere bakıldığında, "son giren ilk çıkar" yöntemi gibi envanter maliyeti tekniklerine erişimin olması önemli olabilir. Bu fikri anlamak, bu değerleme tekniğinin şirketteki potansiyel uygulamalarını anlamanızı kolaylaştıracaktır. Bu yazıda LIFO'yu, çalışma yöntemini, rezervini ve faydalarını öğreneceğiz.
LIFO
Son giren ilk çıkar (LIFO), envanterinize eklediğiniz nihai ürünlerin aynı zamanda bir muhasebe yılı başladığında satılacak ilk ürünler olacağı varsayımını yapan envanter değerleme yaklaşımıdır. Bu, satılan mal maliyetinizi hesaplamak için şirketinizin en son envanter eklemelerini (COGS) kullanabileceğiniz anlamına gelir. Ardından, en son stok harcamalarını ilk olarak giderleyebilir ve eski stok maliyetlerini bilançonuzda tutabilirsiniz.
Son giren ilk çıkar yöntemini nasıl kullanırız? Buna bir göz atalım ve bunları kullanmanın bazı nedenlerini de düşünelim.
LIFO'yu Kullanma
LIFO yöntemini kullanmak için yalnızca aşağıdaki adımlara uyun:
1 numara. Seçiminizi Düşünün
Seçmeden önce LIFO yaklaşımının işletmeniz için en iyi seçenek olduğundan emin olun. Son giren ilk çıkar başvurusunda bulunduktan sonra, IRS'nin onayı olmadan fikrinizi değiştiremezsiniz. Bu daha karmaşık bir alternatif olsa da, işletmenizin buna ihtiyacı varsa, daha fazla tasarrufla sonuçlanabilir. Zor bir süreç olabileceğinden, kurumunuz bu seçimi yapmadan önce bir işletme vergi uzmanına danışmalıdır. Hangisinin iş stratejiniz için en uygun olduğunu keşfetmek için çeşitli yaklaşımlara göz atın.
2 numara. İzin al
Son giren ilk çıkar yaklaşımını seçmek için IRS'den onay alınması gerekir. Bu yetkiyi almak için Form 970'i gönderebilirsiniz. Bu formu “son giren ilk çıkar” yöntemini kullanmaya başladığınız yıla ait vergi beyannamenizle birlikte gönderebilirsiniz. Devlet vergisi ve kar raporlama ayrıntılarını ve bu muhasebe sistemini ne kadar süreyle kullanmak istediğinizi burada belirtin.
#3. Uygulamayı Bitirin.
Son giren ilk çıkar yaklaşımını kullanmanıza izin verilip verilmediğine karar vermek için IRS, öğelerinizle ilgili bir dizi araştırma yapar. Başvurduğunuzda kullanmayı düşündüğünüz maliyetlendirme tekniklerinden son giren ilk çıkar tavsiyesinde bulunursunuz. Dolar değeri yaklaşımı, envanter fiyat endeksi hesaplama (IPIC) yöntemi ve belirli mal yöntemi bunlardan birkaç örnektir.
Son Giren İlk Çıkar Kullanım Nedenleri
Birkaç nedenden dolayı, LIFO muhasebede kullanılabilir:
- Enflasyon: Envanter satın almak veya mal üretmek için yaptığınız harcamalar enflasyon gibi nedenlerle arttığında, LIFO yöntemini benimseyebilirsiniz.
- Vergiler: Envanter maliyeti yaklaşımını kullanmanın şirketinizin karını azalttığını keşfedebilseniz bile, aynı zamanda daha az kurumlar vergisi ödemesini sağlar.
- Tasarruf: LIFO yaklaşımı, envanter ve üretim maliyetleriniz artmaya devam ederse işletmenizin tasarruflarını artırmasına yardımcı olabilir.
LIFO'nun ne zaman kullanılması gerektiği konusunda pazar ortamının önemli bir etkisi vardır. Fiyatlar sabit kalırsa, işletmelerin bu stratejiyi kullanması gerekmeyebilir.
