Método direto de demonstração de fluxo de caixa: visão geral, exemplos, prós e contras

método direto de demonstração de fluxo de caixa
Crédito da imagem: eduCBA

O que é o Método Direto e como funciona?

Uma das duas práticas contábeis para gerar uma demonstração de fluxo de caixa é a abordagem direta. No entanto, em vez de converter o segmento operacional de competência para contabilidade de caixa, o método direto da demonstração dos fluxos de caixa utiliza entradas e saídas de caixa reais das atividades da empresa. A receita é reconhecida no regime de competência quando é paga e não quando é cobrada de um cliente.

O sistema de fluxo de caixa direto, por outro lado, calcula apenas o caixa arrecadado. Isso geralmente vem dos consumidores, bem como dos pagamentos ou saídas em dinheiro, como para fornecedores. Basicamente, o fluxo de caixa depende da compensação das entradas e saídas. O formulário de demonstração de resultados é outro nome para o método direto.

Compreendendo o Método Direto de Preparar uma Demonstração de Fluxo de Caixa

O balanço patrimonial, a demonstração de resultados e a demonstração do fluxo de caixa são as três principais demonstrações financeiras. A demonstração do fluxo de caixa é dividida em três categorias; fluxo de caixa operacional, fluxo de caixa de financiamento e fluxo de caixa de investimento. Sua preparação se dá de duas maneiras: direta ou indiretamente. Ambos os métodos indiretos e diretos forneceriam o mesmo fluxo de caixa das atividades de financiamento e investimento.

O método indireto de estimar o fluxo de caixa das operações baseia-se em dados contábeis de competência. Muitas vezes começa com o lucro líquido da demonstração de resultados.

Para calcular o fluxo de caixa das operações, você precisa ajustar o lucro líquido para alterações nas contas de ativos e passivos no balanço patrimonial adicionando ou subtraindo do lucro líquido.

A única parte da demonstração dos fluxos de caixa que pode variar na apresentação sob a abordagem direta é a seção de fluxo de caixa das operações. Os recebimentos e pagamentos em dinheiro feitos durante o período contábil são listados usando o método direto. Portanto, para medir o fluxo de caixa total dos projetos operacionais, deduza as saídas de caixa das entradas de caixa e, em seguida, adicione o caixa líquido das atividades de investimento e financiamento para obter o aumento ou diminuição do caixa líquido no negócio para esse período de tempo.

Antes de prosseguirmos, vamos nos desviar um pouco do conceito de acumulação. Isso nos ajudará a entender esse método corretamente.

O que é o Conceito de Accrual e como ele funciona?

O princípio da contabilidade de competência, também conhecido como contabilidade de competência, é um método contábil que especifica a contabilidade dos componentes financeiros de uma entidade como e quando eles ocorrem. Isso significa que eles são registrados quando os lucros são obtidos e/ou os gastos são incorridos, e não quando o pagamento dessa transação é cobrado ou efetuado e ocorre a entrada ou saída real de dinheiro.

A abordagem de competência difere do método de contabilidade de caixa, que exige que uma instituição reporte transações financeiras não quando a receita é gerada ou as despesas são incorridas, mas quando ocorre a entrada ou saída de caixa real da transação.

A abordagem direta da demonstração do fluxo de caixa recomenda o uso do princípio de contabilidade de caixa em vez do conceito de contabilidade de competência.

Principais complexidades do Método Direto 

O método indireto é o preferido e mais amplamente utilizado devido à complexidade e ao tempo necessário para listar todos os desembolsos e recebimentos de caixa, o que é necessário para o método direto. As operações comerciais são relatadas no balanço patrimonial e na demonstração do resultado de acordo com a forma de contabilidade de competência, que é usada pela maioria das empresas.

Por exemplo, se uma empresa usa contabilidade de competência, a receita de vendas seria relatada na demonstração de resultados do ano atual, mesmo que a transação tenha sido feita a crédito e o comprador ainda não tenha pago. A mesma soma aparecerá como contas a receber no balanço. As empresas que usam contabilidade de competência não coletam e armazenam dados transacionais em regime de caixa para cada comprador ou fornecedor.

