A depreciação é um dos métodos na contabilidade que explora o custo ou valor original de um ativo, o que pode valer no final de seu ciclo de vida e como o valor do ativo muda ao longo do tempo. Isso invariavelmente significa a diminuição do valor de um ativo ao longo do tempo como resultado do uso, desgaste ou data de validade. Em vez de desvalorizar um item, baixando-o como uma dedução, a depreciação reconhece o valor do item ao longo do tempo e como ele muda com o uso. As empresas consideram vários métodos e fatores para calcular a depreciação. E ao calcular, eles empregam métodos diferentes. Portanto, este post descreverá os vários métodos para calcular a depreciação e como determinar o valor de um ativo. Ele também elabora outros métodos de depreciação, como métodos de depreciação acelerada, métodos GAAP e métodos MACRS.
O que é depreciação?
A depreciação é a medida da deterioração do valor de um ativo ao longo do tempo, uso ou obsolescência. Em essência, é a diminuição do valor dos ativos fixos como resultado de seu uso, das mudanças que vêm com o tempo ou do envelhecimento.
Nos Estados Unidos, os contadores devem calcular e relatar a depreciação nas demonstrações financeiras usando os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). GAAP é um conjunto de regras e padrões contábeis de relatórios financeiros que os contadores aceitam amplamente. Os especialistas em contabilidade podem empregar vários métodos diferentes permitidos de depreciação de acordo com os requisitos GAAP.
Além disso, a depreciação é uma despesa que não requer nenhuma saída de caixa. Como resultado, a depreciação como despesa é distinta de todos os outros tipos de despesas.
Independentemente disso, uma corporação leva em consideração vários critérios ao calcular a depreciação. O método de depreciação é um desses fatores. Como resultado, as organizações empregam várias metodologias de depreciação para calcular a depreciação.
Vamos ver os vários métodos de depreciação
Métodos de Depreciação em Contabilidade
Existem quatro métodos básicos para calcular a depreciação na contabilidade, que incluem linha reta, saldo decrescente, unidades de produção e a soma dos dígitos dos anos. Vamos discuti-los em detalhes.
#1. Depreciação linear
O método linear é comumente usado para calcular a queda média de valor de um período. Esta é a abordagem mais frequente e fácil para calcular a depreciação. A abordagem linear é usada para depreciar ativos como veículos, móveis de escritório, computadores e prédios de escritórios. Você precisará conhecer a base depreciável do ativo (seu custo original) e o valor residual (seu valor no final de sua vida útil) para calcular o método linear.
A seguir está a fórmula para a depreciação anual usando o método linear:
Custo de Depreciação = (Custo Inicial de um ativo – Valor de Salvamento)/Vida útil de um ativo
Onde custo inicial = custo original de compra
Valor residual = O valor do ativo no final de sua vida útil
Vida Útil= representa o número esperado de anos que uma empresa pode usar um ativo.
Vamos considerar o seguinte exemplo
Digamos que a empresa de transporte XYZ compre um novo veículo de transporte por $ 50,000. O valor residual desse veículo é de $ 10,000 e sua vida útil é de 9 anos. Qual será o custo de depreciação?
Custo de Depreciação = (Custo Inicial de um ativo – Valor de Salvamento)/Vida útil de um ativo
$ 50,000 - $ 10,000 / 9 anos
$ 40 / 000 anos
Os custos anuais de depreciação da XYZ serão de $ 4,444 ao longo do ciclo de vida do ativo
#2. Depreciação de saldo decrescente duplo
O método do saldo decrescente é um tipo de depreciação acelerada que permite que você anule os custos de depreciação no início da vida do ativo e reduza sua responsabilidade Fiscal. Os ativos fixos declinam mais rapidamente com essa técnica do que se fossem depreciados uniformemente ao longo de toda a vida útil esperada. Quando se prevê que um item perca mais valor ou tenha mais utilidade no futuro, essa estratégia é frequentemente aplicada. Também auxilia na realização de um ganho maior quando o ativo é vendido. Para uma depreciação mais rigorosa e gestão de custos, algumas organizações podem empregar a equação de equilíbrio decrescente duplo. Quando combinado com o valor residual esperado, essa estratégia resulta em um ativo excessivamente depreciado ao final de seu ciclo de vida.
A seguir está a fórmula para depreciação anual usando o método de saldo de declínio duplo
Custo de depreciação = 2 x (Custo inicial de um ativo – Valor de Salvamento) /Vida útil de um ativo
Vejamos um exemplo:
Fórmula 1: Usando o exemplo acima da empresa de transporte
Custo de Depreciação = 2 x (Custo Inicial de um ativo – Valor de Salvamento)/Vida útil de um ativo
2 x (US$ 50,000 – US$ 10,000) / 9 anos
2 x $ 40 / 000 anos
Os custos de depreciação de XYZ serão de $ 8,888 no primeiro ano, depois dobrarão o preço no segundo ano e continuarão da mesma maneira
#3. Unidades de Depreciação de Produção
Uma empresa pode adotar essa estratégia dependendo de como a máquina produz em uma indústria de manufatura. Uma produção maior acarreta despesas mais altas, portanto, a abordagem de depreciação é adequada nesse cenário. É mais útil quando o valor de um ativo é determinado por quantas unidades ele gera ou quanto é usado, e não por quanto tempo dura.
