Если вам интересно, что такое система трансфертного ценообразования, пожалуйста, найдите время, чтобы прочитать эту статью. Потому что несоблюдение правил трансфертного ценообразования может подвергнуть вашу компанию финансовой опасности.
Вы поймете концепцию трансфертного ценообразования после прочтения этой статьи. Для начала дадим определение трансфертного ценообразования. После этого вы узнаете о финансовых рисках, с которыми вы можете столкнуться, если не выполните необходимые процедуры. Наконец, вы обнаружите требования, которым должна соответствовать ваша компания.
Определение трансфертного ценообразования
Цены на товары и услуги, которыми торгуют предприятия, находящиеся под общим контролем, называются трансфертными ценами. Например, если дочерняя фирма продает товары или предоставляет услуги своей материнской компании или дочерней компании. Взимаемая цена называется трансфертной ценой.
Исходя из определения трансфертного ценообразования, мы можем сказать, что предприятия, находящиеся под общим контролем, — это те, чей конечный контроль принадлежит корпорации с одним материнским предприятием. Это механизм, используемый многонациональными организациями для распределения прибыли (прибыли до вычета процентов и налогов) между их многочисленными дочерними компаниями внутри организации.
Система трансфертного ценообразования предоставляет корпорации различные налоговые льготы. Однако регулирующие органы часто осуждают манипуляции с трансфертными ценами для минимизации налогов. Трансфертное ценообразование, которое одновременно эффективно и законно, использует различные налоговые режимы в разных странах, повышая трансфертные цены на товары и услуги, произведенные в странах с более низкими налоговыми ставками.
В некоторых ситуациях корпорации могут даже сэкономить деньги на взаимосвязанных транзакциях, избегая тарифов на товары и услуги, продаваемые по всему миру. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) регулирует международное налоговое законодательство, а аудиторские фирмы ОЭСР соответствующим образом анализируют и проверяют финансовую отчетность ТНК. Теперь, когда мы увидели определение этого трансфертного ценообразования, давайте посмотрим на важность правил.
Какова цель правил трансфертного ценообразования?
Налоговые ставки значительно различаются между странами. Если не остановить, эта практика может привести к переводу доходов из стран с высокими налогами в страны с низкими налогами.
Хотя это менее вероятно, схема ценообразования может привести к тому, что корпорации сообщат о слишком высоких налогах в странах с высокими налогами и слишком низких налогах в странах с низкими налогами.
Основная цель регулирования трансфертного ценообразования состоит в том, чтобы предотвратить оба сценария и обеспечить налогообложение прибыли там, где создается стоимость.
Пример трансфертного ценообразования
Возьмем ABC Co., производителя ручек в Соединенных Штатах, который продает ручки по десять центов каждая. Канадская дочерняя компания ABC Co., XYZ Co., продает ручки канадским клиентам по цене 1 доллар и тратит 10 центов за ручку на маркетинг и распространение. Общая прибыль группы составляет 80 центов на каждую ручку.
ABC Co. теперь будет взимать со своей дочерней компании комиссию за перевод в размере от 20 до 80 центов за ручку. При отсутствии правил трансфертной цены ABC Co. выберет страну с самыми низкими налоговыми ставками и будет стремиться максимизировать прибыль в этой стране. В результате, если налоговые ставки в США превышают налоговые ставки в Канаде, корпорация, скорее всего, выделит самую низкую возможную трансфертную цену на продажу ручек XYZ Co.
Принцип длины руки
Положения, регулирующие принцип «вытянутой руки», описаны в статье 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР. В нем указывается, что трансфертные цены между двумя совместно контролируемыми организациями должны рассматриваться как две независимые организации и что они должны согласовываться на расстоянии вытянутой руки.
Принцип «вытянутой руки» основан на реальных рынках и обеспечивает единый международный стандарт расчета налогов, позволяя различным странам взимать свою справедливую долю налогов, а также позволяя ТНК избегать двойного налогообложения.
Пример использования компанией Google трансфертного ценообразования
Google имеет региональную штаб-квартиру в Сингапуре и дочернюю компанию в Австралии. Пользователи и австралийские предприятия могут рассчитывать на помощь австралийской дочерней компании в вопросах продаж и маркетинга. Австралийское подразделение Google также предоставляет исследовательские услуги компании в глобальном масштабе. Google Australia заработала около 46 миллионов долларов прибыли при выручке в 358 миллионов долларов в 2012–13 финансовом году. После подачи заявления о налоговом кредите в размере 4.5 миллиона долларов уплата налога на прибыль должна была составить 7.1 миллиона австралийских долларов.
На вопрос, почему Google не платит больше налогов в Австралии, г-жа Мейл Карнеги, предыдущий генеральный директор Google Australia, заявила, что часть налогов Сингапура уже уплачена в стране, где они находятся. Google сообщил, что общие налоговые платежи составили 3.3 миллиарда долларов при выручке в 66 миллиардов долларов. Эффективная ставка налога составляет 19%, что ниже установленной законом ставки корпоративного налога в размере 35% в США.
Преимущества трансфертного ценообразования
- Трансфертное ценообразование помогает снизить расходы на пошлины за счет транспортировки товаров в страны с высокими тарифными ставками с использованием дешевых трансфертных цен. Следовательно, они снижают налоговую базу таких операций.
- Снижение подоходного и корпоративного налогов в странах с высокими налогами за счет завышения цен на товары, которые перемещаются в страны с более низкими налогами, помогает предприятиям получать более высокие прибыли.
