Что такое прямой метод и как он работает?
Одной из двух практик бухгалтерского учета для создания отчета о движении денежных средств является прямой подход. Однако вместо перевода операционного сегмента с учета по методу начисления на учет по кассовому методу прямой метод отчета о движении денежных средств использует реальные притоки и оттоки денежных средств от деятельности компании. Выручка признается по методу начисления, когда она выплачивается, а не когда она получена от клиента.
С другой стороны, система прямого денежного потока рассчитывает только собранные денежные средства. Обычно это от потребителей, а также денежные выплаты или оттоки, например, поставщикам. По сути, денежный поток зависит от взаимозачета притоков и оттоков. Форма отчета о прибылях и убытках — это другое название прямого метода.
Понимание прямого метода подготовки отчета о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств являются тремя основными финансовыми отчетами. Отчет о движении денежных средств разбит на три категории; операционный денежный поток, финансовый денежный поток и инвестиционный денежный поток. Его готовят одним из двух способов: прямо или косвенно. Как косвенный, так и прямой методы обеспечат одинаковый денежный поток от финансирования и инвестиционной деятельности.
Косвенный метод оценки денежных потоков от операций основан на данных учета методом начисления. Он часто начинается с чистой прибыли отчета о прибылях и убытках.
Чтобы рассчитать денежный поток от операций, вам необходимо скорректировать чистую прибыль с учетом изменений в счетах активов и пассивов в балансовом отчете, добавив или вычтя из чистой прибыли.
Единственная часть отчета о движении денежных средств, представление которой может отличаться при прямом подходе, — это раздел о движении денежных средств от операционной деятельности. Денежные поступления и денежные выплаты, произведенные в отчетном периоде, учитываются прямым методом. Поэтому, чтобы измерить общий денежный поток от операционных проектов, вычтите отток денежных средств из притока денежных средств, а затем добавьте чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, чтобы получить чистое увеличение или уменьшение денежных средств в бизнесе за этот период времени.
Прежде чем мы пойдем дальше, давайте немного отклонимся от концепции начисления. Это поможет нам правильно освоить этот метод.
Что такое концепция начисления и как она работает?
Принцип учета по методу начисления, также известный как учет по методу начисления, представляет собой метод учета, который определяет учет финансовых компонентов предприятия по мере их возникновения. Это означает, что они регистрируются в момент получения прибыли и/или осуществления расходов, а не в момент получения или осуществления платежа по этой операции и фактического притока или оттока денежных средств.
Метод начисления отличается от метода кассового учета, который требует, чтобы учреждение сообщало о финансовых операциях не в момент получения доходов или понесенных расходов, а в момент фактического притока или оттока денежных средств по операции.
Прямой подход к отчету о движении денежных средств рекомендует использовать принцип учета денежных средств, а не концепцию учета по методу начисления.
Основные сложности прямого метода
Косвенный метод предпочтительнее и более широко используется из-за сложности и времени, необходимого для перечисления всех денежных выплат и поступлений, что требуется для прямого метода. Хозяйственные операции отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках в соответствии с методом начисления, который используется большинством предприятий.
Например, если бизнес использует учет по методу начисления, выручка от продаж будет отражена в отчете о прибылях и убытках за текущий год, даже если сделка была совершена в кредит, а покупатель еще не заплатил. Эта же сумма отразится в балансе как дебиторская задолженность. Компании, использующие учет по методу начисления, не собирают и не хранят данные о транзакциях на кассовой основе для каждого покупателя или поставщика.
Другим недостатком прямого подхода является то, что ССФУ позволяет компании, которая использует его, документировать сверку чистой прибыли с денежным потоком от операционных расходов. Обычно они были бы раскрыты, если бы для подготовки отчета использовался косвенный метод. Отчет о сверке аналогичен косвенному отчету в том смысле, что он используется для проверки точности операционной деятельности. Сначала указывается чистая прибыль, за которой следуют корректировки по безналичным операциям и изменения в балансовых счетах. Прямой подход вызывает споры среди предприятий из-за дополнительной деятельности.
Примеры прямого метода
Ниже приведены некоторые примеры прямого метода для отчета о движении денежных средств в разделе операций:
- Выплата заработной платы работникам
- Дивиденды и процентный доход
- Оплата продавцам и поставщикам
- Оплата от клиентов
- Подоходный налог и процентные платежи
Этот метод перечисления деталей дает получателю финансового отчета более точное представление о том, откуда поступили денежные средства компании и как они были потрачены. В результате Совет по стандартам финансового учета (FASB) советует предприятиям использовать прямой подход.
