Бухгалтерский учет важен в нашей повседневной жизни, особенно когда речь идет о бизнесе. Более того, многие компании используют амортизацию для снижения стоимости активов с течением времени. Здесь мы рассмотрим учет амортизации, определение, метод, формулу и понимание учета накопленной амортизации. Чтобы помочь компаниям, предприятиям и частным лицам узнать, как они могут получить прибыль от использования учета амортизации.
Что такое учет амортизации?
Амортизация — это бухгалтерское соглашение, позволяющее компании уменьшать стоимость актива в течение определенного периода времени. Например, амортизация дорогостоящих активов, таких как машины и оборудование, позволяет компаниям увеличивать эти затраты и получать прибыль. Кроме того, амортизация представляет собой учетный метод определения цены реального актива за период его существования. Другими словами, амортизация означает, какая часть стоимости актива была израсходована. Однако компании учитывают различные факторы, прежде чем они смогут рассчитать амортизацию. Метод амортизации является фактором, который следует учитывать. Итак, давайте рассмотрим различные методы амортизации, используемые компаниями для расчета амортизации.
Амортизация также используется для учета снижения балансовой стоимости с течением времени. Балансовая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной за эти годы амортизацией.
.
Методы учета амортизации
№1. Линейный метод начисления амортизации
Линейный метод амортизации снижает стоимость актива соответственно в течение каждого периода, пока он не достигнет своей ликвидационной стоимости в конце срока полезного использования. Это наиболее распространенный метод расчета амортизации и простой метод распределения стоимости основных средств. Он также известен как метод фиксированной оплаты. Более того, вы можете рассчитать прямолинейный метод амортизации, просто найдя разницу между первоначальной стоимостью основного средства и ликвидационной стоимостью на срок полезного использования актива.
Предположим, компания приобрела машину стоимостью 5,000 долларов. Компания определяет, что ликвидационная стоимость составляет 1,000 долларов, а срок полезного использования — пять лет. Амортизируемая стоимость составляет 4,000 5,000 долларов США, исходя из этих предположений (1,000 XNUMX долларов США стоимость – XNUMX XNUMX долларов США ликвидационной стоимости).
Линейный метод рассчитывает годовую амортизацию путем деления амортизируемой суммы на общее количество лет. В этом случае годовая стоимость составляет 800 долларов (4,000 долларов 5). В результате норма амортизации составляет 20% (800 долларов США 4,000 долларов США).
№ 2. Метод уменьшения остатка
Этот метод рассчитывает амортизацию основного средства как фиксированный процент от его остаточной стоимости в начале каждого периода амортизации. Также считается, что этот метод требует более высоких расходов на амортизацию в первые годы и меньших расходов в последующие годы. Хотя из-за ставки начисления, применяемой к чистой балансовой стоимости актива, чистая балансовая стоимость активов будет время от времени уменьшаться после начисления амортизации.
Таким образом, метод основан на убеждении, что в первые годы актива следует начислять больше амортизации. Это связано с низкими затратами на ремонт в такие годы. По мере того, как актив переходит на более поздние этапы срока полезного использования, стоимость ремонта и технического обслуживания такого актива увеличивается. Следовательно, в такие годы необходимо начислять меньшую сумму амортизации. Вы также можете определить этот метод как метод уменьшающегося или уменьшающегося остатка.
Используя вышеприведенный линейный пример, машина стоит 5,000 долларов, имеет ликвидационную стоимость 1,000 долларов, срок службы пять лет и амортизируется по ставке 20% ежегодно, поэтому расходы за первый год составляют 800 долларов (амортизируемая сумма 4,000 долларов x 20%). расходы за второй год составляют 640 долларов ((4,000–800 долларов) x 20%) и так далее.
№3. Метод суммы цифр лет
Метод суммы цифр за годы допускает ускоренную амортизацию. Тем не менее, амортизируемая стоимость актива начисляется на долю в разные отчетные периоды в соответствии с этим методом. Эта доля представляет собой соотношение между оставшимся сроком полезного использования этого актива в определенный период. Однако этот метод создает более высокие расходы в первые годы и более низкие расходы в последующие годы срока полезного использования актива.
