Траст доверителя является отзывным живое доверие который облагается налогом как «неучитываемое лицо». Он не собирает налоги и не подает налоговые декларации. Вместо этого его прибыль и вычеты регистрируются и запрашиваются в личной налоговой декларации лица, предоставляющего право, — лица, которое учредило и финансировало траст и обычно управляет его имуществом. Итак, давайте посмотрим на правила этого траста доверителя и сравним его с другими трастами без доверителя, такими как безотзывный траст.
Что такое доверительный фонд?
Траст доверителя — это траст, в котором создатель траста владеет одним или несколькими правами на траст, а доход от траста облагается налогом для создателя.
В некоторых случаях траст может считаться трастом доверителя, если третья сторона, которая не выступает против доверителя, имеет интерес или контроль над трастом, который может быть отнесен к доверителю (например, супруг). Хотя траст может считаться трастом доверителя для целей налога на прибыль, он может быть исключен из имущества доверителей для целей налога на наследство (в зависимости от полномочий, сохраняемых создателем траста).
Полномочия, составляющие траст
Ниже приведены примеры полномочий, которые, если они принадлежат доверителю, могут привести к тому, что траст будет классифицирован как траст доверителя для целей налогообложения прибыли:
- возвратная доля либо в корпусе траста, либо в его доходах
- если бенефициарное пользование корпусом дохода траста зависит от права распоряжения доверителей без разрешения или согласия какой-либо противной стороны
- Определенные административные полномочия, осуществляемые создателем траста, а не бенефициарами траста, а также полномочия, осуществляемые в нефидуциарном качестве, такие как:
- право распоряжаться трастовыми активами в обмен на менее чем полное и адекватное вознаграждение
- возможность заимствовать трастовые активы без предоставления адекватных процентов и обеспечения
- другие полномочия, осуществляемые в недоверительном качестве любым лицом без одобрения или согласия доверенного лица, в том числе:
- Доверитель (или супруг(а) доверителя) имеет право отозвать грант.
- возможность замены активов равной стоимости
- возможность добавления благотворителей
- если они используют доход траста для уплаты страховых взносов по полису страхования жизни доверителей (или супруга), по крайней мере, в пределах такого дохода, без согласия противного лица.
Примеры траста доверителя
Ниже приведены некоторые примеры трастов доверителя:
- Удержанные процентные трасты
- Отзывной траст доверителя (также известный как живой траст)
- Удержанный аннуитетный траст доверителя (GRAT)
- Квалифицированный траст для личного проживания (QPRT)
- Умышленно дефектный доверительный фонд (IDGT)
IDGT является завершенной передачей в траст для целей налогообложения, но неполной, «дефектной» передачей для целей налога на прибыль.
Если доверитель не сохранил каких-либо полномочий, которые могли бы привести к включению налога на наследство, траст может быть исключен из имущества доверителей для целей налога на наследство и дарения. Таким образом, на дату финансирования траста будущая стоимость переданных активов вычитается из общей суммы имущества. Поскольку доверитель сохраняет за собой одно из вышеуказанных полномочий, траст классифицируется как доверительный траст для целей налогообложения прибыли. Даже если он или она не является бенефициаром, доверительный управляющий облагается налогом на весь доход траста. И это несмотря на то, что он или она не имеет права на какие-либо трастовые распределения.
Читайте также; IDGT объяснил!!! (Понимание намеренно ошибочного доверия)
Как работает этот траст?
Предположим, вы учредили этот траст и финансировали его активами, приносящими проценты, то есть вы передали право собственности на эти активы на имя траста. В течение года они зарабатывают 10,000 1,000 долларов. Траст потратил XNUMX долларов на налоговый вычет расходы на их содержание и управление.
Этот доход и вычеты будут зарегистрированы и заявлены в вашей личной налоговой декларации по форме 1040 под вашим собственным номером социального страхования. Траст не должен подавать собственную налоговую декларацию.
Заявите о доходах от вашего траста в своей личной налоговой декларации, чтобы увеличить свой налогооблагаемый доход. Это в конечном итоге приведет вас к более высокой предельной налоговой категории.
Трасты доверителя автоматически преобразуются в трасты без доверителя, когда доверитель умирает и больше не может подать налоговую декларацию. Любые распределения, произведенные трастом в это время, будут облагаться налогом для получателей.
