Os impostos podem ser um fator difícil de considerar como herdeiro ou ao planejar uma herança. O termo “base step-up in” também conhecido como “base step-up” refere-se a uma política tributária que permite que os herdeiros reduzam seus impostos sobre ganhos de capital. Felizmente, um aumento na base pode ajudar qualquer pessoa que herde um bem por morte do cônjuge ou de um parente (ações, títulos, aluguel, imóveis), etc., a economizar uma quantia significativa de dinheiro em impostos. Este artigo discute de forma abrangente o aumento da base na morte de um cônjuge, quais ativos imobiliários obtêm essa provisão e se o fideicomisso revogável ou os fideicomissos irrevogáveis obtêm um aumento na base na morte e como notificar em um imóvel alugado após a morte do cônjuge.
O que é intensificar na base na morte?
Quando a base de custo de um ativo é redefinida para que o sucessor coincida com o valor da propriedade valor justo de mercado (FMV) quando seu benfeitor morre, isso é conhecido como um step-up na base.
Para explicar melhor, ações qualificadas, imóveis, fundos mútuos e outros ativos significativos deixados aos herdeiros podem ter sua base de custo inicial alterada sob Leis tributárias dos EUA. Se o ativo for vendido após o falecido o repassar, esse ajuste reduz os impostos sobre ganhos de capital.
A base de um ativo é o preço que o falecido pagou pelo ativo. Pode ser vendido se for deixado a um herdeiro. Os impostos sobre ganhos de capital ocorrem se eles venderem o ativo por mais do que pagaram por ele.
O step-up in base leva em consideração o valor atual do ativo valor justo de mercado se o herdeiro comprou hoje. Se eles o venderem, os impostos sobre ganhos de capital serão altamente reduzidos ou completamente evitados.
De fato, se o valor de um ativo diminuiu após a morte do proprietário, a base de custo dos herdeiros diminuirá.
Além disso, a maioria das modificações de base de custo após a morte são, na verdade, step-ups, não step-downs. Isso se deve ao fato de que os ativos financeiros repassados aos herdeiros são frequentemente investimentos de longo prazo. Mais ativos financeiros e bens imóveis têm boas taxas de retorno de longo prazo.
Exemplo de Step Up na Base na Morte
A base de custo de um ativo herdado é redefinida do preço de compra (ou herança anterior) para o valor justo de mercado do ativo na data da morte do proprietário.
Considere o seguinte cenário em que seu pai falece e deixa para você uma casa que ele adquiriu originalmente por US$ 200,000. Ele deixou a propriedade em um momento em que seu valor de mercado aumentou para $ 450,000 em relação ao valor original de $ 200,000. Você seria capaz de se beneficiar de um aumento na base de $ 200,000 para $ 450,000 como resultado disso.
Se você decidir vender a casa, o aumento da base resultará em uma redução significativa em sua responsabilidade fiscal sobre ganhos de capital. Em vez de pagar impostos sobre ganhos de capital sobre a diferença entre $ 200 e o preço de venda, a única exigência seria pagar impostos sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de compra e o preço de venda de $ 450,000.
Você pode economizar uma fortuna dependendo de sua condição específica com um aumento na base na morte.
O que é imposto sobre ganhos de capital?
Você provavelmente encontrou esse termo uma ou duas vezes no texto inicial deste artigo. Bem, o imposto sobre ganhos de capital é simplesmente o valor que você paga sobre o aumento do valor de um ativo durante o tempo em que o possuía. O valor do imposto depende de sua renda, status de declaração de imposto e tempo de posse do ativo. É vital entender o imposto sobre ganhos de capital para entender adequadamente as vantagens de um aumento na base. O imposto sobre ganhos de capital se aplica a qualquer ativo vendido por um preço mais alto do que o originalmente comprado.
Vejamos, por exemplo, que você pagou $ 1 por uma ação. A ação vale $ 5 dois anos depois, quando você decide vendê-la. Com a diferença de $ 4, você pagaria a taxa de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo.
Isso significa que a quantidade de tempo que você mantém um ativo tem um impacto na sua taxa de imposto sobre ganhos de capital. Você certamente terá que pagar impostos sobre a taxa de ganhos de capital de curto prazo se mantiver um ativo por menos de um ano.
Os impostos sobre ganhos de capital de curto prazo são iguais aos da renda ordinária.
No entanto, se você mantiver o ativo por mais de um ano, terá que pagar a taxa de ganho de capital de longo prazo, que pode variar de 0% a 20%. Assim, vale ressaltar que a propriedade herdada é sempre vista como um potencial ganho de capital de longo prazo.
Debate sobre intensificar a base na morte como uma brecha fiscal
A opção step-up in base é vista como uma brecha fiscal por alguns. Basicamente, o regulamento permite que uma pessoa deixe grandes propriedades para seus herdeiros sem ter que pagar impostos sobre valorização.
Com isso em mente, o governo Biden propôs uma solução para a brecha do American Families Plan. O dinheiro dos impostos recém-descoberto será usado para apoiar algumas das melhorias de infraestrutura previstas neste plano. Segundo o governo, essa regra tributária beneficia principalmente os ricos que possuem propriedades que valem mais do que a isenção de US$ 500,000.
