Распределение покупной цены (PPA) является важной частью процесса приобретения, поскольку оно помогает точно оценить покупаемые активы и обязательства, а также предоставляет важную информацию для финансовой отчетности, налоговой отчетности и будущих бизнес-решений. Это тип учета приобретения, при котором лицо или компания, покупающие бизнес или компанию, откладывают правильную сумму покупной цены для каждого из активов и обязательств бизнеса. Давайте внимательно посмотрим на распределение покупной цены нематериальных активов, форму и налог. Мы также увидим практический пример распределения покупной цены, а также все, что вам нужно знать.
Зачем нужно распределение закупочной цены?
Распределение цены покупки (PPA) — это метод, используемый в бухгалтерском учете для разделения стоимости приобретения между активами и долгами компании. Основная причина, по которой PPA необходим, заключается в том, что он помогает определить справедливую рыночную стоимость активов и обязательств приобретенной компании, что необходимо для точной финансовой отчетности.
Когда компания приобретает другую компанию, она обычно платит больше, чем чистая балансовая стоимость активов и обязательств приобретенной компании. Излишне уплаченная сумма отражается как деловая репутация на балансе приобретающей компании. Цена покупки должна быть распределена между активами и обязательствами для определения их стоимости. Это важно по нескольким причинам:
№1. Точная финансовая отчетность
Распределение покупной цены на каждый актив и обязательство покупаемой компании помогает покупателю составлять точную финансовую отчетность. Это важно для инвесторов, регулирующих органов и других заинтересованных сторон, которые полагаются на финансовую отчетность для принятия обоснованных решений.
№ 2. Налоговая отчетность
Налоговая отчетность требует PPA, потому что разделение покупной цены влияет на то, как облагаются налогом активы и обязательства. Например, амортизация гудвила, нематериальных активов и материальных активов может регулироваться разными налоговыми правилами.
№3. Будущие бизнес-решения
PPA также может помочь корпорации в принятии решений о будущих капиталовложениях, инвестициях и стратегическом планировании.
Какова формула распределения покупной цены?
PPA — это метод, используемый в бухгалтерском учете для разделения стоимости покупки бизнеса на его активы и долги. Формула распределения покупной цены:
Цена покупки = Справедливая стоимость приобретенных активов – Справедливая стоимость принятых обязательств
«Справедливая стоимость» в данном расчете представляет собой прогнозируемую рыночную стоимость активов и обязательств при приобретении. Товарно-материальные запасы, оборудование, патенты, товарные знаки и деловая репутация могут увеличить стоимость приобретаемых активов. Справедливая стоимость принятых обязательств может включать такие статьи, как кредиторская задолженность, кредиты и прочая задолженность.
Балансовый отчет покупателя показывает новую стоимость активов и долгов бизнеса после разделения денег на покупку. Это помогает финансовой отчетности приобретателя отражать подлинные активы и обязательства бизнеса.
Как выполнить распределение закупочной цены
После закрытия сделки M&A распределение цены покупки (PPA) должно быть выполнено в соответствии с положениями МСФО и ОПБУ США.
Распределение покупной цены на приобретенные активы и обязательства целевой компании таким образом, чтобы они точно отражали их справедливую стоимость, является целью распределения покупной цены (PPA).
Процедуры закупки-распределения цен (PPA) состоят из следующих шагов:
- Шаг 1: Дайте справедливую стоимость специально идентифицированным материальным и нематериальным активам.
- Шаг 2: Определить гудвил как превышение цены приобретения над суммой справедливой стоимости приобретенных активов и обязательств.
- Шаг 3: определить справедливую стоимость приобретенных активов и принятых обязательств
- Шаг 4: Обновите балансовый отчет Pro Forma Приобретателя, указав результаты расчетов.
Что такое распределение покупной цены в соответствии с МСФО (IFRS) 3?
Распределение покупной цены (PPA) — это способ для бухгалтеров выяснить, какая часть покупной цены должна идти на активы и обязательства, приобретенные в результате слияния бизнеса. Международные стандарты финансовой отчетности 3 (IFRS 3) и общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) говорят о том, что это необходимо сделать.
PPA распределяет покупную цену объединения бизнеса между его активами и обязательствами в зависимости от их справедливой стоимости на момент приобретения. Современные коммерческие слияния иногда включают товарные знаки, патенты и отношения с клиентами в цену покупки.