Другие безотзывные трасты против трастов доверителя
Доверитель безотзывного траста, который не квалифицируется как неучитываемое налоговое агентство, навсегда отказывается от владения и контроля над размещенным в нем имуществом. Следовательно, теперь землей владеет траст, а не создатель траста. Доверители безотзывных трастов не могут выступать в качестве попечители собственных трастов. Они должны делегировать управление операцией кому-то другому.
| Грантор Траст | Безотзывные трасты |
| 1. Доверитель имеет право взыскать активы из траста. | Доверитель отказывается от всех свойств на все времена. |
| 2. В качестве доверенного лица доверительный управляющий контролирует трастовые свойства. | Доверенное лицо должно быть назначено третьей стороной. |
| 3. Доход лица, предоставившего право, облагается налогом по его или ее личной декларации. | Траст несет ответственность за подачу собственных налоговых деклараций и уплату любых связанных с этим налогов. |
| 4. Имущество траста облагается налогом на наследство. | Налог на наследство не распространяется на трастовую собственность. |
Отзыв или безотзывность траста является результатом законов штата и учредительных документов траста. Многие штаты считают траст доверителя отзывным, если в договоре о доверительном управлении не указано, что он безотзывный.
Что такое правила траста доверителя?
Правила траста доверителя — это рекомендации Внутреннего налогового кодекса (IRC), в которых подробно описаны налоговые последствия траста доверителя. Таким образом, для целей подоходного налога и налога на наследство лицо, формирующее траст доверителя, является владельцем активов и имущества, находящегося в трастовом фонде в соответствии с этими законами.
Преимущества трастовых правил доверителя
Трасты доверителя имеют несколько характеристик. Таким образом, это позволяет владельцам траста использовать их для своих конкретных налоговых и доходных целей.
№1. Доверительный доход
Доход траста облагается налогом по ставке подоходного налога учредителей, а не траста. В этом отношении трастовые правила предоставляют физическим лицам некоторую налоговую защиту. Это связано с тем, что индивидуальные налоговые ставки, как правило, ниже, чем для трастов.
№ 2. Бенефициары
Доверительные управляющие также могут менять бенефициаров траста, а также его инвестиции и активы. Они могут даже направлять доверенное лицо для внесения изменений. Физические лица или финансовые учреждения, которые владеют активами и управляют ими в интересах траста и его бенефициаров, являются доверенными лицами.
№3. Отзывной
Доверительные управляющие также могут отозвать траст в любое время, если на момент принятия решения они были психически дееспособны. Из-за этого различия траст доверителя является формой отзывного живого траста. Отзывной траст — это траст, который создатель, инициатор или доверитель может изменить или отменить.
№ 4. Изменение доверия
Однако доверитель может отказаться от права собственности на траст, превратив его в безотзывный траст, который не может быть пересмотрен или аннулирован без согласия бенефициаров траста. В этом случае траст будет платить налоги со своей выручки, и ему потребуется собственный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Особые соображения
Трасты создаются по разным причинам, в том числе для хранения имущества собственника в отдельном юридическом лице. В результате владельцы траста должны помнить о возможности того, что траст будет преобразован в траст доверителя.
Служба внутренних доходов (IRS) указывает восемь исключений из статуса трастов. Например, если у траста есть только один бенефициар, который получает основную сумму и прибыль траста. Таким образом, в качестве альтернативы, если у траста есть несколько бенефициаров, каждый из которых получает основную сумму и доход траста пропорционально их доле в доверительном управлении.
Как эти правила влияют на различные трасты
Правила траста доверителя также определяют некоторые условия, при которых безотзывный траст может рассматриваться IRS так же, как отзывный траст. Эти обстоятельства часто могут приводить к формированию так называемых «преднамеренно дефектных трастов доверителей».
В этих случаях доверитель несет ответственность за уплату налогов с доходов траста, но активы траста не включаются в собственность владельца. Однако такие активы будут относиться к имуществу доверителей, если лицо управляет отзывным трастом. Это связано с тем, что физическое лицо фактически владеет имуществом, принадлежащим трасту.
Можно эффективно вывести имущество из имущества лица, предоставившего право, в безотзывный траст. Люди также делают это, чтобы гарантировать, что их собственность перейдет к членам семьи, когда они умрут. В этом случае налог на дарение будет взиматься со стоимости имущества на момент его передачи. Однако в случае смерти лица, предоставившего право, налог на наследство не взимается.
В правилах также говорится, что траст становится трастом доверителя, если создатель траста имеет возвратный интерес в более чем 5% активов траста на момент перемещения активов в траст.
Соглашение о доверительном управлении определяет, как обращаться с имуществом и передавать его после смерти доверителя. Наконец, закон штата определяет, является ли траст отзывным или безотзывным, а также последствия каждого из них.
Правило доверенного лица
IRS изложила следующие правила конфиденциальности лица, предоставляющего право:
- Полномочия включать или удалять бенефициаров траста.
- Возможность заимствования из трастового фонда без достаточной защиты
- Полномочия использовать доход траста для выплаты премий по страхованию жизни
- Право изменять состав траста путем замены активов эквивалентной стоимости.