LIFO Yöntemi
"Son Giren İlk Çıkar", LIFO'nun kısaltmasıdır. Maliyet akışı varsayımlarını desteklemek için satılan malların maliyetinin hesaplanmasında kullanılan bir tekniktir. LIFO yaklaşımı, bir şirketin envanterine eklenen en son kalemlerin halihazırda satılmış olduğu fikrine dayanmaktadır. Bu aktüel ürünlerin alış fiyatları hesaplamada dikkate alınan fiyatlardır.
Neden Son Giren İlk Çıkar Kullanmalısınız?
Bir ürün yapma veya envanter edinme masrafları arttığında, COGS (Satılan Malların Maliyeti) hesaplaması son giren ilk çıkar yaklaşımını kullanır. Enflasyon suçlanabilir. Son giren ilk çıkar muhasebe sisteminin kullanılması sonucunda şirketin kârı düşebilse de, ödenmesi gereken kurumlar vergisi tutarında azalma ile sonuçlanabilecektir. Maliyet artışları bir süre devam ederse, bu tasarruflar bir şirket için önemli olabilir.
Son Giren İlk Çıkar Yasa Dışı mı?
Yalnızca Amerika Birleşik Devletleri içinde ve GAAP düzenlemelerine uygun olarak son giren ilk çıkar kullanımına izin verilir. GAAP, finansal tabloları bir şirketten diğerine karşılaştırmayı basitleştirmek için muhasebe kuralları oluşturur. Bu, kuralların tüm işletmeler için aynı olduğu anlamına gelir. GAPP, varlıklar ve yükümlülükler, döviz ve finansal tabloların sunumu dahil olmak üzere çok çeşitli konularda kılavuzlar oluşturur.
Amerika Birleşik Devletleri dışında, son giren ilk çıkar yaklaşımına izin verilmez. Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Vakfı'nın yönergelerine Kanada, Hindistan ve Rusya da dahil olmak üzere birçok ülke tarafından uyulmalıdır. Uluslararası kabul görmüş muhasebe standartları için bir çerçeve UFRS tarafından sağlanmaktadır. IFRS daha "ilkelere dayalı" olarak görülürken, GAAP daha "kurallara dayalı" olarak görülüyor, ancak iki standart grubu büyük ölçüde farklılık gösteriyor.
Neden Son Giren İlk Çıkar FIFO'ya Tercih Edilir?
Belki de değil. Çoğunlukla piyasanın durumuna bağlıdır. Amerikan şirketleri, mal satın alma veya üretme maliyetleri yükseliyorsa vergilerden tasarruf etmelerine yardımcı olabileceği için LIFO yöntemini seviyor. Son giren ilk çıkar yöntemi ise defterleri tutmayı çok daha zorlaştırıyor çünkü mevcut modeller envanterden asla çıkmayabilir. Üretim maliyetleri arttıkça, bu envanterin değeri de aynı şekilde abartılacaktır.
Ayrıca, son giren ilk çıkar yaklaşımı, bir şirketin bir ürün için fiilen ödediği fiyatı tam olarak yansıtmayabilir. Bu, fiziksel malları takip etmek yerine stok toplamlarının son giren ilk çıkar yaklaşımı kullanılarak takip edilebilmesini sağlar. Dolayısıyla, COGS (satılan malların maliyeti) hesaplamasında, bir kuruluş teorik olarak daha eski malları satın alırken veya üretirken daha yeni fiyatlandırmayı kullanarak satabilir. Bu, oluşturulan COGS rakamının yanlış olduğunu gösterir.
LIFO'nun Faydaları
Lifo'nun çeşitli faydalarını ve dezavantajlarını inceleyeceğiz. Öncelikle LIFO'nun faydaları ile başlayacağız.