Если цена приобретения меньше справедливой стоимости активов, в отчете о прибылях и убытках отражается прибыль.
PPA помогает финансовым отчетам по объединению бизнеса отражать истинную стоимость сделки. PPA улучшает понимание инвесторами и заинтересованными сторонами стоимости объединенной компании и результатов деятельности покупателя путем распределения цены приобретения на справедливую стоимость приобретенных активов и обязательств.
Кто подготавливает распределение закупочной цены?
Чаще всего PPA выполняется группой экспертов, таких как бухгалтеры, финансовые аналитики и эксперты по оценке. Финансовый директор или директор по бухгалтерскому учету являются типичными руководителями групп в области финансов или бухгалтерского учета.
Процесс PPA может быть сложным, поскольку он требует поиска и оценки всех активов и долгов покупаемого бизнеса. Для этого необходимо внимательно изучить финансовую отчетность и другую важную информацию о купленном бизнесе.
Команда PPA может сотрудничать с руководством и юридическими консультантами покупателя для соблюдения требований бухгалтерского учета и налогообложения. PPA определяет справедливую стоимость приобретенного бизнеса и его активов, что влияет на финансовую отчетность, налогообложение, а также другие варианты выбора бизнеса.
Каково влияние распределения закупочной цены?
Влияние распределения покупной цены (PPA) может быть значительным как для приобретающей компании, так и для приобретаемой компании. Некоторые из ключевых воздействий PPA включают:
№1. Влияние на финансовую отчетность
Покупающая компания изменяет свой баланс и отчет о прибылях и убытках после того, как процесс PPA определяет справедливую стоимость приобретенных активов и обязательств. Корректировки справедливой стоимости могут повлиять на признание выручки, амортизацию, амортизацию, а также на другие финансовые показатели.
№ 2. Влияние на налоги
PPA также может повлиять на налоговые расчеты, поскольку влияет на балансовую стоимость активов и обязательств. Это может привести к изменению налоговой базы, амортизационных отчислений и других статей, связанных с налогами.
№3. Влияние на операции
Процесс PPA может изменить то, как купленная компания распределяет ресурсы, персонал и деньги. Отчеты, системы и процессы могут нуждаться в модификации, что может повлиять на купленную компанию.
№ 4. Влияние на инвестиционные решения
Результаты процесса PPA могут повлиять на инвестиционные решения, поскольку они дают представление о
Что означает PPA в бухгалтерском учете?
Как правило, распределение покупной цены — это метод, используемый при объединении, слиянии и поглощении бизнеса для разделения стоимости покупки бизнеса между его активами и долгами.
В процессе PPA активы, а также обязательства покупаемого бизнеса перечисляются и оцениваются. Сюда входят материальные активы, такие как оборудование и инвентарь, нематериальные активы, такие как патенты, авторские права и деловая репутация, а также обязательства, такие как кредиты и кредиторская задолженность. Целью процесса PPA является определение справедливой стоимости активов и обязательств при их приобретении.
В финансовых отчетах покупателя PPA корректирует активы и обязательства приобретенной компании до справедливой стоимости. Это гарантирует, что финансовая отчетность купленного бизнеса точно отражает его активы и обязательства. PPA обеспечивает финансовую ясность в соглашениях о слиянии компаний.
В чем разница между МСФО 10 и МСФО 3?
Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) выпустил два стандарта бухгалтерского учета, касающихся объединения бизнеса, МСФО 10 и МСФО 3, но они сосредоточены на разных аспектах процедуры.
МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» сообщает компаниям, как отражать покупку бизнеса или доли в бизнесе. В этом стандарте разъясняются правила признания и оценки активов и обязательств приобретаемой компании, а также любых неконтролирующих долей участия в ней. В МСФО (IFRS) 3 также говорится, что покупатель должен учитывать гудвил, который представляет собой разницу между ценой покупки и справедливой стоимостью приобретенных активов и обязательств.
МСФО (IFRS) 10, который называется «Консолидированная финансовая отчетность», сообщает компаниям, как составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность, когда они контролируют одну или несколько других компаний. В стандарте говорится, как определить, следует ли включать предприятие в консолидированную финансовую отчетность, и как учитывать неконтролирующие доли участия.