Траст, не предоставляющий право
Любой траст, не являющийся трастом доверителя, называется трастом без доверителя. порядок их налогообложения;
- Траст, не являющийся доверителем, должен иметь собственный ИНН, поскольку он является отдельным налоговым органом.
- Траст, не являющийся доверителем, платит подоходный налог со всего налогооблагаемого дохода, которым владеет траст на уровне траста.
- трасты, не предоставляющие право, должны платить подоходный налог, который обычно намного выше, чем для физических лиц.
Если траст осуществляет распределение бенефициару, налогооблагаемый обычный доход (но не прирост капитала) переходит к бенефициару. Таким образом, налог будет взиматься с декларации о подоходном налоге с физических лиц. Доверительный управляющий должен заполнить форму 1041 и предоставить бенефициару Приложение K-1 с подробным описанием суммы и типа дохода от траста. Кроме того, бенефициар составит отчет по своей индивидуальной налоговой декларации.
Они облагаются налогом иначе, чем трасты без доверителя. Трасты без доверителя являются отдельными юридическими лицами (например, C-Corporation). Однако доверители трастов сохраняют за собой существенные права на активы и доходы траста. В результате они рассматривают его как прямых владельцев трастовых активов (как единоличное владение).
Кто контролирует траст доверителя?
Траст доверителя, как это определено IRS, — это траст, в котором доверитель (лицо, создавшее траст) сохраняет право собственности на свои активы и прибыль. При такой настройке праводатель, а не сам траст, несет ответственность за уплату налогов с доходов траста.
Что является противоположностью траста доверителя?
Любой траст, не являющийся трастом доверителя, называется трастом без доверителя. Доверитель не имеет полномочий или контроля над этим типом траста. Это означает, что они не могут прекратить действие траста, изменить его положения или изменить бенефициаров траста.
Можно ли взять деньги из траста доверителя?
Поскольку они являются владельцами траста и имущества траста и сохраняют долю в нем до своей смерти, доверительный управляющий часто может брать деньги из траста по своему усмотрению.
Является ли доверитель также доверенным лицом?
Лицо, которое учреждает и финансирует траст, известно как доверитель. Они тоже могут служить в этом качестве, но не всегда и не обязательно. На это нет никаких ограничений, и нет необходимости в создании Траста таким образом, чтобы Доверитель время от времени назначал себя бенефициаром.
Может ли кто-нибудь подарить доверительному доверительному фонду?
Налог на дарение будет применяться ко всем передачам, сделанным доверительному фонду доверителя, если только доверитель не получит взамен что-либо сопоставимой стоимости. Траст доверителя часто финансируется за счет первоначального дара, который облагается налогом, но обычно защищен пожизненной суммой исключения.
Может ли траст доверителя производить распределения?
Передача активов между трастом доверителя и его доверителем не считается продажей для целей налога на прибыль, что позволяет осуществлять передачу без уплаты налога на прирост капитала. Доверительные фонды доверителя позволяют распределять средства доверительным бенефициарам без каких-либо обязательств по уплате налога на дарение.
Заключение
Как правило, эти трасты являются важным инструментом планирования недвижимости. Отзывные трасты на сегодняшний день являются наиболее распространенными и могут обеспечить значительную экономию налога на имущество или дарение. Следовательно, клиенты должны думать о стоимости этих трастов в своих планах недвижимости.
Часто задаваемые вопросы о трастах доверителей
Какова цель траста доверителя?
Типичная цель траста создать механизм, позволяющий доверителю сохранить богатство, которое он / она накопил в доверительном управлении которая обеспечивает защиту активов для их бенефициаров, минимизирует конечное налоговое бремя для бенефициаров и удерживает активы от налогооблагаемого имущества праводателя на момент смерти
Кто платит налоги на траст доверителя?
Если траст является трастом доверителя, доход облагается налогом у лица, предоставляющего право даже если доход и другие распределения фактически достаются кому-то другому. Для сравнения, траст, не предоставляющий право, облагается налогом как самостоятельная отдельная налогооблагаемая организация. У доверительного управляющего траста есть собственная налоговая декларация, форма 1041.
Являются ли безотзывные трасты хорошей идеей?
Безотзывные трасты являются важным инструментом в имущественных планах многих людей. Их можно использовать для блокировать ваше освобождение от налога на имущество до того, как оно упадет, удержите рост активов от завышения вашего налогооблагаемого имущества, защитите активы от кредиторов и даже получите право на льготные программы, такие как Medicaid.
Что происходит с трастом, когда доверитель умирает?
Смерть доверителя траста
Когда доверитель индивидуального живого траста умирает, доверие становится безотзывным. Это означает, что никакие изменения не могут быть внесены в траст. Если лицо, предоставившее право, также было доверительным управляющим, именно в этот момент вступает в дело доверительный управляющий-преемник. Из этого правила есть одно исключение.
