Несмотря на прозвище, имущественное планирование с намеренно дефектными трастами доверителя (IDGT) имеет много преимуществ. На самом деле в этой хорошо зарекомендовавшей себя методике нет никаких недостатков; термин «дефектный» относится к влиянию правил налогообложения на эти инструментс. Мы подробно рассмотрим траст IDGT, форму, в том числе то, как мы можем использовать ее для разработки комплексных планов недвижимости. Мы также увидим, как они могут быть очень «эффективными» с точки зрения налогообложения в целях налогообложения наследства. Кроме того, мы собираемся обсудить некоторые недостатки траста доверителя, преднамеренно неполноценного.
Что такое умышленно дефектный доверительный фонд IDGT?
IDGT — это безотзывный траст, который обычно создается в интересах супруга или потомков лица, предоставившего право. Траст является безотзывным по замыслу, чтобы удалить основные трастовые активы из имущества доверителя. Он должен быть установлен с незаинтересованной стороной в качестве доверенного лица, чтобы избежать случайного включения в наследственную массу лица, предоставившего право.
Кроме того, праводатель удерживает подоходный налог ответственностьтрастовый инструмент должен включать одно положение о доверительном управлении из разделов 671–679 IRC. Таким образом, это делает налог «эффективным» для целей налога на наследство, но «неполноценным» для целей налога на прибыль; другими словами, они будут облагать налогом доход траста на уровне доверителя, а не на уровне траста.
Вот некоторые из наиболее распространенных положений о доверительном управлении:
№1. Восстановление контроля над трастовыми активами
Согласно разделу 674(c) IRC, праводатель сохраняет за собой право выкупа активы из траста. Они могут заменить их другими активами эквивалентной стоимости. Этот сохраненный интерес не мешает лицу, предоставившем право, сделать полный подарок в траст.
№ 2. Заимствование из траста.
Раздел 672(a) IRC позволяет трасту включать положение, предоставляющее даритель или другой непротиворечивой стороне полномочия брать кредиты от траста без предоставления адекватных процентов или обеспечения. Только лицо, предоставляющее право, должно иметь это право, которое должно быть сохранено за лицом, предоставляющим право. Это не должно быть передано исключительно доверительному управляющему, чтобы активировать статус траста доверителя.
№3. Изменение выгодоприобретателей.
Согласно разделу 674 (а) IRC, траст может предоставить праводателю право распоряжения. Это влияет на полезное пользование трастовым доходом или основной суммой. Например, праводатель может сохранить за собой право добавлять неблаготворительных бенефициаров или направлять выплаты существующим бенефициарам.
Составитель документа IDGT должен знать обо всех исключениях из траста доверителя, которые могут привести к потере трастом статуса траста доверителя.
Понимание умышленно недобросовестных доверителей доверяет IDGT
Правила траста доверителя определяют условия, при которых Служба внутренних доходов будет рассматривать безотзывный траст так же, как отзывный траст (IRS). Эти обстоятельства часто могут приводить к формированию преднамеренно дефектных трастов доверителей. В этих случаях лицо, предоставляющее право, несет ответственность за уплату налогов на доход траста. Кроме того, они не считают трастовые активы частью имущества владельца. Однако такие активы будут применяться к имуществу лица, предоставившего право, если физическое лицо управляет отзывным трастом. Это связано с тем, что физическое лицо фактически по-прежнему будет владеть имуществом, находящимся в доверительном управлении.
Однако для целей налога на наследство стоимость имущества праводателя уменьшается на сумму передачи активов. Человек будет «продавать» активы трасту в обмен на вексель на определенный период, например, 10 или 15 лет. По векселю будет выплачиваться достаточный процент, чтобы квалифицировать траст как вышерыночный. Ожидается, что базовые активы будут дорожать более быстрыми темпами.
Бенефициарами IDGT обычно являются дети или внуки. Они получат активы, которые смогли вырасти без снижения налога на прибыль праводателя. При правильной структуре IDGT может быть очень эффективным инструментом имущественного планирования. Это позволяет человеку уменьшить свое налогооблагаемое имущество, даря активы бенефициарам по фиксированной стоимости. Доверитель траста также может уменьшить свое налогооблагаемое имущество, уплатив подоходный налог с активов траста. По сути, лицо, предоставляющее право, дарит дополнительное богатство бенефициарам.