Короче говоря, МСФО 3 посвящен тому, как учитывать конкретное слияние или поглощение, а МСФО 10 — тому, как составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность для бизнеса, который контролирует один или несколько других бизнесов. Оба стандарта важны для компаний, занимающихся объединением бизнеса, и они работают вместе, чтобы гарантировать, что финансовая отчетность точно отражает стоимость приобретенного бизнеса и его влияние на финансовое положение приобретателя.
Пример распределения покупной цены
Чтобы лучше понять распределение покупной цены при приобретении активов и обязательств, давайте рассмотрим этот пример. МСФО 10 и МСФО 3, выпущенные Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), касаются различных аспектов объединения компаний.
МСФО 3
Объединения бизнеса определяют порядок учета приобретения бизнеса или доли участия в бизнесе. В этом стандарте разъясняются правила признания и оценки активов, обязательств и неконтролирующих долей приобретаемой компании. Деловая репутация, разница между ценой покупки и справедливой стоимостью приобретенных активов и обязательств, также должна учитываться в соответствии с МСФО (IFRS) 3.
МСФО 10
Консолидированная финансовая отчетность — показывает, как составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность, когда предприятие контролирует одно или несколько других предприятий. В стандарте говорится, как определить, следует ли включать предприятие в консолидированную финансовую отчетность, и как учитывать неконтролирующие доли участия.
Короче говоря, МСФО 3 посвящен тому, как учитывать конкретное слияние или поглощение, а МСФО 10 — тому, как составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность для бизнеса, который контролирует один или несколько других бизнесов. Оба стандарта важны для компаний, которые объединяются с другими предприятиями, и они работают вместе, чтобы убедиться, что стоимость приобретенного бизнеса и то, как он влияет на финансы приобретателя, точно отражены в финансовых отчетах.
Пример распределения покупной цены
Конечно, вот пример распределения закупочной цены:
Предположим, что компания A приобретает компанию B по цене покупки 10 миллионов долларов. Компания Б имела следующие видимые активы и обязательства, а также их справедливую стоимость на момент приобретения:
Инвентарь: 2 миллиона долларов
Основные средства: 4 миллиона долларов.
Патенты: 1 миллион долларов.
Кредиторская задолженность: $1 млн.
Начисленные расходы: 500,000 XNUMX долларов США
Общая справедливая стоимость идентифицируемых активов и обязательств составляет 8.5 млн долларов США, а это означает, что необходимо отразить гудвил на 1.5 млн долларов США.
Распределение покупной цены для этого приобретения будет следующим:
Инвентарь: 2 миллиона долларов
Основные средства: 4 миллиона долларов.
Патенты: 1 миллион долларов.
Кредиторская задолженность: (1 миллион долларов)
Начисленные расходы: (500,000 XNUMX долларов США)
Деловая репутация: 1.5 миллиона долларов.
Деловая репутация в размере 1.5 млн долл. США представляет собой превышение цены приобретения в размере 10 млн долл. США над справедливой стоимостью приобретенных идентифицируемых активов и обязательств.
Распределение покупной цены повлияет на финансовую отчетность покупателя, поскольку изменит стоимость приобретенных активов и обязательств и приведет к признанию деловой репутации. Баланс приобретателя покажет справедливую стоимость приобретенных активов и обязательств, а отчет о прибылях и убытках покажет амортизацию любых нематериальных активов и, при необходимости, обесценение деловой репутации.
Распределение налогов по покупной цене
Распределение покупной цены налога (PPA) относится к распределению покупной цены приобретенного бизнеса для целей налогообложения. Как правило, распределение налоговой цены покупки используется для определения налоговой базы активов и обязательств, приобретенных в результате слияния компаний, которая затем используется для определения налоговых последствий слияния.
Когда две компании сливаются, компании, которая покупает другую, возможно, придется разделить покупную цену между активами и долгами приобретенной компании. Это распределение основано на справедливой стоимости активов и обязательств на момент приобретения. Для целей налогообложения распределение должно производиться в соответствии с правилами Налогового кодекса (IRC).
Процесс налогового PPA включает в себя определение справедливой стоимости активов и долгов купленной компании. Затем справедливая стоимость используется для распределения покупной цены между активами и обязательствами в соответствии с правилами IRC. Налоговая база приобретенных активов и обязательств будет использоваться для расчета налоговых вычетов и кредитов, связанных с приобретением, таких как амортизационные отчисления.
