Koşullu yükümlülükler, gelecekteki bir olayın sonucuna bağlı olarak ortaya çıkabilir veya çıkmayabilir. Birçok işletme için bu yükümlülükler bir risk kaynağı olabilir ve bunlarla ilgili bilgi, bunları yönetmenin anahtarıdır. Bu blog gönderisi, koşullu yükümlülüklerin anlamını ve nasıl önemli olduklarını, nasıl kaydedildiklerini ve muhasebeleştirildiklerini ve risklerinin nasıl en aza indirilebileceğini araştırıyor.
Koşullu Borçlara Giriş
Koşullu yükümlülükler, gelecekteki bir olayın sonucuna bağlı olarak ortaya çıkabilecek veya çıkmayabilecek potansiyel yükümlülüklerdir. Belirli bir olayın meydana gelmesine bağlı olarak gelecekte ortaya çıkabilecek veya çıkmayabilecek bilinmeyen bir sorumluluk türüdür. Sorumluluk, yasal işlem, ekonomik iklim değişikliği veya doğal afet gibi gerçekleşebilecek veya olmayabilecek belirsiz bir olaya veya duruma bağlıdır.
Koşullu borçlar, işletmeler için bir risk kaynağı olabilir ve bu borçları anlamak ve yönetmek, potansiyel etkilerini azaltmanın anahtarıdır. Koşullu borçları ve bunların nasıl hesaplanacağını bilmek her işletme için önemlidir.
Koşullu Yükümlülükler nelerdir?
Koşullu yükümlülükler potansiyel yükümlülüklerdir, yani henüz fiili yükümlülükler değildirler. Gelecekteki bir olayın sonucu bilinmediği için belirsizdirler. Koşullu yükümlülük, bir olayın veya durumun sonucuna bağlı olarak bir kuruluş için zararla sonuçlanabilecek veya sonuçlanmayabilecek bir yükümlülüktür.
Bu yükümlülükler, fiili yükümlülük haline gelene kadar bilançoya kaydedilmez. Bu, fiili yükümlülük haline gelene kadar kuruluşun mali tablolarına dahil edilmedikleri ve fiili yükümlülük haline gelene kadar kuruluşun varlık ve yükümlülüklerine dahil edilmedikleri anlamına gelir.
En yaygın beklenmedik durumlar dava, garanti talepleri ve ürün geri çağırmalarıdır. Diğer olası olasılıklar arasında çevresel yükümlülükler, ertelenmiş vergiler, olası para cezaları veya cezalar ve yatırımlardan kaynaklanan potansiyel kayıplar yer alır.
Koşullu Yükümlülükler Neden Önemlidir?
Koşullu yükümlülükler, bir işletme için bir risk kaynağı olabilir. Olay veya durum gerçekleşirse, sorumluluktan işletme sorumlu olacaktır. Bu, işletmenin mali durumunu ve karlılığını önemli ölçüde etkileyebilir. Örneğin, bir işletmeye dava açılırsa ve mahkeme kararı kendi lehine olmazsa, yüklü miktarda paradan sorumlu tutulabilir.
Koşullu borçlar da bir işletmenin kredi itibarını etkileyebilir. Borç verenlerin, artan risk nedeniyle birçok şarta bağlı yükümlülüğü olan bir işletmeye borç verme olasılığı daha düşük olabilir. Yatırımcılar pek çok belirsiz yükümlülüğü olan bir işletmeye yatırım yapmaktan çekineceklerinden, bu aynı zamanda bir işletmenin sermaye artırma yeteneğini de etkileyebilir.
Koşullu Sorumluluk Ne Zaman Kaydedilir?
Koşullu yükümlülükler, yalnızca fiili yükümlülük haline geldiklerinde bilançoya kaydedilir. Bu, yükümlülüğün muhtemel olması ve kaydedilmeden önce tutarın tahmin edilebilmesi gerektiği anlamına gelir. Yükümlülüğün muhtemel olmaması veya tutarının tahmin edilememesi durumunda kaydedilmez.