Divida o valor do ativo (depois de remover seu valor residual) por sua vida útil em unidades para calcular a depreciação.
A seguir está a fórmula para o método de unidades de produção
Custo de Depreciação = (Custo do ativo - Valor residual) /Unidades estimadas ao longo da vida útil do ativo x unidades reais feitas
Exemplo:
Uma empresa de sucos tem uma máquina de encolhimento no valor de $ 280,000 e um valor residual de $ 6,000 e espera encolher 150,000 pacotes de suco em sua vida útil. Eles calculam a depreciação tomando o valor da máquina menos o valor residual (US$ 280,000 – US$ 6,000) e dividindo-o por sua vida útil por unidade (US$ 268,000 dividido por 150,000 = US$ 1.83 por unidade).
#4. Soma de Anos de Depreciação de Dígitos
O Método da Soma dos Dígitos dos Anos é outra abordagem de depreciação acelerada. A depreciação é reconhecida em um ritmo mais rápido com essa estratégia. Como resultado, sob esse método, o valor depreciável de um ativo é cobrado em uma fração ao longo de vários períodos contábeis. Essa fração é a razão entre a vida útil residual de um ativo em um determinado tempo e a soma dos dígitos dos anos. Como resultado, esta fração implica que, no primeiro ano, o capital bloqueado ou benefício obtido do ativo seja o maior.
Isso significa que, à medida que um ativo se aproxima do fim de sua vida útil, o benefício derivado dele diminui. Isso porque não houve recuperação de capital. Até então, o maior valor de depreciação é alocado no primeiro ano. Essa abordagem é adequada para organizações com ativos que irão diminuir mais em valor nos primeiros anos e que desejam registrar baixas distribuídas de forma mais igualitária do que aquelas calculadas usando o método de saldo decrescente.
A seguir está a fórmula para o método de depreciação em SYD
Custo de depreciação = (vida útil restante/SYD) x custo depreciável
Onde custo depreciável = (custo do ativo – valor residual), e SYD = (n(n +1))/2 (onde n = vida útil de um ativo)
Vamos ver um exemplo:
Usando a instância da mesma empresa de transporte
Custo de depreciação = (vida útil restante/SYD) x custo depreciável
{9 anos / [9(9+1)] /2} x (US$ 50,000 – US$ 10,000)
{9 anos /45} x $ 40,000
0.2 x $ 40,000
O custo de depreciação do primeiro ano será de $ 8,000, após o que o segundo ano será de $ 7,111 {8yrs /45} x $ 40,000. Continua a cair nos anos seguintes
Como calcular os métodos de depreciação
Você pode calcular os métodos de depreciação de várias maneiras. Em primeiro lugar, uma organização deve ter um conhecimento do custo, vida útile um valor residual de um ativo. A empresa pode então determinar a depreciação usando uma fórmula apropriada para suas necessidades contábeis, tipo de ativo, vida útil do ativo ou produção unitária.
#1. Custo dos ativos
O custo histórico é outro nome para o custo do ativo. Isso inclui o preço de venda do ativo fixo, bem como quaisquer custos adicionais necessários para colocar o item em funcionamento. Remessa, taxas de instalação, comissão, seguro e assim por diante são todos incluídos nesses custos.
#2. Valor de Salvamento
Refere-se ao valor esperado de um ativo ou item ao final de sua vida útil. Você calcula esse valor subtraindo o custo de venda de um item do preço de compra do item.
#3. Vida útil
A vida útil de um ativo significa a vida comercial ou econômica dos ativos. A vida física e a aparência de um ativo não importam ao determinar sua vida útil porque o ativo pode ainda estar em boas condições físicas e forma após alguns anos de uso, mas ainda não é aceitável ou útil na produção.
Métodos de Depreciação Acelerada
Um dos tipos de métodos de depreciação úteis para fins contábeis ou de imposto de renda que permite maiores despesas de depreciação nos primeiros anos de vida do ativo é a depreciação acelerada. Os encargos de depreciação serão maiores nos primeiros anos e reduzirão à medida que o ativo envelhece, de acordo com métodos de depreciação acelerada, como saldo decrescente duplo (DDB). Isso difere da depreciação linear, que divide o custo uniformemente ao longo da vida útil do ativo.
