Если в вашей компании используется метод начисления, вы должны быть знакомы и понимать принцип признания выручки, также известный как принцип выручки.
Почему бы не потратить несколько минут, чтобы узнать больше о принципе признания доходов, принципе ASC 606 и почему это важно для вашей компании?
Что такое признание выручки?
Признание выручки — это процесс определения того, когда компания получила выручку.
Если ваша компания использует кассовый метод учета, все просто: вы получаете доход, когда наличные поступают в ваш кассовый аппарат или на банковский счет. Это не то же самое для организаций, которые используют учет по методу начисления. Выручка признается методом начисления только тогда, когда она получена.
Одна из причин, по которой мы Общепринятые принципы бухучета чтобы помочь нам понять, когда признавать выручку (GAAP). GAAP определяет, когда и как признавать выручку, а также как представлять ее в отчетах о прибылях и убытках.
Возможно, вы слышали о Международные стандарты финансовой отчетности в дополнение к ОПБУ США (МСФО). Рассматривайте эту систему признания выручки как метрическую версию GAAP; в то время как Соединенные Штаты используют GAAP, большая часть остального мира использует МСФО. За это отвечает Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).
Итак, в чем различие? Короче говоря, GAAP — это набор правил, которым необходимо следовать, тогда как IFRS — это набор принципов, которым необходимо следовать. Самая последняя версия этого стандарта известна как МСФО (IFRS) 15.
Вам не нужно беспокоиться о стандарте признания выручки по МСФО, если только вы не работаете за пределами США. Однако, если вы планируете расширяться за пределы США, вам следует проконсультироваться с обученным бухгалтером о соблюдении МСФО.
Люди за пределами вашей организации, например инвесторы, часто будут требовать, чтобы ваша финансовая отчетность соответствовала GAAP или IFRS. Основная причина этого заключается в том, что они хотят, чтобы вы определяли доход с помощью знакомого, стандартного и не вводящего в заблуждение метода.
Каков принцип признания выручки?
Принцип признания выручки остается неизменным независимо от стиля бухгалтерского учета, используемого вашей компанией.
Согласно принципу признания выручки, выручка должна признаваться тогда, когда она заработана, а не тогда, когда она получена. Понятие признания выручки является частью учета по методу начисления, что означает, что когда вы выставляете счет для клиента за продукты или услуги, сумма этого счета записывается как выручка в этот момент, а не когда деньги получены от клиента. .
Это одно из основных различий между методом начисления и кассовым методом, потому что при кассовом учете выручка признается, когда платеж получен, а не когда он произведен.
Принципы признания выручки по GAAP
Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB), который устанавливает стандарты US GAAP, установил следующие пять принципов признания выручки:
- Определить договор с клиентом
- Определить обязанности клиента по договору.
- Установить цену сделки.
- Распределить платеж по сделке после выполнения обязательств по договору.
- Когда обязанности к исполнению выполнены, вы можете признать выручку.
Требования к признанию доходов
Принцип признания выручки требует учета двойной записи. Вот еще несколько критериев, которым следует следовать, когда речь идет о принципе признания выручки:
№1. Существует договоренность или соглашение между вашей компанией и вашим клиентом.
Это означает, что вы расширили условия кредита для вашего клиента. Кроме того, они согласились оплатить счет в сроки, указанные для выполнения этих требований. Например, предположим, что вы предоставляете консультационные услуги клиенту А на основе Net 30. Если клиент А согласен с этими условиями, он обещает оплатить ваш счет в течение 30 дней с даты выставления счета.
№ 2. Вы поставили или завершили товары или услуги, которые вы продаете.
Один из наиболее важных аспектов принципа признания выручки заключается в том, что выручка признается и регистрируется, когда предоставляются услуги или поставляются продукты. По сути, это означает, что ваша часть сделки завершена.
№3. Определить Цену.
Когда вы предлагаете свои услуги или продаете товары клиентам, вы должны сообщить им стоимость этих услуг или продуктов, причем эта стоимость будет урегулирована до признания выручки.
№ 4. Выставленная сумма подлежит получению.
Это очень просто, и это подчеркивает важность тщательного изучения потребителей для оценки их кредитоспособности. Прежде чем предлагать условия кредита клиентам, вы должны быть достаточно уверены, что сможете получить от них причитающуюся сумму позднее. Конечно, это не безошибочно, потому что даже хорошо проверенные компании иногда могут поздно оплачивать свои счета, но это должно быть скорее исключением, чем случаем.
№ 5. Если вы не уверены, будет ли выставлен счет-фактура, его не следует учитывать в качестве выручки.
Это сложно, потому что вы вряд ли предоставите условия кредита клиенту, который, по вашему мнению, не сможет оплатить свой счет. Однако при возникновении такой проблемы следует отложить признание выручки до оплаты счета.
№ 6. Если оплата за товары или услуги получена авансом, выручка должна отражаться только после поставки товаров или услуг.