LIFO'nun Faydaları
Aşağıdaki avantajlar göz önüne alındığında, LIFO dünya çapında işletmeler tarafından yaygın olarak kullanılmaktadır:
1 numara. LIFO, En Son Maliyetleri En Son Gelirlerle Karşılaştırıyor
LIFO yöntemi, en son maliyetleri cari gelirlerle karşılaştırarak cari kazançların daha doğru bir şekilde hesaplanmasını sağlar. LIFO olmayan yaklaşımlar (FIFO yöntemi gibi), geçmiş harcamaları son gelirlerle karşılaştırır. Stok karı (“kağıt kar” veya “geçici kar” olarak da bilinir), enflasyonist bir ortamda önceki maliyetler cari gelirlerle karşılaştırıldığında üretilir. Stokların yerine koyma maliyeti, gelirlere göre stok maliyetinden yüksek olduğunda, stok karı ortaya çıkar. Bu envanter kârı, kârı olduğundan fazla gösteriyor ve satılan malın maliyetini (COGS) küçümsüyor.
2 numara. Vergi Avantajları ve Nakit Akışında Artış
Son giren ilk çıkar (LIFO) envanter değerleme yaklaşımının faydalarından biri de vergiler açısındandır. Yüksek enflasyon zamanlarında son giren ilk çıkar yöntemi kullanıldığında, daha yüksek fiyatlarla yapılan mevcut alımlar, kârın abartılmasını azaltmaya yardımcı olan gelirlerle eşleştirilir. Bu, ödenmesi gereken gelir vergisi miktarını azaltır. Gelir vergisi indirimi sonucunda şirketin nakit akışları iyileşti.
#3. Son Giren İlk Çıkar Piyasaya Düşenleri Azaltır
LIFO uygulayan bir şirketin net gelirinin gelecekteki fiyat düşüşlerinden etkilenme olasılığı daha düşüktür. En yüksek fiyattan satın alınan en son envanter önce satıldığı için, LIFO yöntemini benimseyen şirketler genellikle mevcut yüksek fiyatlarla çok fazla envantere sahip değildir. Bu nedenle, LIFO ile, stok fiyatlarındaki düşüş nedeniyle gelecekte piyasaya zarar yazma olasılığı azaltılır ve hatta ortadan kaldırılır.
#4. Envanterin Fiziksel Akışı
Bazı durumlarda, LIFO maliyet akışı ve gerçek stok akışı aynıdır. Örneğin, bir yığına en son eklenen kömür her zaman kömür yığınının üstündedir. Sonuç olarak, son kömür her zaman önce çıkar. Envanterin fiziksel akışının LIFO maliyet akışıyla eşleştiği senaryoların nadir olması nedeniyle, bu fayda LIFO yönteminin popülaritesinin ana itici gücü değildir. Bu stratejinin kapsamlı bir şekilde uygulanmasının temel gerekçeleri, yukarıda bahsedilen 1, 2 ve 3 numaralı avantajlardır.
Son Giren İlk Çıkar (LIFO) Yönteminin Olumsuz Yönleri:
Aşağıdaki liste, LIFO'yu bir stok maliyetleme yöntemi olarak kullanmanın ana dezavantajlarını özetlemektedir:
1 numara. Enflasyonist Dönemlerde Kazanç Düşüşü
LIFO mekanizması, enflasyonist dönemlerde bildirilen kazançları düşürür. Birçok yatırımcı LIFO'nun ve enflasyonun raporlanan kazançlar üzerindeki etkilerini anlayamayabileceğinden, birçok şirket LIFO'da yapılacak bir muhasebe değişikliğinin yatırımcılar üzerinde olumsuz bir etki yaratacağından ve şirketin hisselerinin fiyatını düşüreceğinden endişe ediyor.
2 numara. Stok Eksik Beyanı
LIFO yöntemi, hesaplamalarını en eski giderlere dayandırdığından, bilanço envanter değeri genellikle olduğundan fazla gösterilir. Stokların eksik beyanı, işletme sermayesi durumunun olduğundan daha kötü görünmesine neden olabilir.