Koşullu yükümlülük, nihai olarak ödendiğinde gerçek tutarından daha yüksek veya daha düşük olabilecek tahmini tutarında kaydedilir. Tahmini miktar, o sırada mevcut olan en iyi bilgilere dayanmaktadır. Tahmini tutarın, nihai olarak ödenen fiili tutardan farklı olması durumunda, fark düzeltme olarak finansal tablolara kaydedilir.
Koşullu Yükümlülüklere Örnekler
Koşullu yükümlülükler çeşitli kaynaklardan doğabilir. Bazı yaygın örnekler şunları içerir:
- Dava: Bir işletmeye dava açılırsa, mahkeme kararı işletme için yükümlülük doğurabilir.
- Garanti talepleri: Bir işletme ürün satıyorsa, üründeki kusurlardan sorumlu olabilir.
- Ürün geri çağırmaları: Bir işletme kusurlu ürünler üretirse, ürünün geri çağrılması ile ilgili tüm maliyetlerden sorumlu olabilir.
- Çevresel yükümlülükler: Bir işletme çevreyi kirletiyorsa, kirliliğin temizlenmesiyle ilgili tüm maliyetlerden sorumlu olabilir.
- Ertelenmiş vergiler: Bir işletmenin ertelenmiş vergileri varsa, vadesi geldiğinde vergilerden sorumlu olabilir.
- Muhtemel para cezaları veya cezalar: Bir işletme bir yasayı veya yönetmeliği ihlal ederse, verilen para cezalarından veya cezalardan sorumlu olabilir.
- Yatırımlardan kaynaklanan potansiyel kayıplar: Bir işletme riskli varlıklara yatırım yaparsa, uğradığı zararlardan sorumlu olabilir.
Koşullu Borç Türleri Nelerdir?
Koşullu yükümlülükler, muhtemel olanlar ve makul olarak mümkün olanlar olarak iki türe ayrılabilir. Muhtemel koşullu yükümlülüklerin ortaya çıkma olasılığı daha yüksekken, olası koşullu yükümlülüklerin oluşma olasılığı daha düşüktür ancak yine de gerçekleşebilir.
Kaydedilen koşullu yükümlülüğün türü, tahmin edilebilecek tutara bağlıdır. Muhtemel koşullu yükümlülükler için, tahmini tutar işletmenin toplam yükümlülüklerinin %10'undan fazla olmalıdır. Muhtemel koşullu yükümlülükler için tahmini tutar, işletmenin toplam yükümlülüklerinin %5'inden fazla olmalıdır.
Koşullu Yükümlülükler Nasıl En Aza İndirilir?
Koşullu yükümlülükler, bir işletme için bir risk kaynağı olabilir. Bu riski en aza indirmek için, işletmeler koşullu yükümlülükleri belirlemeli, yönetmeli ve azaltmalıdır.
İşletmeler, olası olasılıkları belirlemek ve etkilerini değerlendirmek için politikalara ve prosedürlere sahip olmalıdır. Ayrıca, koşullu yükümlülüklerini yönetmek ve azaltmak için risk yönetimi politikalarına ve prosedürlerine sahip olmalıdırlar.
Koşullu bir yükümlülüğün ortaya çıkması durumunda işletmelerin bir beklenmedik durum planı da olmalıdır. Bu plan, yükümlülüğün etkisini azaltacak önlemleri ve kayıpları telafi etmeye yönelik stratejileri içermelidir.
Koşullu Borçlar Sigortasının Rolü
Koşullu yükümlülükler sigortası, koşullu yükümlülüklerle ilişkili riskleri yönetmenin ve azaltmanın etkili bir yolu olabilir. Bu sigorta türü, gelecekte doğabilecek olası yükümlülükler için teminat sağlar. Sigorta, dava, garanti talepleri, ürün geri çağırma, çevresel yükümlülükler, ertelenmiş vergiler ve olası para cezaları veya cezalarla ilgili maliyetleri kapsar.
Sigorta ayrıca yatırımlardan kaynaklanan potansiyel zararları da karşılayabilir. Bu tür bir sigorta, bir işletmeyi potansiyel kayıplardan korumaya ve işletmenin maruz kalabileceği zararları telafi etmesine yardımcı olabilir.