Продажа активов преднамеренно дефектному доверительному фонду
Структура IDGT позволяет праводателю передавать активы в траст путем дарения или продажи. Дарение актива IDGT может привести к уплате налога на дарение. Поэтому предпочтительнее продать актив в траст. Когда они продают активы IDGT, нет записи о приросте капитала, поэтому вы не должны платить налоги. Тем не менее, это по-прежнему может создавать много других недостатков в трастах Умышленно неполноценных доверителей.
Вам понадобится помощь квалифицированный бухгалтер, сертифицированный специалист по финансовому планированию (CFP) или поверенный по планированию недвижимости для структурирования IDGT из-за сложностей.
Это идеально подходит для удаления высоко ценимых активов из поместья. В большинстве случаев транзакция оформляется как продажа доверительному управлению. Таким образом, оплата производится в виде рассрочки на несколько лет. Лицо, предоставляющее право, собирающее платежи по кредиту, будет взимать низкую процентную ставку, которая не является налогооблагаемым процентным доходом. Концедент, с другой стороны, несет ответственность за любой доход, который зарабатывает IDGT. Если актив, который вы продаете доверительному фонду, является активом, приносящим доход, таким как сдаваемое в аренду имущество или бизнес, доход, который он приносит в рамках траста, облагается налогом для лица, предоставившего право.
Как финансировать IDGT
Чтобы финансировать намеренно дефектные трасты доверителей, у доверителей есть два варианта: либо сделать готовый подарок, либо участвовать в продаже траста в рассрочку.
№1. Готовый подарок.
Подарки являются наиболее распространенным способом финансирования IDGT. Доверитель делает безотзывный, завершенный дар желаемых активов доверию. Дарение ценных активов приносит наибольшую пользу. Это связано с тем, что траст может сохранять доход и передавать его бенефициарам. Более того, даже несмотря на то, что стоимость актива значительно возрастает, лицо, предоставляющее право, избегает уплаты дополнительных налогов на его передачу.
Однако переводы в IDGT являются облагаемыми налогом подарками, которые уменьшают единый налоговый вычет на подарок и имущество лица, предоставившего право (это если подарок достигает годового предела исключения на год (15,000 2020 долларов США в XNUMX году)).
№ 2. Продажа в рассрочку
Один из способов избежать последствий налога на дарение для лица, предоставившего право, состоит в том, чтобы продать ценный актив (активы) доверительному фонду в рассрочку. Взамен доверитель получает процентную вексель оплачивается трастом.
Поскольку IDGT является трастом доверителя, прибыль от продажи не облагается налогом. Доверитель рассматривается как продавший что-либо самому себе. Доверитель имеет право поддерживать поток доходов от рассрочки или процентных платежей по доверительному управлению. Следовательно, это увеличивает ценность трастового корпуса для бенефициаров. Обязанность по налогу на дарение отсутствует, если стоимость векселя равна стоимости проданного имущества.
Умышленно дефектная форма доверенного лица
Это форма траста преднамеренно дефектного доверителя. Доверитель сохраняет административный контроль над трастом (здесь право замены). Это возлагает на доверителя ответственность за уплату подоходного налога с траста. Однако этот административный орган не является законным сохраненным интересом, позволяющим включить доверительное имущество в активы лица, предоставившего право. Цель здесь состоит в том, чтобы лицо, предоставляющее право, уплатило все обязательства по подоходному налогу, возникающие в результате траста, позволяя при этом накапливать реальный доход траста. В противном случае платеж должен производиться бенефициарам траста без последствий для них подоходного налога или налога на дарение.