Se a proposta for aprovada, uma propriedade será responsável por quaisquer impostos devidos sobre o aumento do valor da propriedade. Considere o caso de alguém que pagou $ 300,000 por uma casa. A casa agora vale US $ 1,000,000, e a pessoa faleceu, deixando a propriedade para seus herdeiros. Os pagamentos de um imposto sobre ganho de capital de US$ 700,000 devem ser concluídos antes que o sucessor possa se beneficiar da base de US$ 1,000,000.
Por enquanto, esta é apenas uma sugestão do governo Biden. Pode ou não se tornar legal nos próximos meses.
Intensifique na base na morte de um cônjuge
Após a morte de um cônjuge, você pode se qualificar para uma base progressiva, dependendo do seu estado. A regra de base dupla está disponível para residentes de nove estados de propriedades comunitárias, incluindo a Califórnia. A regra dá ao cônjuge sobrevivo um aumento na base de bens comuns, que inclui todos os bens adquiridos durante o casamento, excluindo heranças e presentes.
#1 Estados de propriedade não comunitários
Os cônjuges são considerados inquilinos conjuntos com direitos de sobrevivência (JTROS) em todos os estados, exceto aqueles que têm leis de propriedade comunitária. Quando um cônjuge morre, você pode ter direito a um aumento da base para metade da propriedade se receber esse tratamento. A metade restante do valor aumentado seria incluída na herança do cônjuge falecido.
Isso significa que, em alguns estados, os ativos pertencentes inteiramente ao cônjuge sobrevivente não são elegíveis para a base de aumento e os ativos de propriedade conjunta são elegíveis apenas para metade da base de aumento que receberiam em um estado de propriedade comunitária.
#2. Estados de Propriedade Comunitária
As coisas funcionam um pouco diferente em um estado de propriedade da comunidade. Quando o primeiro cônjuge falecer, o cônjuge sobrevivente recebe um step-up na base para ambas as partes de propriedade da propriedade. Um cônjuge sobrevivente que decide vender economizará dinheiro em impostos sobre ganhos de capital como resultado.
Residentes e não residentes podem construir fundos de propriedade da comunidade que qualificam ativos próprios para tratamento de imposto de propriedade da comunidade, incluindo a regra de base dupla, sob o código tributário federal no Alasca, Kentucky, Dakota do Sul e Tennessee.
Quais ativos recebem um aumento na base na morte?
A disposição do imposto de base step-up permite que os proprietários de imóveis por morte deixem propriedades para seus herdeiros ou cônjuges pelo valor de mercado atual, em vez do preço de compra original. Isso é fundamental para ativos que se valorizaram ao longo do tempo, como duplex, propriedades multifamiliares e imóveis comerciais. No entanto, a Receita Federal não considera todos os bens legados igualmente. Vamos explorar quais ativos se qualificam para um aumento de base se forem deixados para seus herdeiros.
Que Imóveis Obtém Step Up em Base na Morte do Cônjuge?
Os bens imóveis deixados ao cônjuge e herdeiros são elegíveis para um step-up na base por morte. Entre esses ativos estão:
- Complexos de apartamentos multifamiliares, duplex, triplexes e multiplexes
- Edifícios médicos, de jardim e outros tipos de edifícios de escritórios
- Centros de varejo autônomos e em tiras
- Instalações industriais e de auto-armazenamento
- Aluguel de imóveis residenciais
- Propriedades de hospitalidade
A base desses bens só se intensifica se forem transferidos após a morte do proprietário; Bens doados (aluguel ou não) são transferidos com base no custo original do ativo e não recebem um step-up na base na morte do proprietário ou do cônjuge
Outros ativos que podem ser elegíveis para uma base step-up incluem:
- Ações, títulos, fundos negociados em bolsa (ETFs) e fundos mútuos
- Negócios e equipamentos
- Ativos não mantidos em uma conta de aposentadoria, como contas de corretagem
- Colecionáveis, antiguidades e arte
Ativos que não recebem um step-up em base na morte
Muitos instrumentos financeiros convencionais usados para construir e preservar riqueza não se qualificam para um step-up na base. Estes são alguns deles:
- Contas de aposentadoria, como Você irá e 401 (k) s
- Planos de pensão
- Contas do mercado monetário
- Anuidades com imposto diferido
- Certificados de depósito
Como as ferramentas de construção de riqueza, como IRAs e 401(k) patrocinados pela empresa, são tão amplamente utilizadas, é vital atualizar seu plano de propriedade antes de morrer para garantir que seus herdeiros recebam o máximo benefício desses fundos. Lembre-se de que você ganhou uma dedução fiscal contribuindo para IRAs e 401(k)s, e que o dinheiro cresceu livre de impostos, então seus herdeiros não terão nenhum incentivo fiscal extra se você os deixar intocados depois de morrer.
Notificando uma venda de imóvel alugado com um aumento na base após a morte de um cônjuge
A declaração de impostos depende de suas circunstâncias pessoais. Desde que a propriedade alugada seja mantida como propriedade comum no momento da morte de um cônjuge, todos os juros aumentam com base no valor justo de mercado atual.
