Внутренний контроль — это система, политика и процесс, внедренные корпорацией для обеспечения точности финансовых и бухгалтерских данных, поощрения подотчетности и предотвращения мошенничества. В этой статье рассказывается, что такое внутренний контроль, бухгалтерский учет, примеры и структура COSO.
Внутренний контроль: обзор
После скандалов с бухгалтерским учетом в начале 2000-х внутренний контроль стал критически важной бизнес-функцией для каждой корпорации в Соединенных Штатах. После их реализации был принят Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года для защиты инвесторов. В частности, от мошенничества в бухгалтерском учете и для повышения точности и достоверности раскрытия деловой информации. Следовательно, возлагая на руководство ответственность за финансовую отчетность и создавая аудиторский след. Это оказало значительное влияние на корпоративное управление. Более того, менеджеры, которые, как установлено, не смогли должным образом установить внутренний контроль и управлять им, несут серьезные уголовные последствия.
Мнение аудитора, связанное с отчетом о прибылях и убытках, зависит от аудита процессов и записей, которые использовались для их создания. Тем временем внешние аудиторы будут проверять системы бухгалтерского учета компании. И внутренний контроль как часть аудита и предлагают представление об их эффективности.
Что еще?
Внутренний аудит оценивает внутренний контроль компании, который включает в себя ее корпоративное управление и системы бухгалтерского учета. Кроме того, они гарантируют соблюдение правил и положений. Что финансовая отчетность и данные являются точными и своевременными. И эта операционная эффективность поддерживается за счет обнаружения проблем и устранения пробелов до того, как они будут обнаружены в ходе внешнего аудита. Внутренний аудит играет все более важную роль в деятельности компании и корпоративном управлении.
Хотя нет двух одинаковых систем внутреннего контроля, многие ключевые идеи, касающиеся финансовой честности и стандартов бухгалтерского учета, установили стандартные методы управления. Хотя внутренний контроль может быть дорогостоящим, эффективная реализация внутреннего контроля может помочь оптимизировать операции, повысить эффективность работы и предотвратить мошенничество.
Независимо от политики и процедур организации, можно обеспечить только значительную уверенность в том, что внутренний контроль функционирует, а финансовая информация точна. Кроме того, человеческие суждения ограничивают эффективность внутреннего контроля. Из соображений операционной эффективности компания может часто предоставлять высокопоставленным работникам право отменять внутренний контроль, а внутренний контроль можно обойти путем сговора.
Виды внутреннего контроля
Ниже приведены типы внутреннего контроля и их объяснение.
Меры контроля могут быть, во-первых, превентивными, предотвращающими мошенничество и ошибки, или, во-вторых, обнаруживающими, выявляющими проблемы после их возникновения. Работая вместе, они могут стимулировать текущую бизнес-деятельность, решая существующие проблемы и предотвращая будущие.
Превентивный внутренний контроль
Превентивные операции внутреннего контроля, которые включают в себя подробную документацию и стандарты авторизации. Чтобы в первую очередь попытаться предотвратить ошибки или мошенничество. Основополагающим компонентом этого процесса является разделение задач. Что гарантирует, что ни один человек не сможет разрешить или записать. Или контролировать финансовую операцию и связанный с ней актив. Внутренний контроль включает авторизацию счетов и проверку расходов. Кроме того, профилактический внутренний контроль также включает ограничение физического доступа к оборудованию, запасам, валюте и другим активам.
Детектив внутреннего контроля
Детективный контроль — это альтернативный процесс поимки объектов. Или события, которые вы пропускаете через первую линию обороны. Однако наиболее значимой деятельностью здесь является примирение. Который используется для анализа наборов данных и принятия соответствующих мер при наличии существенных расхождений. Наконец, внешние аудиты бухгалтерских компаний и внутренние аудиты активов, таких как запасы, являются примерами детективного контроля.
Примеры учета внутреннего контроля
Ниже приведены примеры внутреннего контроля бухгалтерского учета.
№1. Разделение обязанностей: примеры внутреннего контроля
Это когда существует разделение рабочих обязанностей между разными сотрудниками, чтобы ограничить опасность ошибки или ненадлежащего поведения.