Таким образом, по мере приближения срока полезного использования актива выгода, полученная от такого актива, уменьшается. Другими словами, наибольшая сумма амортизации приходится на первый год, поскольку до этого времени капитал не был возмещен. Соответственно, наименьшая сумма амортизации должна начисляться в последний год, поскольку основная часть вложенного капитала была возмещена.
Актив со сроком службы пять лет, например, будет иметь базу суммы цифр от одного до пяти, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. 5/15 амортизируемой базы будет амортизироваться в первый год. Только 4/15 амортизируемой базы будет амортизировано во второй год. Это продолжается до пятого года, когда амортизируется оставшаяся 1/15 часть базы.
№ 4. Двойной метод начисления амортизации по методу уменьшаемого остатка
Это метод ускоренной амортизации, аналогичный методу уменьшаемого остатка и отличающийся от линейного метода. Далее этот метод будет начислен на уменьшенную стоимость основных средств на начало года. Тем не менее, этот метод взимает в два раза больше, чем прямолинейный метод, что приводит к чрезмерному износу активов в конце срока их полезного использования по сравнению с ожидаемой ликвидационной стоимостью. Он также иногда используется для значительной амортизации основных средств в первые годы, что позволяет компаниям различать доходы от налогов в более поздние годы. Следовательно, большинство компаний ищут разные пути решения таких проблем. Они корректируют сумму амортизации, начисленной за предыдущий год. Это делается для того, чтобы уравнять ликвидационную стоимость с ожидаемой ликвидационной стоимостью. Кроме того, многие компании предпочитают использовать линейную амортизацию в предыдущем году, чтобы скорректировать переамортизированную ликвидационную стоимость.
Например, актив со сроком полезного использования в пять лет имеет обратную стоимость в одну пятую или 20%. Для амортизации применяется двойная ставка, или 40%, к текущей балансовой стоимости актива. Хотя ставка остается постоянной, стоимость доллара со временем уменьшается из-за того, что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу для каждого периода.
Примечание. Метод двойного уменьшающегося остатка означает более высокие расходы на амортизацию в начале срока службы актива и более низкие расходы на амортизацию по мере старения актива.
#5. Единицы производственного метода
Формула единиц продукции включает коэффициент использования актива. Это также может означать количество единиц или циклов деятельности, которые актив будет использовать для производства товаров в течение срока его полезного использования. Примером может быть количество миль, пройденных автомобилем за цикл использования. Другое дело, сколько соток земли обработал трактор за год его использования.
Этот метод просто оценивает общее количество единиц, которые актив произведет, или активность, которую он покроет в течение срока полезного использования. Амортизационные расходы затем выводятся путем расчета количества произведенных единиц или деятельности, охватываемой за период времени. Например, срок 1 год. Другой способ заключается в расчете амортизируемой суммы.
Формула учета амортизации
№1. Формула расчета амортизации для линейного метода амортизации
Ежегодные расходы на амортизацию = (Стоимость актива – Ликвидационная стоимость)/Срок полезного использования актива. Пример:
Пример: Компания покупает оборудование за 50,000 10 долларов, что составляет полную стоимость актива. При сроке полезного использования 10,000 лет в конце срока полезного использования он стоит 10,000 50,000 долларов, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10,000 10 долларов. При прямолинейном методе амортизационные отчисления рассчитываются как разница между стоимостью актива, его ликвидационной стоимостью, деленная на срок полезного использования актива. То есть (4,000 4,000–10,00 XNUMX долларов) / XNUMX = XNUMX XNUMX долларов амортизационных отчислений каждый год. Это означает, что расходы компании на этот актив составляют XNUMX долларов в год. до тех пор, пока через десять лет актив не достигнет XNUMX XNUMX долларов своей ликвидационной стоимости.