В «типичной» форме траста для намеренно дефектных доверителей лицо, предоставляющее право, делает пожертвование в траст в качестве «начального капитала». Затем он продает дополнительное имущество трасту по справедливой рыночной стоимости в обмен на процентную облигацию в рассрочку. Нет налога для дарителя на продажу. Это позволяет «заморозить» стоимость актива праводателя, проданного Трасту, на уровне его стоимости на дату продажи с использованием векселя. Кроме того, он позволяет «сжечь» другие нераспределенные активы лица, предоставляющего право, за счет обязательных платежей лица, предоставляющего право, по подоходному налогу с доходов траста.
Преимущества IGDT
1. Поскольку концедент является бенефициаром IDGT для целей федерального подоходного налога, он или она несет ответственность за уплату подоходного налога траста. Таким образом, это позволяет трастовым активам расширяться без снижения подоходного налога.
2. Уплата доверителем подоходного налога с его или ее собственного имущества аналогична безналоговому пожертвованию в траст.
3. Потенциальное имущество доверителя уменьшится на счет подоходного налога траста.
4. Доверитель вносит в траст ценные активы и по-прежнему платит подоходный налог с этих активов, когда траст продает их.
5. Активы траста (включая прирост стоимости) обычно не включаются в состав имущества лица, предоставившего право, и развиваются в рамках траста без уплаты налогов.
6. Как правило, трастовые распределения бенефициарам освобождаются от федеральных налогов на наследство и дарение.
7. Трастовые активы могут быть обеспечены кредиторами бенефициаров, в том числе бывших супругов.
Преимущества продажи в IDGT
1. Для целей федерального подоходного налога вы являетесь бенефициаром IDGT.
- Если лицо, предоставившее право, переживет срок действия векселя, продажа ценных активов в траст не принесет никаких выгод.
- если процентные платежи траста по векселю, связанному с продажей, не принесут процентного дохода в течение жизни лица, предоставляющего право.
2. Доверитель может получить безналоговую передачу богатства бенефициарам траста, если совокупная норма дохода траста и рост активов, приобретенных у доверителя, превышают соответствующий AFR для связанного простого векселя (этот метод лучше всего работает, когда AFR низкий) .
Теперь, когда мы увидели преимущества, давайте также рассмотрим недостатки намеренно дефектного траста доверителя.
Недостатки намеренно дефектного траста доверителя
Несмотря на все преимущества намеренно дефектного траста доверителя, у него все же есть много недостатков. Давайте посмотрим на некоторые недостатки IDGT.
1. В последующие годы лицо, предоставляющее право, решит не платить подоходный налог IDGT. Это главный недостаток преднамеренно неполноценного траста доверителей.
2. После смерти праводателя IDGT может уплатить свой подоходный налог, а также налог на любое ценное имущество, проданное после смерти праводателя.
3. Если IDGT не имеет достаточных собственных активов, праводатель не может продать активы IDGT, не сделав ей первоначальный подарок.
4. Активы IDGT будут доступны только доверительным бенефициарам в соответствии с условиями трастового договора.
5. Поскольку IDGT является безотзывным, лицо, предоставившее право, не может отменить его и вернуть трастовые активы после того, как оно было поддержано.
6. Налоговая служба может оспорить оценку активов, проданных IDGT, чтобы установить, что праводатель сделал подарок IDGT в размере всей стоимости активов, проданных IDGT, или ее части.
7. Налоговая служба может использовать различные причины (например, IDGT недостаточно финансировалась или вексель IDGT представляет собой капитал, а не долг), чтобы определить, что лицо, предоставляющее право, сделало подарок IDGT, равный всей или части стоимость активов, проданных IDGT.
8. IDGT должен погасить заем, даже если совокупный уровень дохода и роста активов концедента не превышает соответствующий AFR по соответствующему векселю.
Другие соображения в IDGT
Для правильного человека IDGT — отличный инструмент планирования. Однако при установлении этой формы траста необходимо соблюдать осторожность. Помните следующее, прежде чем консультироваться с вашим адвокатом по планированию недвижимости:
Потребуется ли мне доступ к активам, которые я намереваюсь передать в доверительное управление?
Потребуется ли мне доступ к активам, которые я намереваюсь передать в доверительное управление? Если вы ответили утвердительно, возможно, IDGT вам не подходит. Несмотря на то, что можно получить доступ к активам, обменяв ваши личные активы на те, что находятся в доверительном управлении, или заимствуя средства у траста, IDGT не должен быть отзывным или легкодоступным для Доверителя.