#3. Son Giren İlk Çıkar Tasfiye Meselesi
Son giren ilk çıkar tasfiyesi, belirli bir dönem için beyan edilen kazançların şişirilmesine neden olabilir ve bu da dönemin vergi yükümlülüklerini yükseltir. Bir işletme, bu sorunu önlemek için satışlarla eşleştirmek amacıyla toplu mal alımları yapabilir. Sonuç olarak, son giren ilk çıkar uygulaması, işletmeler arasında kötü satın alma uygulamalarına yol açabilir.
#4. Gelir Manipülasyonu
Son giren ilk çıkar stratejisini benimseyen bir şirket, yıl sonunda satın alma davranışını değiştirerek, bir dönem için raporlanan sonuçlarını kolayca etkileyebilir.
LIFO'ya karşı FIFO
Envantere değer biçmek için en popüler iki metodoloji FIFO ve LIFO'dur. İlk giren ilk çıkar veya FIFO, envanterinize eklenen ilk şeylerin aynı zamanda ilk satılanlar olacağı teorisidir. "Son giren ilk çıkar" (LIFO) ilkesi, envanterinize eklenen en son şeylerin satılacak olanlar olacağına inanır. Envanter değerlemesi için kullandığınız yöntem, vergi durumunuza, envanter akışınıza ve kayıt tutma gereksinimlerinize bağlı olacaktır.
Birbirimizin ne anlama geldiğini ve nasıl çalıştığını görmek için doğrudan gidelim.
FIFO Nedir ve Nasıl Çalışır?
İlk giren ilk çıkar şirketleri, ürettikleri veya satın aldıkları ilk ürünlerin aynı zamanda sattıkları ilk ürünler olması gerektiği varsayımıyla envanterlerine değer verir. FIFO kullanan işletmelerin, ekonomik dalgalanmalar ve ürün üretme maliyetinin zaman içinde artabilme riski nedeniyle - en azından kağıt üzerinde - daha karlı olduğu düşünülüyor. FIFO envanter değerleme yöntemi, gıda ürünleri veya tasarımcı kıyafetleri gibi çabuk bozulan mallar veya eskimeye karşı savunmasız birimler satan işletmeler tarafından sıklıkla kullanılır. Ek vergi yükümlülüğü dikkate alınana kadar FIFO, yatırımcıları etkilemek isteyen şirketler için mükemmel bir değerleme yöntemidir. FIFO, birim başına daha düşük bir kayıtlı maliyete yol açtığı için daha yüksek düzeyde vergi öncesi kazanç bildirir. Ek olarak, kar arttıkça işletmeler için vergiler de artacaktır.
FIFO Nasıl Hesaplanır?
Bir EBM ve CPA Sınavını Geçiyorum web sitesinin yaratıcısı olan Stephanie Ng'ye göre, FIFO kapsamında satılan malların maliyetini (COGS) belirlemek için en eski envanterinizin maliyetini hesaplayarak başlamalısınız. FIFO kullanarak mal satışıyla ilgili maliyetleri hesaplamak için bu maliyeti satılan envanter miktarıyla çarpın.
Bu hesaplamanın amaçları ve sonrakiler için periyodik FIFO'ya odaklanacağız. İşte Ng'den bir formül örneği:
Başlangıç envanteri + Alımlar = Satılmaya hazır mallar – Bitiş envanteri = Satılan malın maliyeti
LIFO Nedir ve Nasıl Çalışır?
Satılan malın maliyeti, en son giren ilk çıkar envanter tekniğinde halihazırda elde bulunan envanter için ödediğiniz fiyat yerine cari fiyatlandırma kullanılarak hesaplanır. Malların fiyatı ilk satın alımdan sonra artmışsa, satılan kalemlerin maliyeti daha yüksek olacak, bu da kazançları ve vergi yükümlülüklerini azaltacaktır. Bozulmayan mallar (metaller, kimyasallar ve petrol gibi), izin verildiğinde tipik olarak LIFO muhasebesine tabidir.