#2.Формула учета амортизации для единиц производственного метода
Расходы на амортизацию = (количество произведенных единиц / срок службы в количестве единиц) x (затраты - ликвидационная стоимость)
Примеры: Стоимость машины составляет 50,000 150 долларов США, общий объем производства, по оценкам, составляет 10,000 миллионов единиц, а ликвидационная стоимость составляет 5 XNUMX долларов США. За первый квартал срока службы машина произвела XNUMX миллионов единиц. Рассчитайте амортизационные отчисления по приведенной выше формуле:
Амортизационные расходы = (5 миллионов / 150 миллионов) x (50,000 10,000 – 1.332 XNUMX долларов США) = XNUMX доллара США.
#3. Формула учета амортизации для суммы амортизации за годы
Расходы на амортизацию = Амортизируемая стоимость x (Оставшийся срок полезного использования актива/Сумма цифр в годах
Где амортизируемая стоимость = стоимость актива – ликвидационная стоимость
Пример: представьте себе оборудование, которое стоит 50,000 10 долларов США, расчетный срок службы которого составляет 10,000 лет, а ликвидационная стоимость составляет XNUMX XNUMX долларов США. Чтобы рассчитать амортизацию по сумме лет:
Стоимость амортизации = Стоимость актива – Ликвидационная стоимость
Стоимость амортизации = 50,000 10,000 долл. США – 40,000 XNUMX долл. США = XNUMX XNUMX долл. США.
Если актив имеет оставшийся срок службы 10 лет. В следующем году оставшийся срок службы актива составляет 9 лет, в следующем году — 8 и так далее. Оставшийся срок службы актива по-прежнему остается оставшимся сроком службы актива. Следовательно, оставшийся срок службы актива делится на сумму лет. В этом примере актив имеет срок полезного использования 10 лет. Таким образом, сумма лет будет равна 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55 лет. Оставшийся срок службы в начале года 1 равен 10. Следовательно, RL / SYD = 10 / 55 = 0.18182.
Вы также можете умножить число RL / SYD на амортизационную стоимость, чтобы определить расходы за каждый год. Например, в начале года 2 RL / SYD будет 9 / 55 = 0.1636. 0.1636 x 50,000 8,180 долларов США = XNUMX XNUMX долларов США за год.
#4.Формула амортизации с учетом метода уменьшаемого остатка:
Годовые расходы на амортизацию = 2 x (Стоимость актива – ликвидационная стоимость)/срок полезного использования актива Или Амортизационные расходы = 2 x Стоимость актива x норма амортизации.
Пример. Рассмотрим машину стоимостью 5,000 долларов США с ликвидационной стоимостью 1,000 долларов США, сроком службы 5 лет и коэффициентом амортизации 20% каждый год. Используя приведенную выше формулу:
Ежегодные амортизационные отчисления = 2 x (5,000–1,000 долларов США) / 5 = 9,800 долларов США или
Амортизационные отчисления = 2 х 5,000 20 долларов США х 200,000% = XNUMX XNUMX долларов США.
#5. Формула двойного уменьшающегося остатка
Расходы на амортизацию = (Стоимость активов на начало отчетного периода x Норма амортизации)/100
Пример. Оцените участок земли стоимостью 50,000 10 долларов США с расчетным сроком полезного использования 5,000 лет и ликвидационной стоимостью 1 10 долларов США. Рассчитать амортизацию по двукратному уменьшаемому остатку. Приходилось ли вам записывать начальную балансовую стоимость актива в начале XNUMX-го года и ликвидационную стоимость в конце XNUMX-го года?
Вот примеры того, как рассчитать норму амортизации:
Расход = (100% / срок полезного использования актива) x 2
Расход = (100% / 10) х 2 = 2%
Самое главное примечание: это метод двойного склонения, поэтому умножаем норму амортизации на 2.
3. Умножьте норму амортизации на начальную балансовую стоимость, чтобы определить расходы за этот год. Например, 50,000 2 долларов x 1,000% = XNUMX XNUMX долларов амортизационных отчислений.