Риски трансфертного ценообразования
Внутри организации могут возникать споры о завышении цен и процедурах передачи.
Многие дополнительные расходы тратятся в результате времени и усилий, необходимых для реализации трансфертного ценообразования и поддержания соответствующей системы бухгалтерского учета для их поддержки. Трансфертное ценообразование — это трудоемкий и сложный подход.
Цены на нематериальные товары, такие как оказываемые услуги, которые не продаются на стороне, становится трудно определить.
Продавцы и покупатели выполняют разные задачи и, как следствие, сталкиваются с разными рисками. Например, продавец может отказаться предоставить гарантию на товар. Однако несоответствие повлияет на цену покупателя.
Каковы требования вашей компании?
Принципы трансфертного ценообразования очень похожи во всем мире. В то же время разные страны имеют разные направления деятельности. Правила ценообразования, как правило, предъявляют к вашей компании ряд требований, если у нее есть контролируемые сделки (иногда применяются критерии выручки):
Ваша компания должна быть в состоянии продемонстрировать, что условия и обстоятельства внутренних транзакций эквивалентны тем, которые были бы согласованы на свободном рынке при заключении сопоставимых транзакций (называемых «на расстоянии вытянутой руки»).
Ваша компания должна хранить документацию, демонстрирующую:
- Как было определено трансфертное ценообразование и
- Соответствует ли трансфертное ценообразование принципу «вытянутой руки».
Ваша компания должна подавать ежегодные (корпоративные) налоговые декларации на основе коммерческих условий контролируемых сделок.
Обязанности могут показаться простыми. На практике, однако, налогоплательщики часто тратят значительное количество времени и усилий на обеспечение достижения целей. Например, анализ трансфертного ценообразования, который пытается выполнить второе обязательство, указанное выше, может занимать более 100 страниц!
Как ваша компания будет соответствовать этим требованиям?
Во-первых, вы должны спросить себя: «Что мы делаем сейчас?»
В качестве предварительного шага рассмотрите, какие внутренние транзакции есть в вашей компании и какие связанные с ними фирмы задействованы. Это включает в себя больше, чем просто «видимые транзакции», такие как поставка продуктов и предоставление услуг. Он также включает «невидимые транзакции», такие как групповые гарантии, предоставленные иностранным банкам.
Следующим этапом будет подтверждение того, соответствуют ли условия внутренних транзакций принципу «вытянутой руки» и можно ли это продемонстрировать.
Во многих случаях условия внутренних транзакций в равной степени применяются к внешним аналогичным транзакциям (например, фирма продает продукт по одинаковой цене как ассоциированным организациям, так и третьим сторонам). Это веская причина утверждать, что трансфертное ценообразование находится на расстоянии вытянутой руки.
Последним этапом будет определение того, требуется ли документация по трансфертному ценообразованию. Это определяется этапами 1 и 2, а также местным законодательством. Например, во Вьетнаме компания освобождается от представления документации по трансфертному ценообразованию, если ее доход составляет менее 50 млрд донгов (около 2.2 млн долларов США), а ее операции со связанными сторонами составляют менее 30 млрд донгов (около 1.3 млн долларов США).
Заключение
Итак, в этой статье мы можем увидеть определение трансфертного ценообразования как условий и обстоятельств, согласованных между связанными фирмами для контролируемых ими сделок. Эти затраты значительны. Они влияют на индивидуальную деятельность связанных фирм и, как следствие, на размер уплачиваемых ими налогов.
Правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы условия и условия контролируемых сделок были такими же, как и условия неконтролируемых сделок. Основная цель этих политик — запретить перемещение прибыли из юрисдикций с высокими налогами в юрисдикции с низкими налогами (и наоборот, хотя и менее вероятно).
Власти многих стран уделяют особое внимание соблюдению правил ТЦ. Недостаточное внимание может привести к значительным финансовым рискам. Фирмы, ведущие международный бизнес, подчиняются ряду требований в соответствии с правилами. Для обеспечения надлежащего соблюдения этих требований можно использовать трехэтапный метод.
Часто задаваемые вопросы о трансфертном ценообразовании
Сколько стоит исследование трансфертного ценообразования?
Исследования по трансфертному ценообразованию стоят дорого: от 15 50 до XNUMX XNUMX долларов и более. После получения разрешения на ведение бизнеса в выбранной вами налоговой гавани проведите анализ трансфертного ценообразования. Прежде всего, вы должны изучить свой бизнес и реальные опасности аудита.
Что такое отчет о трансфертном ценообразовании?
Отчет о трансфертном ценообразовании содержит новости и анализ налоговой политики США и других стран в отношении внутригруппового трансфертного ценообразования.
Какие выгоды получают банки от трансфертного ценообразования?
При эффективном внедрении системы трансфертного ценообразования банк сможет рассчитать вклад кредитов, депозитов и процентных ставок в чистую процентную маржу.
Статьи по теме
- Лучшие СТРАТЕГИИ АССОРТИМЕНТА ПРОДУКТОВ для масштабирования любого бизнеса (+ подробное руководство)
- Дебиторская задолженность: примеры, процесс, формула и бесплатные советы
- Бухгалтерский учет малого бизнеса в Великобритании: лучшие практики 2021 года и все, что вам нужно
- ПРОЦЕСС РАССЧИТАНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: как эффективно управлять процессом
- БУХГАЛТЕРСКИЙ ПРОЦЕСС: понимание 8 шагов бухгалтерского цикла
- Стратегии ценообразования «затраты плюс»: формула и примеры
