Специалисты по финансам, бухгалтерскому учету и цепочкам поставок используют широкий спектр слов, чтобы говорить о различных частях управления запасами. Когда вы смотрите на продукты, которые компания продает каждый год, может быть важно иметь доступ к методам оценки стоимости запасов, таким как метод «последний пришел, первый ушел». Понимание этой идеи облегчит вам понимание потенциальных применений этого метода оценки в компании. В этом посте мы узнаем о LIFO, методе работы, резерве и преимуществах.
LIFO
«Последний пришел, первый ушел» (LIFO) — это подход к оценке запасов, который предполагает, что конечные продукты, которые вы добавляете в свой запас, также будут первыми товарами, которые будут проданы в начале отчетного года. Это означает, что вы можете использовать последние пополнения запасов (COGS) вашей компании, чтобы определить себестоимость проданных товаров. Затем вы можете сначала списать самые последние затраты на запасы и сохранить более старые затраты на запасы в своем балансе.
Как мы используем метод «последним пришел — первым вышел»? Давайте рассмотрим это и рассмотрим некоторые причины их использования.
Как использовать ЛИФО
Чтобы использовать метод LIFO, придерживайтесь только следующих шагов:
№1. Рассмотрите свой выбор
Убедитесь, что подход LIFO является лучшим вариантом для вашего бизнеса, прежде чем выбирать его. После подачи заявки по принципу «последним пришел — первым ушел» вы не можете передумать без одобрения IRS. Хотя это может быть более сложной альтернативой, если она нужна вашему бизнесу, это может привести к увеличению экономии. Ваша корпорация должна проконсультироваться с экспертом по налогам на бизнес, прежде чем сделать этот выбор, так как это может быть трудным процессом. Взгляните на различные подходы, чтобы определить, какой из них лучше всего подходит для вашей бизнес-стратегии.
№ 2. Получить разрешение
Чтобы выбрать подход «последним пришел — первым ушел», требуется одобрение IRS. Вы можете отправить форму 970, чтобы получить это разрешение. Вы можете подать эту форму вместе с налоговой декларацией за тот год, когда вы начали использовать принцип «последний пришел, первый ушел». Предоставьте здесь сведения о государственных налогах и отчетах о прибыли, а также о том, как долго вы хотите использовать эту систему учета.
№3. Завершите заявку.
Чтобы решить, разрешено ли вам использовать подход «последним пришел — первым ушел», IRS делает ряд запросов относительно ваших предметов. Вы советуете метод расчета стоимости, который вы намереваетесь использовать, когда подаете заявку. Подход, основанный на стоимостном выражении в долларах, метод расчета индекса цен запасов (IPIC) и метод конкретных товаров являются лишь несколькими примерами из них.
Причины использования «последним пришел, первым вышел»
По ряду причин ЛИФО может использоваться в бухгалтерском учете:
- Инфляция: Когда ваши расходы на покупку запасов или производство товаров растут из-за таких вещей, как инфляция, вы можете использовать метод ЛИФО.
- Налоги: Даже если вы обнаружите, что использование подхода, основанного на стоимости запасов, снижает прибыль вашей компании, это также позволяет ей платить меньше корпоративного подоходного налога.
- экономия: Подход LIFO может помочь вашему бизнесу увеличить свои сбережения, если ваши запасы и производственные затраты будут продолжать расти.
Рыночная среда оказывает значительное влияние на то, когда следует использовать LIFO. Если цены останутся стабильными, предприятиям может не понадобиться использовать эту стратегию.
Метод ЛИФО
«Последним пришел, первым ушел» — это аббревиатура от LIFO. Это метод, используемый при расчете себестоимости проданных товаров для подтверждения допущений о потоках затрат. Подход LIFO основан на идее, что самые последние товары, добавленные в запасы компании, уже проданы. Текущие закупочные цены на эти продукты учитывались при расчете.
Почему вы используете «последний пришел, первый ушел»?
Когда расходы на производство продукта или приобретение запасов растут, расчет себестоимости проданных товаров (COGS) использует подход «последний пришел — первый ушел». Инфляция может быть виновата. Хотя прибыль компании может снизиться в результате использования системы учета «последний пришел — первый ушел», это также может привести к уменьшению суммы корпоративного налога, причитающегося к уплате. Эта экономия может быть существенной для корпорации, если рост затрат будет продолжаться какое-то время.
Является ли принцип «последним пришел, первым вышел» незаконным?
Только в Соединенных Штатах и в соответствии с правилами GAAP разрешается нанимать по принципу «последним пришел — первым ушел». GAAP устанавливает правила бухгалтерского учета, чтобы упростить сравнение финансовой отчетности одной компании с другой. Это означает, что правила одинаковы для всех предприятий. GAPP устанавливает руководящие принципы для широкого круга вопросов, включая активы и обязательства, иностранную валюту и представление финансовой отчетности.