Важно отметить, что налоговый PPA может отличаться от финансового PPA, так как IRS имеет специальные положения и правила для определения налоговой базы активов и обязательств. Различия между двумя методами могут привести к различным налоговым последствиям для приобретающей компании.
В целом, налоговый PPA является важным аспектом объединения бизнеса, поскольку он определяет налоговую базу приобретенных активов и обязательств, что влияет на налоговые последствия приобретения. При проведении налогового PPA важно следовать правилам IRC, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства и правил.
Форма распределения покупной цены
Стандартной формы для распределения покупной цены (PPA) не существует, поскольку процесс распределения может варьироваться в зависимости от конкретной сделки и вовлеченных сторон. Стандарты бухгалтерского учета или налоговое законодательство страны или юрисдикции, где происходит сделка, могут повлиять на формат и содержание отчета PPA. Компании также могут использовать шаблоны или программные инструменты для облегчения процесса PPA и подготовки отчета о PPA. Однако отчет PPA обычно включает следующую информацию:
- Идентификация приобретаемых и приобретающих компаний.
- Дата приобретения.
- Покупная цена приобретения.
- Идентификация активов и обязательств приобретенной компании, включая нематериальные активы, такие как деловая репутация, патенты и товарные знаки.
- Оценка справедливой стоимости активов и обязательств приобретаемой компании на момент приобретения.
- Расчет деловой репутации, признанной в результате приобретения.
- Деловая репутация, признанная в результате приобретения, рассчитывается.
- Расчет налоговой базы приобретенных активов и обязательств.
- Объяснение методов, использованных для определения справедливой стоимости, а также допущений, использованных в процессе.
- Раскрытие любых неопределенностей или непредвиденных обстоятельств, связанных с оценкой справедливой стоимости или процессом распределения.
- Ссылки на любые соответствующие стандарты бухгалтерского учета, налоговые законы или правила, а также любые другие авторитетные руководства, используемые в процессе распределения.
Распределение цены покупки нематериальных активов
Нематериальные активы являются важной частью распределения покупной цены (PPA), потому что они могут стоить много, когда два бизнеса объединяются. Ниже приведены примеры нематериальных активов, которые могут быть признаны при распределении покупной цены:
№1. Доброжелательность
Это превышение цены покупки над справедливой стоимостью приобретенных идентифицируемых чистых активов. Как правило, ценность репутации компании, клиентской базы и других вещей, которые нельзя найти и оценить отдельно.
№ 2. Патенты и товарные знаки
Это юридические права, которые защищают изобретения, образцы, а также торговые марки.
№3. Отношения с клиентами
Это отношения, которые приобретенная компания имеет со своими клиентами. Как правило, они могут включать списки клиентов, контракты и другую информацию, связанную с клиентами.
#4. Технология
Это включает в себя программное обеспечение, алгоритмы и другие проприетарные технологии, которыми владеет приобретенная компания.
№ 5. Контракты
Это соглашения, которые приобретенная компания имеет с поставщиками, клиентами или другими сторонами.
№ 6. Соглашения о неконкуренции
Соглашения о неконкуренции обычно представляют собой контракты, в которых говорится, что владельцы или ключевые сотрудники покупаемой компании не могут работать на конкурента в течение определенного периода времени.
№7. Лицензии и разрешения
Это юридические права, которые позволяют приобретенной компании работать в определенной отрасли или в определенной местности.
При признании нематериальных активов в PPA важно определить их справедливую стоимость на момент приобретения. Это может включать использование таких методов оценки, как доходный подход, рыночный подход или затратный подход. Для оценки также могут потребоваться допущения и оценки. Они должны основываться на данных, которым можно доверять и которые можно проверить.
Когда нематериальные активы признаются в PPA, это может изменить способ расчета амортизации, износа и налоговых вычетов, что может иметь большие финансовые и налоговые последствия для компании, которая их покупает. Поэтому важно тщательно оценить и задокументировать стоимость и срок полезного использования нематериальных активов в отчете PPA.
Статьи по теме
- Список МСФО (международных стандартов финансовой отчетности), требования, соответствие и преимущества
- ЧТО ТАКОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ: значение, стоимость, метод и бенефициар
- Объяснение бухгалтерского учета по МСФО!!! (+ 2022 Тенденции и методы)
- РАСПРЕДЕЛЕНИЕ АКТИВОВ: значение, виды и пример
Рекомендации