Например, если ваша компания предоставляет услуги по уборке офисов на сумму более 500 долларов США в месяц, а ваш клиент платит вам 1,500 долларов США в течение следующих трех месяцев, выручка будет признаваться в размере 500 долларов США в течение следующих трех учетных циклов, а не в сумме за текущий учетный цикл.
Примеры принципа признания выручки
Вот два простых примера признания выручки:
- Ваша компания предлагает клиенту услуги по подготовке налоговой декларации. Вы отправляете копию своего счета своему клиенту, когда он заполнит свою налоговую декларацию и согласится оплатить сбор в течение следующих 30 дней (нетто 30). Поскольку услуги уже оказаны, выручка может быть признана немедленно.
- Вы предоставляете своему клиенту ежемесячные бухгалтерские услуги. Этот клиент платит вам авансом за весь год, причем платеж получен 2 января. Помните, что вы можете признавать доход только по мере его получения. Таким образом, хотя вы можете признать заработанный доход за январь, вы должны подождать до февраля, чтобы признать доход за февраль, при этом доход признается каждый месяц до декабря по мере оказания услуг.
Как работает ASC 606 Revenue Recognition
Это сложно, но все сводится к пятиэтапному процессу, которому должны следовать все предприятия, чтобы правильно признать выручку:
№1. Убедитесь, что ваш договор с потребителем понятен.
Убедитесь, что в соглашении, которое вы подписываете со своим клиентом, четко указано, какие товары или услуги вы предоставляете, а также условия оплаты этих товаров или услуг.
№ 2. Определить обязанности по исполнению контракта.
Если ваш контракт включает много товаров или услуг, определите и разделите их.
Например, если ваша служба доставки вина по подписке также предоставляет онлайн-инструкции по дегустации вин и поддержку клиентов. Не забудьте включить их в свое признание доходов. Рассмотрите скидки, возмещения, кредиты, бонусы, поощрения и так далее.
№3. Рассчитать полную стоимость сделки.
Убедитесь, что в соглашении, которое вы подписываете со своим клиентом, точно указано, сколько вы будете взимать с него плату за все товары и услуги, которые вы предоставляете.
№ 4. Приведите цену сделки в соответствие с обязательствами по исполнению контракта.
Анализируйте стоимость каждого конкретного товара или услуги, которые вы предоставляете. Оцените цену каждого товара или услуги, если у вас нет точной цены.
№ 5. Признавайте выручку по мере поставки каждого отдельного товара или услуги.
Не забывайте признавать выручку только после того, как вы предоставили каждый товар или услугу, которые вы отделили и оценили на шагах 1–4.
Повлияют ли эти новые принципы признания доходов на мой бизнес?
Принцип признания выручки ASC 606 окажет значительное влияние на бизнес программного обеспечения как услуги (SaaS) из-за того, насколько неравномерным и неточным был учет SaaS до внесения поправок.
Услуги SaaS часто объединяют различные услуги в рамках одного плана, и когда услуги, которые они предоставляют потребителю, не всегда очевидны. Отличный обзор того, как признание доходов ASC 606 влияет на организации SaaS, можно найти на ДиаграммаМогул.
Однако ASC 606 затронет не только организации SaaS.
Если вы управляете фирмой, которая принимает платежи от потребителей заранее, и ваши инвесторы или кредиторы ожидают, что ваши финансовые отчеты будут соответствовать GAAP, вам следует ознакомиться с ASC 606.
Итак, что мне делать дальше?
№1. Определите значимость GAAP для вашей компании.
Возможно, вам не придется беспокоиться об этом, если вы ведете очень маленький бизнес без кредиторов или инвесторов.
Однако, если вы являетесь стартапом, ищущим инвестиции, небольшой фирмой, ищущей банковский кредит, или компанией, желающей продать свои активы, вы должны регистрировать выручку в соответствии с GAAP и ASC 606.
№ 2. Убедитесь, что вы понимаете новые правила.
Просмотрите шаги 1–5 принципа признания выручки ASC 606, чтобы убедиться, что вы понимаете, как они влияют на то, как вы признаете выручку.
№3. Проконсультируйтесь с экспертом.
Если вы не уверены, как принцип признания выручки ASC 606 влияет на вашу фирму, и не можете понять шаги 1–5, проконсультируйтесь с бухгалтером, желательно с экспертом в вашей области, который помогал сопоставимым организациям с ASC 606.
Часто задаваемые вопросы о признании доходов
Является ли отсроченный доход обязательством?
Хотя получение оплаты до предоставления услуги является обычной деловой практикой в индустрии подписки, очень важно помнить, что отсроченный доход является обязательством, а не активом. Это связано с тем, что компания все еще должна клиенту услугу.
На какой срок вы можете отложить получение дохода?
Когда вы и клиент соглашаетесь, что услуги будут предоставлены в следующем налоговом году, доход может быть отложен только на один год — год, в котором услуги были предоставлены.
Каковы три приемлемых метода признания расходов?
Три метода признания расходов — это причинно-следственная связь, систематическое и рациональное распределение и немедленное признание.