O uso de métodos de depreciação acelerada tem consequências financeiras. As despesas são maiores em períodos anteriores do que em períodos posteriores devido à aceleração da depreciação. As corporações usam esses métodos para fins fiscais, pois uma abordagem de depreciação acelerada levará a um diferimento dos impostos devidos porque a renda é menor em períodos anteriores.
No entanto, como a depreciação acelerada reduz o lucro líquido no curto prazo, as empresas públicas procuram evitá-la.
Os dois tipos de métodos de depreciação acelerada incluem:
- Método de saldo decrescente duplo
- Método da soma dos dígitos dos anos (SYD)
Métodos de depreciação GAAP
Os métodos de depreciação GAAP são um conjunto de regras, conceitos e processos que os conselhos de políticas fornecem aos contadores para auxiliar na regularidade, aderência e avaliação. As estimativas e cálculos de depreciação podem ser complicados, mas os princípios contábeis geralmente aceitos fornecem uma lista de regras a serem seguidas. Tanto as organizações públicas quanto as privadas empregam métodos de depreciação que seguem os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) para precificar seus ativos e calcular o valor do ativo.
No entanto, várias organizações passaram a usar os Padrões de Relatórios Financeiros do Exterior para estarem em conformidade com seus fornecedores e clientes internacionais, apesar do fato de que as normas de depreciação GAAP estão centradas principalmente em corporações americanas. No entanto, o GAAP é a base das regras contábeis nos Estados Unidos e é essencial quando uma empresa entrega seus relatórios financeiros. Mencionamos e explicamos 4 métodos comuns de depreciação GAAP anteriormente neste post.
Métodos de Depreciação MACRS
Nos Estados Unidos, o sistema de recuperação acelerada de custos modificado (MACRS) é um sistema de depreciação utilizado para fins fiscais. O custo investido de um ativo pode ser recuperado em um determinado período de tempo usando a depreciação MACRS. A metodologia MACRS divide os ativos em categorias de depreciação com períodos de depreciação específicos.
Existem dois principais sistemas de depreciação MACRS. O sistema de depreciação geral (GDS) e o sistema de depreciação alternativo (ADS). Diferentes intervalos de recuperação e procedimentos de depreciação são úteis nesses dois sistemas. O GDS é útil na maioria das vezes, enquanto o ADS pode ser útil em raras circunstâncias.
A maioria dos ativos é depreciada usando o sistema de recuperação acelerada de custos modificado (MACRS). O MACRS fornece depreciação mais rápida em períodos de tempo mais longos. A aceleração mais rápida é vantajosa, pois permite que indivíduos e empresas deduzam mais durante os primeiros anos de vida de um ativo e, posteriormente, menos.
Equipamentos de informática, móveis de escritório, automóveis, cercas, prédios agrícolas, cavalos de corrida e outros ativos podem depreciar usando os métodos MACRS. Mas você não pode aplicar a depreciação MACRS a propriedades intangíveis
Tipos de depreciação MACRS
#1. Sistema Geral de Depreciação
O sistema de recuperação acelerada de custos modificado (MACRS) é o método mais comumente usado para calcular a depreciação.Propriedade pessoal Ele deprecia usando a abordagem de saldo decrescente em um sistema de depreciação geral. O sistema de depreciação geral (GDS) permite que os contribuintes acelerem a taxa de depreciação de um ativo registrando um valor de depreciação maior durante os primeiros anos de vida útil do ativo. O GDS é ideal para ativos que se depreciam rapidamente, como laptops e outros eletrônicos.
#2. Sistema de Suspensão Alternativo
O sistema alternativo de depreciação permite que os contribuintes depreciem um ativo por um período maior de tempo. O ADS é necessário em algumas situações, incluindo propriedades envolvidas em atividades agrícolas, ativos isentos de impostos e propriedades usadas fora dos Estados Unidos.
ponto de partida
Finalmente, o método de depreciação é fundamental para os ativos de uma empresa. Em vez de descartar ativos que estão inativos há muito tempo, considere usar a abordagem de depreciação para evitar perder completamente o que poderia valer um pouco mais.
Perguntas Frequentes:
O que é depreciação?
É a diminuição do valor dos ativos fixos como resultado do seu uso, das mudanças que vêm com o tempo ou do envelhecimento. Os vários métodos incluem métodos de depreciação acelerada, GAAP, MACRS, etc.
Qual é o melhor método de depreciação?
O método linear é a abordagem mais frequente e fácil para calcular a depreciação.
Por que o método de linha reta é usado?
O método mais simples e fácil de calcular a depreciação é usar uma linha reta. É particularmente eficaz quando o valor de um ativo diminui a uma taxa consistente ao longo do tempo.
O que é o método de depreciação de anuidade?
Usar o método de anuidade envolve o cálculo da taxa de retorno de um ativo como se fosse um investimento. Aplica-se frequentemente a ativos com um preço de compra alto, uma vida longa e uma taxa de retorno definida (ou provavelmente estável).
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