№ 2. Физические ограничения: примеры внутреннего контроля
Когда инфраструктура, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, денежные средства, а также другие ценности находятся под физической защитой. Однако этого можно добиться, используя замки, сейфы или другие ограничения окружающей среды. Более того, доступ ограничен теми, у кого есть необходимые полномочия.
№3. Примирения
Обеспечить правильность информации о транзакциях и правильность всех транзакций в документе. Сравнение проводится между аналогичными записями, которые ведутся разным персоналом. Кроме того, одним из примеров является проведение сверки банковских выписок для проверки реестра/записи. регистр
№ 4. Политики и процессы
Имеются политики, процессы и документация, которые дают рекомендации и обучение для обеспечения стабильной работы на необходимом уровне качества. Следовательно, они должны быть обеспечены на всех организационных уровнях. Ведомственные, а также университетские/организационные.
№ 5. Обзор транзакций и действий
Анализ менеджером транзакций, операций и сводных отчетов помогает отслеживать эффективность в сравнении с целями и задачами. Также выявление проблем, выявление тенденций и так далее. Конкретные примеры включают: ежемесячное сравнение бюджетных отчетов с фактическими затратами. Изучите данные о телефонных звонках на предмет личных или не связанных с бизнесом телефонных звонков. Сотрудники просматривают свои карты рабочего времени и сверхурочные часы.
№6. Контроль обработки информации
В основном при обработке информации осуществляется ряд внутренних проверок для обеспечения правильности, полноты и авторизации транзакций. Кроме того, для введенных данных выполняются проверки изменения или сравнение с утвержденными контрольными файлами или итоговыми данными. Кроме того, транзакции учитываются в числовом виде, а также осуществляется управление общими файлами. А также сверка с прошлыми остатками и контрольными счетами. Доступ к данным, файлам и программам ограничен, равно как и разработка новых систем и изменение существующих.
№ 7. Шаблоны
Формализация финансовых документов способствует последовательности, что делает аудит процесс проще. Хотя некоторые отчеты, такие как баланс или отчет о прибылях и убытках, имеют общий стиль. Другие документы могут сильно различаться в разных бизнес-командах. Кроме того, разработка и использование одних и тех же шаблонов для оценок, счетов-фактур, заказов на поставку, запросов на финансирование, квитанций и отчетов о расходах обеспечивает возможность сравнения аналогичных элементов во время аудита. Оптимизация этих элементов является ключевым элементом внутреннего бухгалтерского контроля, который компании часто игнорируют, стремясь внедрить более наглядные системы контроля.
№ 8. Пробные балансы
Бухгалтерский учет с использованием двойной записи гарантирует постоянное сальдо бухгалтерских книг. Тем не менее, в системе бухгалтерского учета с двойной записью могут возникать ошибки и мошенничество, поэтому с этим методом следует использовать пробные балансы. Пробные балансы — это тип бухгалтерского контроля, добавляющий стабильности системе. Ведение внутреннего учета кредитов и дебетов позволяет организациям обнаруживать проблемы на ранней стадии.
№ 9. Резервные данные
Наиболее недооцененной системой внутреннего бухгалтерского контроля является резервное копирование данных. Поскольку точные финансовые данные требуют технологической связи между платформами, финансовые потери могут исказить отчеты и запутать аудит. Кроме того, когда технология выходит из строя, предыдущие отчеты и важные данные могут быть утеряны, что приводит к задержкам в отчетности и влияет на выполнение основных бухгалтерских задач.
Когда компьютерные серверы выходят из строя, резервное копирование цифровых файлов в облако защищает данные от потери.
Примечательная информация
Внедрение эффективного контроля бухгалтерского учета бессмысленно, если работники не обучены действовать, когда они обнаруживают проблему или подозревают поведение. Должны быть разработаны формальные процедуры для обучения персонала тому, как справляться с проблемами, когда они возникают. Более того, при подозрении на ошибку или злой умысел все работники должны знать, кому они могут об этом сообщить и какой реакции ожидать. Кроме того, их личности должны быть защищены в результате этого.