Koşullu Yükümlülükler Nasıl Hesaplanır?
Koşullu yükümlülükler, fiili yükümlülük haline gelene kadar bilançoya kaydedilmez. Gerçek borç haline geldiklerinde, tahmini tutarları üzerinden kaydedilirler. Tahmini miktar, o sırada mevcut olan en iyi bilgilere dayanmaktadır.
Tahmini tutar, nihai olarak ödendiğinde gerçek miktardan daha yüksek veya daha düşük olabilir. Tahmini tutarın, nihai olarak ödenen fiili tutardan farklı olması durumunda, fark düzeltme olarak finansal tablolara kaydedilir.
Koşullu borçları bilançoda nasıl gösterirsiniz?
Koşullu yükümlülükler bilançoda “Diğer Yükümlülükler” başlığı altında izlenmektedir. Sonunda ödendiğinde gerçek miktardan daha yüksek veya daha düşük olabilecek tahmini tutarlarında kaydedilirler.
Tahmini miktar, o sırada mevcut olan en iyi bilgilere dayanmaktadır. Tahmini tutarın, nihai olarak ödenen fiili tutardan farklı olması durumunda, fark düzeltme olarak finansal tablolara kaydedilir.
Banka kredisi şarta bağlı yükümlülük müdür?
Hayır, banka kredileri şarta bağlı borç sayılmaz. Banka kredileri bir borç türüdür ve bilançoda pasif olarak izlenir. Belirsiz yükümlülükler olmadıkları için koşullu yükümlülükler değildirler; geri ödenmesi gereken bilinen borçları vardır.
Muhasebede Koşullu Yükümlülük Nedir?
Muhasebede, koşullu yükümlülük, gelecekteki bir olayın sonucuna bağlı olarak ortaya çıkabilecek veya çıkmayabilecek potansiyel bir yükümlülüktür. Fiili yükümlülük haline gelene kadar bilançoya kaydedilmezler. Fiili borç haline geldiklerinde, nihai olarak ödendiğinde fiili tutardan daha yüksek veya daha düşük olabilecek tahmini tutarları üzerinden kaydedilirler.
Koşullu Sorumluluk Konusunda Ne Zaman Endişelenmeliyim?
Bir işletmeye sahipseniz veya maliyesini yönetiyorsanız, üstlendiğiniz şarta bağlı yükümlülükleri bilmelisiniz. Bunları da takip etmelisiniz. Şirketler, GAAP (genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri) ve UFRS (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları) kapsamında tam açıklama, önemlilik ve ihtiyatlılık olmak üzere üç muhasebe ilkesini izleyerek koşullu yükümlülükleri kaydetmelidir.
Beklenmedik durum muhtemel ise ve yükümlülük tutarı makul bir şekilde tahmin edilebiliyorsa, koşullu bir yükümlülük kaydedilmelidir. GAAP, koşullu yükümlülükleri üç kategoriye ayırır: olası, mümkün ve uzak. Muhtemel koşullu borçları tahmin etmek mümkündür (ve finansal tablolara yansıtılmalıdır). Muhtemel şarta bağlı yükümlülüklerin ortaya çıkma olasılığı, olmamalarıyla eşit derecededir (ve yalnızca mali tablo dipnotlarında açıklanması gerekir). Kalan şarta bağlı yükümlülükler muhtemelen gerçekleşmeyecektir (ve mali tablolara dahil edilmeleri hiç gerekmeyecektir).
Koşullu Sorumluluk Hukuki Bir Sorumluluk mu?
Evet. Koşullu borçların tahmin edilmesi gerekmesine rağmen, bunlar yalnızca bazı ödemelerin yapılması muhtemel olduğunda var olurlar. Bu nedenle muhasebe prosedürleri kullanılarak raporlanmaları gerekir ve “gerçek” yükümlülükler olarak kabul edilirler.
Koşullu bir Yükümlülüğün Kaydedilmesinin Amacı Nedir?
Üç önemli muhasebe kavramıyla bağlantısı nedeniyle, GAAP (Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri) ve UFRS (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları), şirketlerin koşullu yükümlülükleri kaydetmesini gerektirir.