Отчет о движении денежных средств прямой процедуры, несмотря на его недостатки, фиксирует непосредственные источники денежных поступлений и выплат, что может быть полезно инвесторам и кредиторам.
Формат операционной секции
Метод отчета о прибылях и убытках — это другое название прямого метода. Прямой метод в письменной форме следует следующему формату:
Денежный поток от выручки
Денежные платежи на расходы
= Валовой доход до налогообложения
Уплата подоходного налога наличными
= Чистый денежный поток от операционной деятельности
Первые две статьи, денежный поток от продаж и денежные выплаты от расходов, обе подвержены проблемам сложности, упомянутым ранее.
Это пример того, с чем вы можете столкнуться. Предположим, вы отслеживаете все платежи поставщикам в течение года. Вы должны сохранить такой же уровень детализации в других учетных записях, на которые влияют такие платежи. Это включает кредиторскую задолженность по запасам и стоимость проданных товаров, а также поддерживает высокий уровень детализации для этого счета. Несмотря на то, что Совет по стандартам финансового учета (FASB) предпочитает этот подход, немногие фирмы могут проводить все операции, которые он влечет за собой.
Формат операционной секции: непрямой метод
Косвенный подход требует трех источников данных для подготовки отчета о движении денежных средств. Сюда входят сопоставимые балансовые отчеты за два года, последний отчет о прибылях и убытках и главная бухгалтерская книга.
Довольно просто измерить чистые денежные средства от операционной деятельности, используя косвенный подход. Вы вычитаете амортизацию из чистых продаж в отчете о прибылях и убытках. Корректировки текущих активов, текущих обязательств и других источников (например, внереализационные прибыли/убытки от внеоборотных активов) затем отражаются в сравнительном балансе. Чистый денежный поток от операционной деятельности завершен.
Использование прямого метода против использования косвенного метода
Косвенный метод подготовки отчета о движении денежных средств является наиболее распространенным. Это связано с тем, что большинство компаний по всему миру придерживаются международных стандартов бухгалтерского учета и GAAP (общепринятых принципов бухгалтерского учета). Он предписывает использовать метод начисления, а не кассовый метод учета.
В чем разница между прямым и косвенным методом движения денежных средств?
Метод прямых денежных потоков начинается с операций с наличными, таких как полученные и выплаченные денежные средства, и игнорирует немонетарную деятельность. С другой стороны, метод косвенных денежных потоков начинается с чистой прибыли, а затем корректируется с учетом остатка.
Что такое пример прямого метода?
Основные денежные выплаты и поступления денежных средств прямым методом отражаются в отчете о движении денежных средств. Например, часто указываются денежные средства от клиентов, комиссионные и арендаторы. Денежные платежи обычно делятся на несколько групп, таких как платежи за инвентарь, заработная плата, арендная плата, налоги и проценты.
Каковы 3 типа денежных потоков?
Существует 3 типа денежного потока.
- Оперативный денежный поток.
- Инвестиционный денежный поток.
- Финансирование денежного потока.
Заключение
Практически невозможно подготовить отчет о движении денежных средств, не имея представления об обоих методах. Как вы могли заметить, в какой-то момент вам может понадобиться один из этих методов. Итак, вот мой совет; ознакомьтесь с обоими методами, чтобы не попасть в затруднительное положение в любой момент.
- Программное обеспечение для прогнозирования денежных потоков: 7 лучших вариантов в 2023 году (+ бесплатный шаблон)
- Стратегия диверсификации: обзор, примеры, типы, плюсы и минусы
- Документальные фильмы о финансах: список 10 лучших для новичков и профессионалов (обновлено)
- Стоимость чистых активов: расчеты, формулы, калькулятор и краткое руководство
- НАЧАЛЬНЫЙ УЧЕТ: УПРОЩЕННОЕ РУКОВОДСТВО ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ (+Подробные примеры)
- ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК: Все, что вам нужно знать, упрощенно!!! (+ Свободный формат)
- ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: все, что вам нужно знать, с примерами (+ быстрые и простые инструменты)
- ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК: значение, требования, навыки, зарплата, (+бесплатные советы по трудоустройству)