Полное значение COSO
Комитет организаций-спонсоров (COSO) Комиссии Тредуэя создал основу COSO для оценки внутреннего контроля в 1992 году. Следовательно, эта модель была обширной в качестве общепризнанной основы для внутреннего контроля. И обычно считается золотым стандартом, по которому фирмы оценивают эффективность своих систем внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля COSO
внутренний Контроль определяет модель COSO Framework как «процесс, осуществляемый советом директоров, руководством и другими лицами организации для обеспечения разумной уверенности в достижении следующих целей. Эффективность и результативность операций, достоверность финансовой отчетности и, наконец, соблюдение применимых законов и правил.
Базовые пять компонентов эффективной системы внутреннего контроля работают вместе для поддержки миссии, стратегии и связанных с ними бизнес-целей организации:
№1. Контроль окружающей среды
- Поддерживайте свою честность и этические идеалы.
- Убедитесь, что взяли на себя обязательство овладеть мастерством.
- Используйте совет директоров и комитет по аудиту.
- Способствовать идеологии и рабочему стилю управления.
- Установить организационную структуру.
- Определить делегирование полномочий и обязанностей.
- Используйте политики и процедуры управления персоналом.
№ 2. Оценка риска
- Во-первых, создавайте общекорпоративные цели.
- Во-вторых, включите цели на уровне процесса.
- В-третьих, провести идентификацию и анализ рисков.
- Наконец, изменением необходимо управлять.
№3. Деятельность под контролем
Прежде всего, придерживайтесь политик и процедур. Затем повысьте безопасность (приложений и сети). Управляйте процессом изменения приложений. Подготовьтесь к обеспечению непрерывности бизнеса/резервному копированию. Следует использовать аутсорсинг.
№ 4. Коммуникация и информация
Оцените качество информации, Оцените эффективность коммуникации.
№5. Мониторинг
Постоянно наблюдайте за ситуацией, проводите отдельные оценки и заявляйте о любых недостатках.
Благодаря целенаправленному лидерству, общим ценностям и культуре, которая подчеркивает ответственность за контроль. Более того, эти компоненты работают вместе, чтобы заложить основу для сильного внутреннего контроля в организации. Кроме того, многочисленные риски, с которыми сталкивается компания, выявляются и регулярно анализируются на всех уровнях и во всех функциях. Кроме того, меры контроля и другие процедуры планируются заранее, чтобы свести к минимуму серьезные опасности. Информация имеет решающее значение для распознавания рисков и достижения бизнес-целей, которые распространяются по предприятию через установленные каналы. Наконец, вся система регулярно контролируется, а неисправности своевременно устраняются.
Какие пять средств внутреннего контроля существуют?
Система внутреннего контроля состоит из пяти взаимосвязанных элементов: контрольная среда, оценка рисков, контрольные действия, информация и коммуникация, а также мониторинг.
Что служит целью внутреннего контроля?
Внутренний контроль предназначен для предотвращения ошибок и аномалий, выявления проблем и гарантии того, что будут предприняты правильные шаги для их устранения.
Какой внутренний контроль является наиболее важным?
Разделение ролей, надлежащее разрешение на транзакции и действия, надлежащая документация и ведение записей, физический контроль над активами и данными, а также независимые проверки эффективности являются одними из наиболее важных процедур контроля.
Каковы преимущества внутреннего контроля?
Внутренний контроль снижает риск чрезмерной зависимости от нескольких ключевых сотрудников, делая компанию управляемой процессами, а не людьми. Внутренний контроль может помочь вам найти совпадения в ваших операционных процедурах и процедурах соответствия, предоставляя вам возможность оптимизировать свой бизнес.
Кто отвечает за внутренний контроль?
Внутренний контроль должен быть установлен руководством. Руководство должно поддерживать достаточные правила и процедуры для обеспечения эффективного внутреннего контроля. Поделитесь этими рекомендациями и политиками.
Что такое контрольный список внутреннего контроля?
Контрольный список внутреннего контроля — это инструмент, который может использоваться сообществом кампуса для оценки и улучшения внутреннего контроля, поощрения эффективной и действенной деловой практики и повышения соответствия в отделе или функциональном подразделении.
Заключение
Внутренний контроль — это система, политика и процесс, внедренные корпорацией для обеспечения точности финансовых и бухгалтерских данных, поощрения подотчетности и предотвращения мошенничества.
