Existem vários tipos de auditorias e relatórios de auditoria que são usados para diversas finalidades. Cada um deles é igualmente significativo nos campos ou setores em que são empregados. Então, neste post, aprenderemos sobre um relatório de auditoria forense, o procedimento envolvido na realização de uma auditoria e o custo de uma auditoria.
O que é uma auditoria forense?
Uma auditoria forense é um exame dos registros financeiros de uma empresa para obter informações que podem ser usadas em um tribunal ou procedimento legal.
A Telemart, por exemplo, fechou um acordo com a RJ Inc para a entrega de carrinhos a conselho de seu diretor financeiro (CFO). A RJ Inc não estava autorizada a realizar negócios na época, pois sua licença havia sido suspensa devido a certas inconsistências nos impostos pagos. Apesar de saber disso, o CFO sugeriu, no entanto, que a Telemart fechasse um acordo com a RJ Inc porque ele foi compensado em particular pela RJ por fazê-lo.
Tais casos de fraude podem ser revelados por meio de uma auditoria forense.
Qual é o objetivo de uma auditoria forense?
As auditorias forenses são realizadas por vários motivos, incluindo o seguinte:
#1. Corrupção
Um auditor verificaria o seguinte em uma auditoria forense ao investigar a fraude:
Conflitos de Interesse
Quando um fraudador usa sua influência para obter ganhos pessoais às custas da empresa. Por exemplo, se um gerente autoriza e aprova gastos incorretos para um funcionário com quem tem relacionamento pessoal. Mesmo que o gerente não tenha se beneficiado diretamente dessa aprovação, acredita-se que ele seja mais propenso a se beneficiar pessoalmente após conceder aprovações incorretas semelhantes.
Suborno
Como o termo indica, suborno é o ato de oferecer dinheiro para fazer as coisas ou influenciar uma situação a seu favor. Joyable, por exemplo, subornou um funcionário da Royal para fornecer dados específicos para ajudar a Joyable a fazer uma oferta para a casa de Royals.
Extorsão
A extorsão ocorre quando Technosmith exige dinheiro para dar um contrato a Telemith.
#2. Apropriação indevida de ativos
O tipo mais prevalente de fraude é a apropriação indébita de bens. A apropriação indébita de fundos, a criação de faturas falsas, pagamentos a fornecedores ou trabalhadores inexistentes, apropriação indébita de bens ou roubo de inventário são alguns exemplos de tal apropriação indébita de bens.
#3. Falsificação de demonstrações financeiras
As empresas cometem esse tipo de fraude para apresentar o desempenho financeiro da empresa melhor do que é. Assim, o objetivo de apresentar números falsos pode ser aumentar a liquidez, garantir que a alta administração continue a receber bônus ou lidar com a pressão de desempenho do mercado.
A fraude nas demonstrações financeiras pode se manifestar de várias maneiras, incluindo a falsificação intencional de registros contábeis, a omissão de transações – receitas ou despesas, a omissão de detalhes relevantes das demonstrações financeiras ou a falha em aplicar os padrões de relatórios financeiros exigidos.
Auditoria Interna x Auditoria Forense
Um estudo formal das contas ou posição financeira de uma organização ou indivíduo é classificado como auditoria. É realizado por uma empresa de contabilidade pública para proporcionar “conforto” em relação às contas financeiras de uma organização. Os membros do comitê de auditoria, conselho de administração, proprietários, gerentes ou outros funcionários em cargos de supervisão em muitas organizações têm pouca (ou nenhuma) experiência com outros tipos de auditorias, como auditorias forenses ou internas. Se houver confusão sobre qual caminho seguir, eles podem acabar procurando a opção errada.
Auditoria Financeira x Auditoria Forense
Uma auditoria forense, também conhecida como exame forense, é uma busca de registros financeiros em busca de evidências de conduta financeira ilegal. A frase forense é definida como pertencente, empregada ou apropriada para tribunais de justiça ou discussão pública e debate. Uma auditoria financeira, muitas vezes conhecida como auditoria de demonstrações financeiras, é descrita como uma avaliação de um auditor independente das demonstrações financeiras de uma entidade e da documentação relacionada. Assim, os resultados desta avaliação incluem um relatório do auditor atestando a justiça das demonstrações financeiras e divulgações relevantes.
Procedimento de Consulta de Auditoria Forense
Um auditor forense deve ser especialmente treinado em procedimentos de auditoria forense, bem como as leis de dificuldades contábeis.
Uma auditoria forense envolve medidas adicionais que devem ser concluídas além dos métodos de auditoria padrão. o procedimento de uma auditoria forense pode ser visto abaixo:
#1. Faça um plano de investigação.
Quando um cliente contrata um auditor forense, o auditor deve compreender o escopo da auditoria. Por exemplo, o cliente pode estar preocupado com suspeita de fraude sobre a qualidade das matérias-primas entregues. O auditor forense planejará sua investigação para atingir metas como:
- Determine que tipo de fraude, se houver, está sendo perpetrada.
- Determine o período de tempo em que a fraude aconteceu.
- Saiba como a fraude foi ocultada.
- Determine os autores da fraude.
- Calcule a perda causada pelo golpe.
- Recolher provas pertinentes que serão admissíveis em tribunal.
- Sugestões de medidas futuras para prevenir tais fraudes na empresa
#2. Reunir provas
Ao final da auditoria, o auditor forense deve ter uma boa compreensão do tipo de fraude que foi cometida e como foi feita. As evidências coletadas devem ser suficientes para estabelecer a identidade do(s) fraudador(es) no tribunal, mostrar os meandros do esquema de fraude e documentar o valor da perda financeira sofrida, bem como as partes afetadas pelo golpe.