За пределами Соединенных Штатов подход «последним пришел — первым ушел» не разрешен. Руководящие принципы Фонда международных стандартов финансовой отчетности должны соблюдаться во многих странах, включая Канаду, Индию и Россию. Основой для международно признанных стандартов бухгалтерского учета являются МСФО. МСФО считаются более «основанными на принципах», в то время как ОПБУ считаются более «основанными на правилах», несмотря на то, что эти два набора стандартов сильно различаются.
Почему «последний пришел, первый вышел» предпочтительнее FIFO?
Возможно нет. В основном это зависит от состояния рынка. Американским компаниям нравится метод ЛИФО, потому что он может помочь им сэкономить деньги на налогах, если затраты на покупку или производство товаров растут. С другой стороны, метод «последний пришел — первый ушел» значительно усложняет ведение бухгалтерского учета, поскольку существующие модели могут никогда не исчезнуть из запасов. По мере увеличения производственных затрат стоимость этих запасов также будет завышена.
Кроме того, подход «последний пришел — первый ушел» может не совсем точно отражать цену, которую корпорация фактически заплатила за продукт. Это сделано для того, чтобы общие запасы, а не отслеживание физических товаров, можно было отслеживать с использованием подхода «последний пришел — первый ушел». Таким образом, при расчете COGS (себестоимости проданных товаров) организация теоретически может продавать старые товары, используя более свежие цены для их приобретения или производства. Это указывает на то, что сгенерированное значение COGS является неточным.
Преимущества ЛИФО
Мы рассмотрим различные преимущества и недостатки Lifo. Во-первых, мы начнем с преимуществ LIFO.
Преимущества ЛИФО
Учитывая следующие преимущества, LIFO широко используется предприятиями по всему миру:
№1. LIFO сравнивает самые последние затраты с самыми последними доходами
Путем сравнения самых последних затрат с текущими доходами метод ЛИФО предлагает более точный расчет текущих доходов. Подходы, отличные от LIFO (например, метод FIFO), сравнивают исторические расходы с недавними доходами. Инвентаризационная прибыль (также известная как «бумажная прибыль» или «временная прибыль») получается, когда предыдущие затраты сравниваются с текущими доходами в условиях инфляции. Когда восстановительная стоимость запасов выше, чем стоимость запасов по сравнению с выручкой, получается прибыль от запасов. Эта прибыль от запасов завышает прибыль и занижает себестоимость проданных товаров (COGS).
№ 2. Налоговые преимущества и увеличение денежных потоков
Одно из преимуществ подхода к оценке запасов по принципу «последний пришел — первый ушел» (ЛИФО) заключается в налогообложении. Когда во время высокой инфляции используется принцип «последний пришел — первый ушел», существующие закупки, сделанные по более высоким ценам, сочетаются с выручкой, что помогает уменьшить завышение прибыли. Это снижает сумму подоходного налога, который необходимо заплатить. Денежные потоки компании улучшились в результате снижения налога на прибыль.
№3. «Последний пришел, первый вышел» снижает списание на рынке
Корпорация, применяющая LIFO, с меньшей вероятностью увидит, что на ее чистую прибыль повлияет снижение цен в будущем. Поскольку самые последние запасы, купленные по самой высокой цене, продаются первыми, компании, использующие метод ЛИФО, обычно не имеют большого количества запасов по текущим более высоким ценам. Следовательно, с помощью LIFO вероятность будущих списаний на рынок из-за падения цен на запасы снижается или даже устраняется.
№ 4. Физический поток запасов
В некоторых случаях поток затрат LIFO и реальный поток запасов идентичны. Например, последний добавленный в штабель уголь всегда находится наверху штабеля угля. В результате последний уголь всегда выходит первым. Из-за редкости сценариев, в которых физический поток запасов соответствует потоку затрат LIFO, это преимущество не является основным фактором популярности метода LIFO. Основными основаниями для широкого применения этой стратегии являются упомянутые выше преимущества 1, 2 и 3.
Отрицательные аспекты метода «последний пришел — первый ушел» (LIFO):
В следующем списке перечислены основные недостатки использования ЛИФО в качестве метода калькуляции запасов:
№1. Прибыль снижается в периоды инфляции
Механизм LIFO снижает заявленную прибыль в периоды инфляции. Поскольку многие инвесторы могут быть не в состоянии понять влияние LIFO и инфляции на отчетную прибыль, многие компании опасаются, что изменение учета в LIFO окажет негативное влияние на инвесторов и снизит цену акций компании.
№ 2. Занижение запасов
Поскольку метод ЛИФО основывает свои расчеты на самых старых расходах, балансовая стоимость запасов обычно завышена. Занижение запасов может сделать ситуацию с оборотным капиталом хуже, чем она есть на самом деле.