Azalan vergi yükü, bazı işletmelerin LIFO'yu tercih etmesinde önemli bir faktördür. LIFO, satılan ürünlerin maliyeti daha yüksek olduğu için daha düşük net gelirle sonuçlanır.
LIFO'nun ima ettiği şey budur ve birçok işletme daha az vergilendirme ve daha az kar raporlaması ile sonuçlandığı için bunu ister.
LIFO Nasıl Hesaplanır?
Bir LIFO hesaplama formülü sağladık. Bu formül ve sonrakiler için, periyodik LIFO bir kez daha ana odak noktası olacaktır. Ng, bu temel formül de dahil olmak üzere prosedürün büyük bir bölümünün FIFO'ya benzediğini iddia ediyor. Hangi ürünleri sattığınızı iddia edeceğinize karar verirken farklılıkların ortaya çıktığına dikkat çekti.
Başlangıç envanteri + Alımlar = Satılmaya hazır mallar – Bitiş envanteri = Satılan malın maliyeti
LIFO Kullanımına İlişkin Kısıtlamalar
Küresel olarak faaliyet gösteren muhasebeciler için bir dizi tek tip kılavuz olan Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS), LIFO'yu yasaklar. Birçok ülke halihazırda UFRS'yi kullansa da, Amerika Birleşik Devletleri hala genel kabul görmüş muhasebe kurallarını (GAAP) takip etmektedir. Amerika Birleşik Devletleri, LIFO'yu yasaklayarak, UFRS'nin uygulanmasının önündeki engelleri kaldıracak ve çok uluslu şirketler için muhasebeyi basitleştirecektir.
Ancak, LIFO kullanan ABD merkezli işletmeler, mevcut eşitsizlik nedeniyle finansal tablo dipnotlarında tablolarını FIFO olarak değiştirmek zorunda kalmaktadır. "LIFO rezervi" bu varyasyonu ifade eder. Satılan malların hem LIFO hem de FIFO maliyeti kullanılarak hesaplanır. Bu, LIFO ve FIFO işletmelerini daha karşılaştırılabilir hale getirir.
Uluslararası ve Amerikan standartları genellikle LIFO'dan uzaklaşmaktadır. Amerika merkezli işletmelerin çoğu artık FIFO kullanıyor. ABD'de bazı işletmeler stoklarını hala LIFO kullanarak yönetiyor, ancak vergi beyannamesi söz konusu olduğunda FIFO'ya geçiyorlar. ABD'de yalnızca birkaç büyük işletme, LIFO'yu kullanarak vergi beyan edebilmektedir.
LIFO Rezervi
Bir LIFO yedeği, bir karşı hesap olarak hizmet eder, yani envanter değerlemenin iki ana yöntemiyle çelişen envanter nedeniyle kullanılan bir genel muhasebe hesabı: FIFO ve LIFO (son giren ilk çıkar) (ilk giren ilk çıkar). Bir kontra hesabı, diğer genel muhasebe hesaplarının karşıt bakiyelerini görüntüler. Stok maliyetlerinin LIFO ve FIFO hesaplamaları arasındaki farkı vurgulayan bir karşı envanter hesabı, LIFO rezerv hesabıdır.
LIFO Rezervinin alaka düzeyi
Yukarıda bahsedildiği gibi, LIFO ve FIFO muhasebe teknikleri arasındaki tutarsızlıkları açıklığa kavuşturduğu için bir şirketin bir LIFO rezervine ihtiyacı vardır. Ya da başka bir deyişle, LIFO rezervi önemlidir çünkü sonunda bir şirketin envanteri, satışları, geliri ve kârına ilişkin en doğru ve kapsamlı resmi sağlar.
