Амортизация — это один из методов бухгалтерского учета, который исследует первоначальную стоимость или стоимость актива, его стоимость в конце его жизненного цикла и то, как стоимость актива изменяется с течением времени. Это неизменно означает снижение стоимости актива с течением времени в результате использования, износа или устаревания. Вместо того, чтобы обесценивать предмет, списывая его как вычет, амортизация подтверждает ценность предмета с течением времени и то, как она меняется по мере использования. Компании рассматривают различные методы и факторы для расчета амортизации. И при расчетах используют разные методы. Следовательно, в этом посте будут описаны различные методы расчета амортизации и способы определения стоимости актива. В нем также подробно рассматриваются другие методы амортизации, такие как методы ускоренной амортизации, методы GAAP и методы MACRS.
Что такое амортизация?
Амортизация – это измерение снижения стоимости актива с течением времени, использования или устаревания. По сути, это уменьшение стоимости основных средств в результате их использования, изменений, происходящих со временем, или старения.
В Соединенных Штатах бухгалтеры должны рассчитывать амортизацию и отражать ее в финансовой отчетности, используя общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). GAAP — это набор правил и стандартов бухгалтерского учета финансовой отчетности, широко принятых бухгалтерами. Специалисты по бухгалтерскому учету могут использовать различные разрешенные методы амортизации в соответствии с требованиями GAAP.
Кроме того, амортизация является одним из расходов, не требующих оттока денежных средств. В результате амортизация как расход отличается от всех других видов расходов.
Несмотря на это, корпорация учитывает несколько критериев при расчете амортизации. Одним из таких факторов является метод начисления амортизации. В результате организации используют несколько методологий амортизации для расчета амортизации.
Давайте посмотрим несколько методов амортизации
Методы амортизации в бухгалтерском учете
Существует четыре основных метода расчета амортизации в бухгалтерском учете, которые включают прямолинейный метод, двойное уменьшающееся сальдо, единицы продукции и сумму цифр лет. Давайте обсудим их подробно.
№1. Линейная амортизация
Прямолинейный метод обычно используется для расчета среднего падения стоимости за период. Это наиболее распространенный и простой подход к расчету амортизации. Линейный подход используется для амортизации активов, таких как транспортные средства, офисная мебель, компьютеры и офисные здания. Вам нужно знать амортизируемую базу актива (его первоначальную стоимость) и ликвидационную стоимость (его стоимость в конце срока полезного использования), чтобы рассчитать прямолинейный метод.
Ниже приведена формула годовой амортизации линейным методом:
Стоимость амортизации = (Первоначальная стоимость актива – Ликвидационная стоимость)/Срок полезного использования актива
Где первоначальная стоимость = первоначальная стоимость покупки
Ликвидационная стоимость = стоимость актива в конце срока его полезного использования.
Срок полезного использования = представляет ожидаемое количество лет, в течение которых компания может использовать актив.
Рассмотрим следующий пример
Скажем, транспортная компания XYZ покупает новое транспортное средство за 50,000 10,000 долларов. Ликвидационная стоимость этого автомобиля составляет 9 XNUMX долларов США, а срок его полезного использования — XNUMX лет. Какова будет стоимость амортизации?
Стоимость амортизации = (Первоначальная стоимость актива – Ликвидационная стоимость)/Срок полезного использования актива
$50,000 10,000 – $9 XNUMX / XNUMX лет
40 000 долларов США / 9 лет
Годовые затраты на амортизацию XYZ составят 4,444 доллара США в течение жизненного цикла актива.
№ 2. Двойная амортизация по методу уменьшающегося остатка
Метод снижающегося остатка — это своего рода ускоренная амортизация, которая позволяет вам списывать амортизационные отчисления в начале срока службы актива и сокращать налоговое обязательство. При использовании этого метода основные средства изнашиваются быстрее, чем если бы они амортизировались равномерно в течение всего ожидаемого срока их полезного использования. Когда прогнозируется, что предмет потеряет большую ценность или будет иметь большую полезность в будущем, эта стратегия часто применяется. Это также помогает получить более высокую прибыль при продаже актива. Для более жесткой амортизации и раннего управление затратами, некоторые организации могут использовать уравнение двойного уменьшающегося баланса. При сопоставлении с ожидаемой ликвидационной стоимостью эта стратегия приводит к чрезмерно амортизированному активу в конце его жизненного цикла.
Ниже приведена формула годовой амортизации с использованием метода двойного снижения остатка.
Стоимость амортизации = 2 x (Первоначальная стоимость актива – Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования актива
Посмотрим на пример:
Формула 1: На приведенном выше примере транспортной компании
Стоимость амортизации = 2 x (Первоначальная стоимость актива – Ликвидационная стоимость)/Срок полезного использования актива
2 х (50,000 10,000–9 XNUMX долларов США) / XNUMX лет
2 x 40 000 долларов США / 9 лет
Затраты на амортизацию XYZ составят 8,888 XNUMX долларов в первый год, затем удвоят цену во второй год и продолжат в том же порядке.