№3. Ликвидация в порядке очереди
Ликвидация по принципу «последний пришел — первый ушел» может привести к завышению заявленной прибыли за данный период, что приведет к увеличению налоговых обязательств за этот период. Бизнес может совершать оптовые закупки товаров с целью сопоставления их с продажами, чтобы предотвратить эту проблему. В результате внедрение принципа «последний пришел — первый ушел» может привести к неправильной практике закупок среди предприятий.
№ 4. Манипуляции с доходом
Изменяя свое покупательское поведение в конце года, корпорация, применяющая стратегию «последний пришел — первый ушел», может легко повлиять на отчетные результаты за определенный период.
ЛИФО против ФИФО
Двумя наиболее популярными методологиями оценки запасов являются ФИФО и ЛИФО. First in, first out, или FIFO, — это теория, согласно которой вещи, добавленные в ваш инвентарь первыми, также будут продаваться первыми. Принцип «последний пришел, первый ушел» (LIFO) предполагает, что самые последние вещи, добавленные в ваш инвентарь, будут продаваться. Метод, который вы используете для оценки запасов, будет зависеть от вашего налогового статуса, движения запасов и потребностей в ведении учета.
Давайте пойдем прямо, чтобы увидеть, что друг друга означает и как это работает.
Что такое FIFO и как это работает?
Предприятия, работающие по принципу «первым пришел — первым вышел», оценивают свои запасы, исходя из предположения, что первые продукты, которые они создают или покупают, также должны быть первыми продуктами, которые они продают. Считается, что предприятия, использующие FIFO, более прибыльны — по крайней мере, на бумаге — из-за экономических колебаний и риска того, что стоимость производства товаров может со временем возрасти. Метод оценки запасов FIFO часто используется предприятиями, которые продают скоропортящиеся товары или единицы, подверженные устареванию, такие как продукты питания или дизайнерская одежда. До тех пор, пока не будут приняты во внимание дополнительные налоговые обязательства, метод FIFO является идеальным методом оценки для компаний, которым необходимо произвести впечатление на инвесторов. FIFO сообщает о более высоком уровне прибыли до вычета налогов, поскольку это приводит к более низкой зарегистрированной стоимости на единицу продукции. Кроме того, по мере роста прибыли будут расти и налоги для предприятий.
Как рассчитать ФИФО
По словам Стефани Нг, CPA и создателя веб-сайта I Pass the CPA Exam, вам следует начать с определения стоимости ваших самых старых запасов, чтобы определить себестоимость проданных товаров (COGS) по методу FIFO. Чтобы рассчитать затраты, связанные с продажей товаров с использованием FIFO, умножьте эту стоимость на количество проданных запасов.
Мы сконцентрируемся на периодическом FIFO для целей этого вычисления и последующих вычислений. Вот пример формулы из Ng:
Начальные запасы + Покупки = Товары, доступные для продажи – Конечные запасы = Стоимость проданных товаров
Что такое ЛИФО и как он работает?
Себестоимость проданных товаров рассчитывается с использованием текущих цен, а не цены, которую вы заплатили за запасы, которые в настоящее время имеются в наличии, в соответствии с методом запасов «последний пришел – первый ушел». Стоимость проданных товаров будет выше, если цена товара увеличилась после первой покупки, что снизит прибыль и налоговые обязательства. Товары длительного хранения (например, металлы, химикаты и нефть) обычно подлежат учету по методу ЛИФО, когда это разрешено.
Снижение налогового бремени является основным фактором, почему некоторые предприятия предпочитают LIFO. LIFO приводит к более низкой чистой прибыли, поскольку стоимость проданных товаров выше.
Это то, что подразумевает LIFO, и многие компании хотят этого, потому что это приводит к меньшему налогообложению и меньшему количеству отчетов о прибыли.
Как рассчитать ЛИФО
Мы предоставили формулу расчета LIFO. Для этой и последующих формул периодическое ЛИФО снова будет в центре внимания. Нг утверждает, что большая часть процедуры, включая эту фундаментальную формулу, аналогична FIFO. Она указала, что при принятии решения о том, какие продукты вы продали, возникают расхождения.
Начальные запасы + Покупки = Товары, доступные для продажи – Конечные запасы = Стоимость проданных товаров
Ограничения на использование ЛИФО
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), набор единых руководящих принципов для бухгалтеров, работающих по всему миру, запрещают ЛИФО. Хотя многие страны уже используют МСФО, США по-прежнему следуют общепринятым правилам бухгалтерского учета (GAAP). Запретив LIFO, Соединенные Штаты устранили бы барьер для внедрения МСФО и упростили бы бухгалтерский учет для транснациональных компаний.