Ожидаю ли я, что эти активы со временем будут расти в цене?
Ожидаю ли я, что эти активы со временем будут расти в цене? Лучшие активы для финансирования IDGT будут цениться в течение всего срока существования траста, что принесет пользу Додателю за счет уменьшения его имущества на сумму прироста, накопленного в трастовом фонде. Если вы не ожидаете, что активы подорожают, Доверитель может пожелать сохранить их до своей смерти.
Сколько власти я хочу предложить своим бенефициарам?
Даже после создания траста Доверитель может сохранять существенный контроль над трастовым имуществом. Доверитель, например, может сохранить за собой право нанимать и увольнять Доверительного управляющего и может изменить положения о том, когда (если вообще) его потомки станут Доверительными управляющими. Концедент часто сохраняет за собой право оценивать стратегию доверительного инвестирования, а также может иметь последнее слово в отношении доверительных капиталовложений. В результате Доверитель будет иметь постоянный доступ к трастовому капиталу для потенциальных инвестиционных возможностей.
Кто будет моим доверенным лицом?
Выбор правильного доверенного лица имеет решающее значение для успеха вашей стратегии. Выбор супруга или ребенка может вызвать проблемы с налогами. Это требует очень осторожного преднамеренно дефектного доверенного лица от составления.
Как узнать, является ли IDGT хорошей инвестицией для меня?
Пригодность IDGT в качестве инвестиции зависит от индивидуальных инвестиционных целей, терпимости к риску и финансового положения. Важно проконсультироваться с финансовым консультантом, чтобы определить, подходит ли IDGT для вашего инвестиционного портфеля.
Какова история производительности IDGT?
История производительности IDGT будет варьироваться в зависимости от конкретного фонда и производительности базового индекса. Прежде чем инвестировать, важно изучить и сравнить исторические результаты различных ETF IDGT.
Могу ли я потерять деньги, если инвестирую в IDGT?
Да, как и при всех финансовых вложениях, при инвестировании в IDGT существует риск потери денег.
Каковы минимальные инвестиции для IDGT?
Минимальные инвестиции для IDGT будут варьироваться в зависимости от конкретного фонда. Некоторые ETF IDGT могут иметь минимальные инвестиционные требования, а другие - нет.
IDGT облагается налогом как акция или облигация?
Налогообложение IDGT будет зависеть от конкретного фонда и налоговой ситуации инвестора. Важно проконсультироваться со специалистом по налогам, чтобы определить налоговые последствия инвестирования в IDGT.
IDGT часто задаваемые вопросы
Подает ли IDGT налоговую декларацию?
IDGT действителен для целей налога на дарение или наследство.. … Доход указывается в декларации по индивидуальному подоходному налогу, и траст-доверитель не обязан подавать форму 1041, декларацию о подоходном налоге для поместий и трастов.
Может ли праводатель быть доверенным лицом IDGT?
С одной стороны, праводатель должен отказаться от господства и контроля над IDGT, чтобы избежать включения имущества траста в общее имущество праводателя. IRC §§ 2036–2042. … В связи с этим некоторые IDGT прямо запрещают праводателю, или любое лицо, связанное или подчиненное лицу, предоставляющему право, от того, чтобы когда-либо стать доверительным управляющим
Нужен ли IDGT EIN?
Одна ключевая вещь, о которой должны знать все стороны, заключается в том, что IRS не требует и не рекомендует получать EIN/идентификационный номер налогоплательщика для «Грантор Трасты». Клиент может использовать свой собственный номер социального страхования при открытии счета, поскольку доход со счета должен быть указан в декларации по индивидуальному подоходному налогу
Кто является ответственной стороной по безотзывному трасту?
Таким образом, как только активы переходят в безотзывный траст, доверительный управляющий, как доверенное лицо бенефициаров, несет юридическую ответственность, среди прочего, за обеспечение надлежащей уплаты налогов. Таким образом, доверительный управляющий является ответственной стороной.