№3. Единицы производственной амортизации
Бизнес может принять эту стратегию в зависимости от того, как машина работает в обрабатывающей промышленности. Более крупное производство влечет за собой более высокие затраты, поэтому в этом сценарии уместен метод амортизации. Это наиболее полезно, когда ценность актива определяется тем, сколько единиц он генерирует или сколько он используется, а не тем, как долго он длится.
Разделите стоимость актива (после удаления его остаточной стоимости) на срок его службы в единицах, чтобы рассчитать амортизацию.
Ниже приведена формула для единиц производственного метода.
Амортизационные затраты = (Стоимость актива - Ликвидационная стоимость) / Расчетное количество единиц в течение срока службы актива x Фактически произведенное количество единиц.
Пример:
Компания по производству соков имеет термоусадочную машину стоимостью 280,000 6,000 долларов США и остаточной стоимостью 150,000 280,000 долларов США и рассчитывает сократить 6,000 268,000 упаковок сока за свой срок службы. Они рассчитывают амортизацию, беря стоимость машины за вычетом остаточной стоимости (150,000 1.83 – XNUMX XNUMX долларов США) и разделив ее на срок службы на единицу (XNUMX XNUMX долларов США, разделенные на XNUMX XNUMX = XNUMX доллара США за единицу).
№ 4. Сумма лет цифр амортизации
Еще один метод ускоренной амортизации – метод суммы лет. При использовании этой стратегии амортизация признается более быстрыми темпами. В результате, согласно этому методу, амортизируемая стоимость актива начисляется дробно в течение нескольких учетных периодов. Эта дробь представляет собой отношение остаточного срока полезного использования актива в определенное время к сумме цифр лет. В результате эта дробь означает, что в первый год заблокированный капитал или выгода, полученная от актива, являются самыми высокими.
Это означает, что по мере приближения срока полезного использования актива выгода, получаемая от него, уменьшается. Это потому, что не было никакого восстановления капитала. До тех пор наибольшая сумма амортизации распределяется в первый год. Этот подход подходит для организаций, стоимость активов которых в первые годы будет снижаться больше, и которые хотят регистрировать более равномерно распределенные списания, чем те, которые рассчитаны с использованием метода снижающегося остатка.
Ниже приведена формула метода амортизации в SYD.
Стоимость амортизации = (оставшийся срок службы/SYD) x амортизируемая стоимость
Где амортизируемая стоимость = (стоимость актива – ликвидационная стоимость), а SYD = (n(n +1))/2 (где n = срок полезного использования актива)
Давайте посмотрим на пример:
Использование экземпляра той же транспортной компании
Стоимость амортизации = (оставшийся срок службы/SYD) x амортизируемая стоимость
{9 лет / [9(9+1)] /2} x (50,000 10,000–XNUMX XNUMX долларов США)
{9 лет /45} x 40,000 XNUMX долларов США
0.2 х 40,000 $
Стоимость амортизации в первый год составит 8,000 долларов США, после чего во второй год она составит 7,111 долларов США {8 лет / 45} x 40,000 XNUMX долларов США. В последующие годы он продолжает снижаться
Как рассчитать методы амортизации
Методы амортизации можно рассчитать различными способами. Во-первых, организация должна знать стоят, срок полезного использованияИ ликвидационная стоимость актива. Затем компания может определить амортизацию, используя формулу, соответствующую ее потребностям в бухгалтерском учете, типу актива, сроку службы актива или объему производства.
№1. Стоимость активов
Историческая стоимость — это другое название стоимости актива. Это включает в себя цену продажи основных средств, а также любые дополнительные затраты, необходимые для ввода объекта в эксплуатацию. Стоимость доставки, установки, комиссионных, страховки и т. д. включена в эти расходы.
№ 2. Спасательная стоимость
Это относится к ожидаемой стоимости актива или объекта в конце срока его полезного использования. Вы вычисляете это значение, вычитая стоимость продажи предмета из покупной цены предмета.
№3. Срок полезного использования
Срок полезного использования актива означает коммерческий или экономический срок службы актива. Физический срок службы и внешний вид актива не имеют значения при определении срока его полезного использования, потому что актив может оставаться в хорошем физическом состоянии и форме после нескольких лет использования, но он по-прежнему неприемлем или непригоден для производства.
Методы ускоренной амортизации
Одним из видов методов амортизации, используемых в бухгалтерском учете или в целях налогообложения прибыли, который допускает более высокие расходы на амортизацию в первые годы жизни актива, является ускоренная амортизация. Амортизационные отчисления будут больше в первые несколько лет и уменьшаться по мере старения актива в соответствии с методами ускоренной амортизации, такими как метод двойного уменьшающегося остатка (DDB). Это отличается от прямолинейной амортизации, которая равномерно распределяет стоимость на протяжении всего срока службы актива.