#1. Tam Açıklama İlkesi
Tam açıklama konsepti, bir şirketin finansal performansı ve esasları hakkındaki tüm önemli, ilgili gerçeklerin finansal tablolarında yayınlanması gerektiğini belirtir.
Koşullu bir yükümlülük, şirketin varlıklarını ve net karlılığını düşürme tehdidi taşır ve bu nedenle şirketin finansal performansına ve sağlığına zarar verme potansiyeline sahiptir. Sonuç olarak, tam açıklama ilkesine göre, bu tür olay veya durumlar bir şirketin mali tablolarında açıklanmalıdır.
2 numara. Önemlilik İlkesi
Önemlilik ilkesine göre, tüm önemli finansal bilgi ve hususlar finansal tablolarda açıklanmalıdır. Önemli bir kalem, bilgisi şirketin finansal tablolarını kullananların ekonomik kararlarını etkileyebilecek olan kalemdir.
“Malzeme” sıfatı bu bağlamda “önemli” ile eşanlamlıdır. Koşullu bir yükümlülük, bir şirketin mali performansı ve sağlığı üzerinde zararlı bir etkiye sahip olabilir; Açıkçası, bunu bilmek, şirketin mali tablolarının çeşitli kullanıcılarının karar vermesini etkileyebilir.
#3. İhtiyat İlkesi
İhtiyatlılık, varlık ve gelirlerin abartılmamasını, borçların ve giderlerin ise olduğundan az gösterilmemesini sağlayan önemli bir muhasebe ilkesidir. Koşullu yükümlülüklerin sonucu kesin olarak tahmin edilemediğinden, koşullu olayın meydana gelme olasılığı hesaplanır. %50'den fazla ise yükümlülük ve beraberindeki gider kaydedilir. Koşullu yükümlülüklerin kaydedilmesi, yükümlülük ve giderlerin eksik gösterilmesini önler.
Koşullu Yükümlülük Bilgisiyle Yatırım Yapmak
Koşullu bir borç potansiyel olarak bir şirketin varlıklarını azaltabileceği ve bir şirketin gelecekteki net kârlılığını ve nakit akışını olumsuz yönde etkileyebileceği için, bir koşullu borç bilgisi bir yatırımcının kararını etkileyebilir.
Bir yatırımcı, gelecekte karından pay almak için bir firmadan hisse satın alır. Koşullu bir borç, bir şirketin kar elde etme potansiyelini azaltabileceğinden, bunun bilinmesi, bir yatırımcıyı, beklenmedik durumun türüne ve ilgili tutara bağlı olarak şirkete yatırım yapmaktan caydırabilir.
Benzer şekilde, şarta bağlı bir yükümlülük alacaklının bir şirkete borç para verme seçimini etkileyebilir. Koşullu yükümlülük, şirketin kredisini geri ödeme kapasitesine zarar verebilir.
Koşullu Yükümlülüklerin Hisse Senedi Fiyatlarına Etkisi
Koşullu yükümlülükler, bir şirketin gelecekteki kar yaratma potansiyelini baltaladığından şirketin hisse fiyatı için kötü olabilir. Hisse fiyatı üzerindeki etkinin boyutu, koşullu yükümlülüğün gerçekleşme olasılığı ve bununla ilişkili tutar tarafından belirlenir. Koşullu yükümlülükler belirsiz olduğundan, bir şirketin hisse fiyatı üzerindeki etkilerini değerlendirmek ve ölçmek kolay değildir.
Şirketin mali istikrarı da etkinin boyutunu belirler. Yatırımcılar, firmanın koşullu yükümlülükten kaynaklanan herhangi bir zararı kolayca karşılayabilecek kadar iyi mali durumda olduğuna inansalar da, koşullu yükümlülük gerçek bir yükümlülük gibi görünse bile şirkete yatırım yapmayı seçebilirler.
Çok yüksek olmasına rağmen, şirketin sağlıklı bir nakit akışı pozisyonu sürdürmesi ve hızla kazanç elde etmesi koşuluyla, koşullu yükümlülük bir işletmenin hisse fiyatını önemli ölçüde etkilemeyecektir. Koşullu yükümlülüğün niteliği ve beraberindeki risk, kritik hususlardır.