Outra desvantagem da abordagem direta é que a FASB permite que uma empresa que o utilize documente a reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa das despesas operacionais. Normalmente, eles teriam sido divulgados se o método indireto tivesse sido usado para preparar a demonstração. O relatório de reconciliação é semelhante ao relatório indireto, pois é usado para verificar a precisão das atividades operacionais. O lucro líquido é listado primeiro, seguido por ajustes para transações não monetárias e mudanças nas contas do balanço. A abordagem direta é controversa entre as empresas por causa da atividade adicional.

Exemplos de um método direto

A seguir estão alguns exemplos do método direto para a demonstração dos fluxos de caixa na seção de operações:

  • Pagamento de salários aos funcionários
  • Dividendos e rendimentos de juros
  • Pagamento a fornecedores e fornecedores
  • Pagamento de clientes
  • Impostos de Renda e Pagamentos de Juros

Esse método de listar detalhes dá ao destinatário de uma demonstração financeira uma visão mais precisa de onde veio o dinheiro de uma empresa e como foi gasto. Como resultado, o Financial Accounting Standards Board (FASB) aconselha as empresas a usar a abordagem direta.

O processo direto de demonstração dos fluxos de caixa, apesar de suas desvantagens, registra as fontes diretas de recebimentos e pagamentos de caixa, o que pode ser útil para investidores e credores.

Formato da Seção Operacional

O método de demonstração de resultados é outro nome para o método direto. O método direto, por escrito, segue o formato abaixo:

Fluxo de caixa da receita

Pagamentos em dinheiro para despesas

= Lucro Bruto Antes dos Impostos

Pagamento de Imposto de Renda em Dinheiro

= Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais

Os dois primeiros itens de linha, fluxo de caixa de vendas e pagamentos em dinheiro de despesas, são afetados pelos problemas de complexidade mencionados anteriormente.

Este é um exemplo do que você pode encontrar. Suponha que você esteja acompanhando todos os seus pagamentos a fornecedores ao longo de um ano. Você deve manter o mesmo nível de detalhes nas outras contas que esses pagamentos impactam. Isso inclui contas a pagar de estoque e custo das mercadorias vendidas, além de manter um alto nível de detalhamento para essa conta. Embora o Financial Accounting Standards Board (FASB) prefira essa abordagem, poucas empresas podem lidar com todas as transações que ela envolve.

Formato da Seção Operacional: Método Indireto

A abordagem indireta precisa de três fontes de dados para preparar a Demonstração dos Fluxos de Caixa. Isso inclui dois anos de balanços comparáveis, a última demonstração de resultados e a contabilidade geral.

É muito simples medir o caixa líquido das atividades operacionais usando a abordagem indireta. Você subtrai a depreciação das vendas líquidas na demonstração de resultados. Os ajustes nos ativos circulantes, passivos circulantes e outras fontes (por exemplo, ganhos/perdas não operacionais de ativos não circulantes) são então reportados no balanço patrimonial comparativo. O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais está agora completo.

Usando o Método Direto vs. Usando o Método Indireto

O método indireto de preparação de uma demonstração de fluxo de caixa é o mais comum. É porque a maioria das empresas em todo o mundo aderem às normas internacionais de contabilidade e GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos). Ele exige o uso do regime de competência em vez de métodos de contabilidade de caixa.

Qual é a diferença entre método direto e indireto de fluxo de caixa?

O método de fluxo de caixa direto começa com transações em dinheiro, como dinheiro recebido e dinheiro pago, e desconsidera atividades não monetárias. O método de fluxo de caixa indireto, por outro lado, começa com o lucro líquido e depois ajusta o restante.

O que é um exemplo de método direto?

Os principais pagamentos e recebimentos de caixa pelo método direto são apresentados na demonstração dos fluxos de caixa. Por exemplo, dinheiro de clientes, comissões e locatários são frequentemente listados. Os pagamentos em dinheiro geralmente são divididos em vários grupos, como pagamentos de estoque, salários, aluguel, impostos e juros.

Quais são os 3 tipos de fluxos de caixa?

Existem 3 tipos de fluxo de caixa.

  • Fluxo de caixa operacional.
  • Fluxo de caixa do investimento.
  • Fluxo de caixa do financiamento.

Conclusão

É quase impossível preparar uma demonstração de fluxo de caixa sem ter uma ideia de ambos os métodos. Como você deve ter notado, em algum momento, você precisaria de um desses métodos. Então, aqui está o meu conselho; familiarize-se com os dois métodos para evitar ficar preso em qualquer ponto.

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