Um fluxo lógico de provas ajudará o tribunal a compreender a fraude e as provas apresentadas. Assim, os auditores forenses devem tomar precauções para garantir que ninguém danifique ou altere os documentos e outras provas coletadas.
A seguir estão métodos comuns para coletar evidências em uma auditoria forense:
- As técnicas substantivas incluem, por exemplo, reconciliação, revisão de documentos e assim por diante.
- Procedimentos analíticos – Utilizados para comparar tendências ao longo do tempo ou obter dados comparativos de diversos segmentos.
- Técnicas de auditoria assistidas por computador – Programas de software que podem ser usados para detectar fraudes em um computador.
- Compreender e testar os controles internos para identificar as falhas que permitiram a ocorrência da fraude.
#3. Questione o(s) suspeito(s)
- Relatórios – É necessário um relatório para que a fraude possa ser apresentada a um cliente. O relatório deve incluir as conclusões da investigação, um resumo das evidências, uma explicação de como a fraude foi cometida e recomendações sobre como os controles internos podem ser aprimorados para evitar tais fraudes no futuro. O relatório deve ser enviado a um cliente para que ele possa entrar com uma ação judicial, se assim o desejar.
- Processos judiciais. Durante o processo judicial, o auditor forense deve estar presente para explicar as evidências coletadas e como o suspeito foi identificado. Eles devem simplificar questões contábeis complexas e explicá-las em termos leigos para que as pessoas que não entendem os termos contábeis possam entender a fraude que foi cometida.
Custo de uma auditoria forense
O custo de uma auditoria forense pode variar dependendo de vários fatores.
- É o desfalque por um longo período de tempo?
- Há mais de uma empresa ou conta bancária envolvida?
- Algum ou todos os documentos originais foram destruídos?
- Como o engano foi escondido?
Esses fatores influenciam o tempo necessário para investigar fraudes e desfalque.
Como estimar o custo
A extensão do desfalque e a qualidade dos documentos de origem têm um impacto significativo no tempo necessário para investigar a ocorrência. Devido a essas incógnitas, a maioria dos auditores forenses não fornecerá um custo fixo inicial. A maioria, porém, citará a taxa de cobrança típica. Um cliente pode estimar as despesas estimando as horas usando uma taxa média de faturamento.
horas
O primeiro passo para determinar as horas é calcular quanto tempo durará a decepção. Suponha, por exemplo, que o desfalque afete apenas um conjunto de livros e um ano. Em média, o tempo que leva desde o início da investigação até a emissão final será entre 50 e 70 horas. Se mais de um ano estiver envolvido, os anos adicionais levarão cerca de 30 a 40 horas por ano adicional. Assim, para um desfalque de dois anos em um conjunto de livros, as horas projetadas estarão entre 80 e 110. Usando essas informações como ponto de partida, um cliente pode multiplicar pelo número de anos em que a fraude ocorreu.
Testemunho
Se houver necessidade de depoimento, haverá um custo adicional para a auditoria forense. Muitos escritórios de advocacia cobram uma taxa pelo testemunho. Isso se deve ao nível de conhecimento necessário para se sentar em um tribunal. A maioria dos testemunhos dura de 8 a 12 horas. Isso abrange o tempo de preparação, o tempo de depoimento e o testemunho real. Novamente, um golpe maior pode exigir mais tempo de preparação.
Os horários serão determinados por:
- A duração da fraude
- O número de livros financeiros que foram impactados
- Agora é a hora do testemunho.
Esse cálculo fornece ao cliente uma ideia do custo do procedimento de auditoria forense. Embora esse método nem sempre seja 100% preciso, ele fornece algumas informações sobre o custo total de uma investigação de auditoria forense.
Resumo
Para resumir, uma auditoria forense é um trabalho detalhado que requer experiência não apenas em procedimentos contábeis e de auditoria, mas também em conhecimento da estrutura legal. Um auditor forense deve compreender os vários tipos de fraudes que podem ser cometidas, bem como como as evidências devem ser coletadas. Além disso, o custo de uma auditoria forense depende do tempo que a investigação levará, do número de testemunhas necessárias e de vários outros fatores.
Perguntas frequentes sobre auditoria forense
Qual é o escopo da auditoria forense?
O escopo dos serviços de contabilidade forense costumava ser restrito a anomalias financeiras, mas agora inclui uma ampla gama de serviços que um auditor convencional não fornece. Os contadores forenses podem fornecer suas habilidades na quantificação dos danos causados pelo crime, bem como em conexão com os procedimentos adequados.
Quem pode realizar uma auditoria forense?
A maioria das auditorias e exames forenses é realizada por Certified Fraud Examiners (CFEs) ou contadores forenses que são frequentemente considerados especialistas em uma determinada disciplina de contabilidade forense. As auditorias internas são frequentemente realizadas por Certified Internal Auditors (CIAs) ou outros especialistas em contabilidade.
Qual é a diferença entre auditoria forense e contabilidade forense?
A principal distinção entre auditorias forenses e auditorias contábeis é o objetivo da auditoria. A contabilidade forense está relacionada à fraude empresarial. As auditorias forenses estão intimamente relacionadas a fraudes nas demonstrações financeiras, enquanto a contabilidade forense exige o uso de técnicas e tecnologia de investigação.
- SALÁRIO DO AUDITOR: Um Guia Completo e Listagens
- Principais softwares de gerenciamento de riscos corporativos: recursos, vantagens e os 7 melhores em 2021
- Auditoria Financeira: Tudo que você precisa, Simplificado!! (+ pdf detalhado)
- Verifique Fraudes: Definição, Tipos, Como Evitá-los (+ Ferramentas Rápidas)