Yakın zamanda ödenmesi beklenen bir koşullu yükümlülüğün, bir şirketin hisse fiyatını birkaç yıl içinde ödenmesi beklenmeyen bir yükümlülükten daha fazla etkileme olasılığı daha yüksektir. Koşullu bir yükümlülüğün yerine getirilmesi ne kadar uzun sürerse, fiili bir yükümlülük haline gelmesi o kadar az olasıdır.
GAAP'a göre, koşullu yükümlülükler, gerçekleşme şanslarına göre üç türe ayrılır. İlk kategori, sorumluluğun meydana gelme olasılığının zamanın %50'sinden daha yüksek olduğunu ima eden "yüksek olasılık" beklenmedik durumudur. Bununla bağlantılı miktar iyi bir hassasiyetle tahmin edilebilir. Bu tür olaylar gelir tablosuna gider, bilançoya yükümlülük olarak yansıtılır.
Ayrıca Oku: Gelir Muhasebeleştirme İlkesi (GAAP) ve Yeni Gözden Geçirilmiş İlke
"Orta olasılıklı" bir beklenmedik durum, yüksek olasılıklı bir beklenmedik durumun parametrelerinden birini karşılar ancak ikisini birden karşılamaz. Kriterlerden biri karşılanırsa, bu yükümlülükler mali tablo dipnotlarında raporlanmalıdır.
Yukarıda belirtilen kategorilere girmeyen şarta bağlı yükümlülükler “düşük olasılıklı” olarak sınıflandırılır. Bu yükümlülüklerden kaynaklanan bir maliyetin ortaya çıkma olasılığı son derece düşük olduğu için, muhasebecilerin bunları finansal tablolarda belirtme zorunluluğu yoktur. Ancak, bu tür yükümlülükler bazen firmalar tarafından zaten açıklanmaktadır.
Finansal Modele Koşullu Yükümlülükler Ekleme
İlgili öznellik düzeyi nedeniyle, koşullu yükümlülüklerin modellenmesi zor olabilir. Koşullu yükümlülüklerin hesaplanması söz konusu olduğunda analistler ikiye ayrılır.
Genel bir kural olarak, koşullu yükümlülüğün nakit akışı üzerindeki etkisi, koşullu yükümlülüğün fiili bir yükümlülük haline gelme olasılığı %50'den fazla ise bir finansal modele dahil edilmelidir. Bazı durumlarda, bir analist, bir finansal modelde, koşullu yükümlülüklerin nakit akışı etkisi olan ve olmayan iki senaryo sunabilir.
Sonuç
Koşullu yükümlülükler, gelecekteki bir olayın sonucuna bağlı olarak ortaya çıkabilecek veya çıkmayabilecek potansiyel yükümlülüklerdir. İşletmeler için bir risk kaynağı olabilirler ve bu yükümlülükleri anlamak ve yönetmek, potansiyel etkilerini azaltmanın anahtarıdır. Koşullu borçları ve bunların nasıl hesaplanacağını bilmek her işletme için önemlidir.
İşletmeler, koşullu yükümlülüklerin anlamını anlayarak, koşullu yükümlülüklerini belirlemek, yönetmek ve hafifletmek için adımlar atabilir. Potansiyel kayıplara karşı korunmak için şarta bağlı sorumluluk sigortası da satın alabilirler. Son olarak, işletmeler koşullu borçları nasıl hesaba katacaklarını ve bunları bilançoda nasıl göstereceklerini anlamalıdırlar.
İlgili Makaleler
- GAYRİMENKULDE KOŞUL: Bekleyen ve Gayrimenkulde Koşullu Arasındaki Fark
- Koşullu Yararlanıcı: Tanım, Özellikler ve bilmeniz gereken her şey
- SATICI YÖNETİM SİSTEMLERİ: Tanım, Türler ve Üst Sistemler
- VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER NELERDİR: Tanım, Farklılıklar ve Örnekler
- Üçüncül Lehtar: Lehtar Seçeneklerini Anlama
Referanslar