Применение методов ускоренной амортизации имеет финансовые последствия. Расходы в более ранние периоды выше, чем в более поздние из-за ускорения амортизации. Корпорации используют эти методы для целей налогообложения, поскольку метод ускоренной амортизации приведет к отсрочке уплаты налогов, поскольку доход в более ранние периоды меньше.
Однако, поскольку ускоренная амортизация снижает чистую прибыль в краткосрочной перспективе, государственные корпорации стараются ее избегать.
Два типа методов ускоренной амортизации включают в себя:
- Метод двойного уменьшающегося остатка
- Метод суммы цифр лет (SYD)
Методы амортизации по GAAP
Методы амортизации GAAP представляют собой набор правил, концепций и процессов, которые советы по политике предоставляют бухгалтерам, чтобы способствовать регулярности, соблюдению и оценке. Оценки и расчеты амортизации могут быть сложными, но общепринятые принципы бухгалтерского учета содержат список правил, которым необходимо следовать. Как государственные, так и частные организации используют методы амортизации, соответствующие общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), для оценки своих активов и расчета стоимости активов.
Тем не менее, несколько организаций перешли на использование Международных стандартов финансовой отчетности, чтобы соответствовать требованиям своих международных поставщиков и клиентов, несмотря на то, что нормы амортизации GAAP в первую очередь ориентированы на американские корпорации. Тем не менее, GAAP является основой правил бухгалтерского учета в Соединенных Штатах, и это необходимо, когда компания представляет свои финансовые отчеты. Ранее в этом посте мы упомянули и объяснили 4 распространенных метода амортизации по GAAP.
Методы амортизации MACRS
В Соединенных Штатах модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) представляет собой систему амортизации, которая используется для целей налогообложения. Вложенная стоимость актива может быть возмещена в течение определенного периода времени с использованием амортизации MACRS. Методология MACRS делит активы на категории амортизации с определенными периодами амортизации.
Существуют две основные системы прекращения поддержки MACRS. Общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS). В этих двух системах используются разные интервалы восстановления и процедуры амортизации. GDS полезен в большинстве случаев, в то время как ADS может быть полезен в редких случаях.
Большинство активов амортизируется с использованием модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS обеспечивает более быструю амортизацию в течение более длительных периодов времени. Более быстрое ускорение выгодно, поскольку оно позволяет отдельным лицам и корпорациям вычитать больше в течение первых нескольких лет жизни актива, а затем меньше.
Компьютерное оборудование, офисная мебель, автомобили, заборы, хозяйственные постройки, скаковые лошади и другие активы могут амортизироваться с использованием методов MACRS. Но вы не можете применить амортизацию MACRS к нематериальные активы
Виды амортизации MACRS
№1. Общая система амортизации
Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) является наиболее часто используемым методом расчета амортизации.Частная собственность Он амортизируется с использованием подхода уменьшающегося остатка в общей системе амортизации. Общая система амортизации (GDS) позволяет налогоплательщикам ускорить норму амортизации актива, отражая более высокую сумму амортизации в течение первых лет полезного использования актива. GDS идеально подходит для активов, которые быстро обесцениваются, таких как ноутбуки и другая электроника.
№ 2. Альтернативная система устаревания
Альтернативная система амортизации позволяет налогоплательщикам амортизировать актив в течение более длительного периода времени. ADS необходим в некоторых ситуациях, в том числе в отношении имущества, используемого в сельскохозяйственной деятельности, не облагаемого налогом имущества и имущества, используемого за пределами США.
Заключение
Наконец, метод амортизации имеет решающее значение для активов бизнеса. Вместо того, чтобы выбрасывать активы, которые не использовались в течение длительного времени, рассмотрите возможность использования метода амортизации, чтобы полностью не упустить то, что может стоить немного больше.
Часто задаваемые вопросы
Что такое амортизация?
Это уменьшение стоимости основных средств в результате их использования, изменений, происходящих со временем, или старения. Несколько методов включают методы ускоренной амортизации, GAAP, MACRS и т. Д.
Какой метод амортизации лучше?
Линейный метод является наиболее частым и простым методом расчета амортизации.
Почему используется метод прямой линии?
Самый простой и легкий из способов расчета амортизации — это использование прямой линии. Это особенно эффективно, когда стоимость актива уменьшается с постоянной скоростью с течением времени.
Что такое аннуитетный метод начисления амортизации?
Использование метода аннуитета включает в себя расчет нормы прибыли на актив, как это инвестиции. Это часто применяется к активам с высокой покупной ценой, длительным сроком службы и установленной (или, вероятно, постоянной) нормой прибыли.
Статьи по теме