Na instância de arrendamento conjunto ou arrendamento em comum, o sobrevivente herda a nova base aumentada (ou rebaixada) do falecido para adicionar à sua própria base.
As regulamentações federais e estaduais regem os impostos sobre a base e as vendas.
Para depreciação pós-morte, o IRS disse na Receita 63-223 que o valor justo de mercado do falecido deve ser usado, se apropriado [e o valor não é depreciado]
A depreciação anterior do imóvel arrendado não tem sentido. Após a propriedade ser herdada, o cronograma de depreciação começa no novo valor justo de mercado.
Como sua situação fiscal é única, é aconselhável obter assistência CPA qualificada.
Se listado como aluguel no Turbotax, a propriedade sofreria desativação por morte. Em seguida, recalcule a base alterada conforme legislação estadual e insira a venda na Turbotax com a base correta.
Os ativos fiduciários revogáveis recebem um aumento na base na morte?
Antes de prosseguirmos para determinar se confiança revogável recebe um aumento de base na morte ou não, precisaríamos entender o que a confiança geralmente é, bem como o que é uma confiança revogável.
Basicamente, um trust é uma relação contratual em que uma parte, o trustor, concede a outra parte, o trustee, o poder de deter propriedade ou ativos em nome de um terceiro, o beneficiário. Os trusts existem para oferecer proteção legal aos ativos do trustor, para garantir que a transferência desses ativos esteja de acordo com os desejos do trustor e para economizar tempo, diminuir a papelada e, em algumas situações, evitar ou diminuir impostos sobre herança ou herança .
Um fideicomisso revogável permite que o concedente ou fundador altere, modifique, ajuste ou cancele suas disposições. Durante a vida do fideicomisso, a renda é paga ao concedente e a propriedade é transferida para o beneficiários da confiança somente após a morte do outorgante. Uma confiança revogável é benéfica porque dá ao concedente ao vivo o controle sobre seus ativos e receitas. As disposições do fideicomisso podem ser alteradas, e os bens do fideicomisso irão para os beneficiários após a morte. O trustor pode alterar ou dissolver um trust revogável a qualquer momento durante sua vida.
Então aqui está a grande questão; A confiança revogável ganha força com a morte?
Definitivamente sim, ele ganha um aumento na base na morte, já que a confiança revogável é um tipo flexível de confiança. Para evitar problemas inesperados sobre se os ativos são elegíveis para um aumento de base após a morte do proprietário, é essencial consultar um profissional experiente em impostos, finanças e propriedades.
Os ativos de fundos irrevogáveis obtêm um aumento na base na morte
Ao contrário de um fideicomisso revogável, um fideicomisso irrevogável não pode ser alterado, ajustado ou cancelado sem o consentimento do beneficiário do concedente. Isso significa que, assim que o beneficiário se tornar signatário dos bens, o concedente não poderá ter acesso a eles, exceto com a permissão do beneficiário.
Portanto, os trusts irrevogáveis não podem aumentar sua base na morte por causa de sua desvantagem estática e não flexível. No entanto, é aconselhável que você consulte um profissional para confirmar se os trusts irrevogáveis ganham um degrau na base no momento da morte.
Conclusão
A conclusão é que um aumento na base é uma das melhores estratégias para proteger e transmitir riqueza aos seus herdeiros, pois reduz os impostos sobre ganhos de capital em certos ativos herdados. Mas nem todos os ativos se qualificam para esse status tributário, especialmente se mantidos em um fundo irrevogável.
Portanto, se você planeja herdar qualquer um dos ativos listados acima, consulte seus consultores fiscais e financeiros para verificar quais ativos se qualificam para uma base de aumento. Mais ainda, se você planeja deixar ativos para seus herdeiros em uma base intensificada, discuta isso com profissionais qualificados para evitar implicações fiscais de ganhos de capital.
Perguntas Frequentes:
Eu recebo um aumento na base da minha casa quando meu cônjuge morre?
Quando um dos cônjuges morre, a base de custo do ativo é aumentada para o cônjuge sobrevivente. Então, sim, você pode obter um aumento de base em sua casa após a morte de seu cônjuge.
O que acontece com uma confiança irrevogável quando o concedente morre?
Um fideicomisso irrevogável continua a existir após a morte do concedente até que o fiduciário sucessor distribua todos os ativos. Mas os trusts irrevogáveis não podem aumentar a base na morte no caso em que o valor dos ativos aumenta do que quando foi adquirido pela primeira vez.
Qual é a diferença entre uma confiança revogável e irrevogável?
Uma confiança revogável permite alterações nos termos a qualquer momento. Uma confiança irrevogável não sem o consentimento dos beneficiários.
Como funciona um step-up na base?
Step-up in base são processos tomados para aumentar o valor de uma propriedade ou ativo. No entanto, isso só pode ocorrer após a morte do proprietário. Enquanto isso, isso também se aplica ao cônjuge.
O step-up na base é automático?
Notavelmente, o step-up na base não é automático. Se nenhum consultor financeiro administrou os fundos, você precisará preencher a papelada com o custodiante.
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