Тем не менее, американские предприятия, использующие LIFO, должны изменить свои отчеты на FIFO в сносках к своим финансовым отчетам из-за существующего несоответствия. «Резерв LIFO» относится к этому варианту. Он рассчитывается с использованием как LIFO, так и FIFO себестоимости проданных товаров. Это делает предприятия LIFO и FIFO более сопоставимыми.
Международные и американские стандарты в целом отходят от LIFO. Большинство американских предприятий в настоящее время используют FIFO. Некоторые предприятия в США по-прежнему управляют своими товарно-материальными запасами по методу ЛИФО, но когда дело доходит до подачи налоговых деклараций, они переходят на метод ФИФО. Только несколько избранных крупных предприятий в США все еще могут декларировать налоги с использованием метода ЛИФО.
Резерв ЛИФО
Резерв ЛИФО служит встречным счетом, т. е. бухгалтерским счетом, используемым для инвентаризации, который противопоставляет два основных метода оценки запасов: ФИФО и ЛИФО (последний пришел, первый вышел) (первый пришел, первый ушел). Противоположный счет отображает противоположные балансы других счетов бухгалтерской книги. Счетчик запасов, который подчеркивает разницу между расчетами стоимости запасов по методу ЛИФО и ФИФО, является резервным счетом по методу ЛИФО.
Релевантность резерва LIFO
Как было сказано выше, резерв ЛИФО нужен корпорации, поскольку он устраняет любые расхождения между методами учета ЛИФО и ФИФО. Или, другими словами, резерв LIFO важен, потому что он в конечном итоге дает наиболее точную и полную картину запасов, продаж, доходов и прибыли компании.
Расходы на товары, проданные компанией в течение года, затем увеличиваются или уменьшаются в зависимости от баланса резервного счета LIFO. Следовательно, в результате сообщается меньшая прибыль. Инвесторы нуждаются в этой информации, поскольку она помогает им оценить влияние инфляции на стоимость товарно-материальных запасов компании или оценить налоговые преимущества использования методов учета ЛИФО или ФИФО.
Самое простое определение резерва ЛИФО состоит в том, что он используется для корректировки расхождений между методами оценки запасов ЛИФО и ФИФО. Актуальность резерва LIFO и его значение для фирмы, ее акционеров, правительства и нынешних или потенциальных инвесторов нельзя недооценивать, поскольку он служит важным отчетом о финансовом балансе компании.
Какова цель резерва LIFO?
Чтобы закрыть различие между методами оценки запасов ФИФО и ЛИФО, существует счет, называемый резервом ЛИФО. Резерв показывает, как любая из этих стратегий повлияет на COGS компании (себестоимость проданных товаров) в нескольких сценариях, а также указывает на существенные различия между двумя подходами.
Что такое «последний пришел, первый ушел»?
Применяется метод учета запасов «последний пришел — первый ушел» (ЛИФО). В соответствии с принципом «последним пришел — первым вышел» расходы вычитаются, начиная с расходов на самые последние товары, которые были куплены (или произведены). Только в Соединенных Штатах практикуется принцип «последний пришел — первый ушел», и он регулируется общепринятыми правилами бухгалтерского учета (GAAP).
Почему больше не используется принцип «последним пришел — первым вышел»?
Из-за возможных искажений в прибыльности и финансовой отчетности компании МСФО запрещает ЛИФО.
Что такое «последним пришел – первым ушел» и его преимущества?
В большинстве случаев метод LIFO приводит к снижению запасов на момент закрытия и увеличению себестоимости. Напротив, FIFO приводит к увеличению запасов на конец периода и снижению себестоимости. Предприятия с большими запасами, как правило, предпочитают LIFO, потому что это позволяет им получать большие денежные потоки и более низкие налоги при росте цен.
Что такое формула метода «последним пришел — первым ушел»?
Подсчитайте себестоимость самых последних запасов, а затем умножьте ее на количество проданных товаров.
В чем недостаток LIFO?
Поскольку старые запасы не могут быть перемещены или проданы, LIFO может быть более сложным в обслуживании, чем FIFO. Поскольку расходы на нереализованные запасы не выходят из системы учета, ЛИФО также приводит к более сложным записям и учетным процедурам.
Почему ЛИФО лучше, чем ФИФО?
Компании могут счесть выгодным использовать учет затрат по методу ЛИФО, а не по методу ФИФО, когда цены растут. В случае роста цен LIFO позволяет предприятиям лучше сопоставлять свои доходы с их последними затратами, а также экономить на налогах.
Статьи по теме
- Список МСФО (международных стандартов финансовой отчетности), требования, соответствие и преимущества
- GAAP и МСФО: признание выручки, бухгалтерский баланс и другие различия
- КАК РАССЧИТАТЬ СТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ: определение и формула
- ЛУЧШИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ В 2023 ГОДУ
- КАК БАНКИ ЗАРАБАТЫВАЮТ ДЕНЬГИ: все, что вам нужно знать
Рекомендации