4. Вычтите расходы из начальной балансовой стоимости, чтобы получить конечную балансовую стоимость. Например, 50,000 1,000 – 49,000 XNUMX долл. США = XNUMX XNUMX долларов США по конечной балансовой стоимости на конец первого года.
Учет накопленной амортизации
Учет накопленной амортизации - это общие расходы, которые были потрачены на амортизируемый актив с течением времени с момента начала его использования. Эти счета активов иначе называются контрсчетами активов — отрицательными счетами активов, которые компенсируют остаток на счете активов. Самое главное, обратите внимание, что кредит на контрсчете актива увеличивает его стоимость, а дебет уменьшает его стоимость.
Однако, когда компания учитывает амортизационные отчисления, она зачисляет ту же сумму в накопленный счет амортизации. Это позволяет компании легко отчитываться как по стоимости, так и по общей амортизации актива. Он также показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе.
Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) гласит, что расходы должны соответствовать тому же отчетному периоду, в котором инициирована связанная выручка.
При учете накопленной амортизации компания должна ежегодно финансировать часть стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Это означает, что каждый год капитализированный актив используется и приносит прибыль. Однако расходы, связанные с использованием актива, учитываются.
Учет накопленной амортизации — это общая сумма амортизации актива до одного балла. Каждый период добавляется к начальному накопленному остатку амортизации, амортизационные отчисления учитываются в этом периоде. Балансовая стоимость актива в балансе представляет собой разницу между его первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.
Например, 1 января 2015 года компания XYZ заплатила за оборудование 100,000 20,000 долларов. Стоимость оборудования составляет 8 31 долларов США, а ожидаемый срок полезного использования — 2017 лет. Каким был остаток по счету накопленной амортизации на XNUMX декабря XNUMX года?
(100,000 20,000 – 8 10,000 долларов США) / XNUMX = XNUMX XNUMX долларов США в виде ежегодных амортизационных отчислений.
В заключение,
Поэтому многие компании предпочитают использовать амортизацию, которая позволяет им со временем снижать стоимость активов. Кроме того, они могут амортизировать дорогостоящие активы, такие как машины и оборудование, чтобы увеличить стоимость этого актива и получить прибыль. Предприятия были созданы для получения прибыли, поэтому компании могут получать прибыль от активов, которые хорошо служили им в течение срока их полезного использования, за счет амортизации. Вам не кажется, что это потрясающе? Я думаю, что это один из самых прибыльных предметов в бухгалтерии.
Часто задаваемые вопросы
Почему активы со временем обесцениваются?
Новые активы обычно стоят больше, чем старые. Амортизация — это скорость, с которой актив теряет ценность с течением времени, либо напрямую из-за износа, либо косвенно из-за внедрения новых моделей продуктов и таких факторов, как инфляция.
Как отражается амортизация в бухгалтерском учете?
Амортизация рассчитывается путем вычитания Амортизационных расходов из Накопленной амортизации и кредитования Амортизационных расходов. В конце периода это фиксируется (обычно в конце каждого месяца, квартала или года). Расходы на амортизацию: это счет расходов, поэтому он отображается в отчете о прибылях и убытках.
Является ли накопленная амортизация активом или обязательством?
В балансе компании счет накопленной амортизации является контрсчетом активов, что означает, что он имеет кредитовое сальдо. В бухгалтерском балансе это отражается как уменьшение валовой суммы основных средств.
- РАСХОД ПО БЕЗНАДЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ – определение, оценка и расчет
- ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (EBT): обзор, формулы, важность
- Что такое БИЗНЕС-ЦИКЛ? - Определение, внутренние и внешние причины
- УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ: комплексное руководство на 2021 год (обновлено)
- КРАТКОСРОЧНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ: ЛУЧШИЕ ВАРИАНТЫ ДЛЯ ЛЮБОГО БИЗНЕСА (+ ПОДРОБНОЕ РУКОВОДСТВО)