Şirketin yıl boyunca sattığı emtiaların giderleri daha sonra LIFO rezerv hesabı bakiyesine göre artırılır veya azaltılır. Sonuç olarak, sonuç olarak daha az kar rapor edilir. Yatırımcılar bu bilgilere ihtiyaç duyar çünkü enflasyonun şirketin envanterinin değeri üzerindeki etkisini değerlendirmelerine veya LIFO veya FIFO muhasebe tekniklerini kullanmanın vergi avantajlarını değerlendirmelerine yardımcı olur.
LIFO rezervinin en basit tanımı, LIFO ve FIFO envanter değerleme yöntemleri arasındaki tutarsızlıkları düzeltmek için kullanılmasıdır. LIFO rezervinin alaka düzeyi ve bir firma, hissedarları, hükümet ve mevcut veya potansiyel yatırımcılar için önemi hafife alınamaz çünkü şirketin mali dengesinin çok önemli bir beyanı olarak hizmet eder.
Bir LIFO rezervinin Amacı nedir?
FIFO ve LIFO envanter değerleme teknikleri arasındaki farkı kapatmak için LIFO rezervi adı verilen bir hesap vardır. Rezerv, iki yaklaşım arasındaki önemli farkları ana hatlarıyla belirtmenin yanı sıra, her iki stratejinin de birkaç senaryoda şirketin COGS'sini (Satılan Malların Maliyeti) nasıl etkileyeceğini gösterir.
Son Giren İlk Çıkar Nedir?
Son giren ilk çıkar (LIFO) envanter muhasebesi yöntemi kullanılır. Son giren ilk çıkar yöntemine göre, giderler en son alınan (veya üretilen) malın giderinden başlanarak düşülür. Yalnızca Amerika Birleşik Devletleri'nde son giren ilk çıkar uygulanır ve genel kabul görmüş muhasebe kurallarına (GAAP) tabidir.
Son Giren İlk Çıkar Neden Artık Kullanılmıyor?
Bir şirketin kârlılığında ve finansal tablolarında bozulma potansiyeli nedeniyle, UFRS, LIFO'yu yasaklar.
Son Giren İlk Çıkar Nedir ve Avantajları?
Çoğu zaman, LIFO daha düşük kapanış envanterlerine ve daha yüksek COGS'ye yol açacaktır. Buna karşılık, FIFO daha büyük bir kapanış envanteri ve daha düşük COGS ile sonuçlanır. Büyük stoklara sahip işletmeler, fiyatlar yükselirken daha büyük nakit akışlarından ve daha düşük vergilerden yararlanmalarına izin verdiği için LIFO'yu tercih etme eğilimindedir.
Son Giren İlk Çıkar Yöntemi Formülü Nedir?
En güncel envanterinizin maliyetini hesaplayın, ardından bunu satılan mal sayısıyla çarpın.
LIFO'nun Dezavantajı Nedir?
Eski envanter taşınamayabileceği veya satılamayacağı için, LIFO'nun bakımı FIFO'dan daha zor olabilir. Satılmayan envanter giderleri muhasebe sisteminden çıkmadığı için LIFO, daha karmaşık kayıtlara ve muhasebe prosedürlerine de yol açar.
LIFO Neden FIFO'dan Daha İyi?
Şirketler, fiyatlar yükselirken FIFO yerine LIFO maliyet muhasebesini kullanmayı avantajlı bulabilir. Fiyatların artması durumunda LIFO, işletmelerin gelirlerini en son maliyetleriyle daha iyi eşleştirmesini ve aynı zamanda vergilerden tasarruf etmesini sağlar.
İlgili Makaleler
- UFRS (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları) Listesi, Gereklilikler, Uygunluk ve Faydalar
- GAAP ve UFRS: Gelir Tanıma, Bilanço ve Diğer Farklılıklar
- SATILAN MALLARIN MALİYETİ NASIL HESAPLANIR: Tanım ve Formül
- 2023'TE STOK YÖNETİMİ İÇİN EN İYİ UYGULAMALAR
- BANKALAR NASIL PARA KAZANDIRIR: Bilmeniz Gereken Her Şey
Referanslar
