Se você estava se perguntando o que é o sistema de preços de transferência, reserve um tempo para ler este artigo. Porque não seguir as diretrizes de preços de transferência pode expor sua empresa a um perigo financeiro.
Você entenderá o conceito de preço de transferência depois de ler este artigo. Para começar, daremos a definição de preço de transferência. Depois disso, você aprenderá sobre os riscos financeiros que poderá enfrentar se não tomar os procedimentos necessários. Por fim, você descobrirá os requisitos que sua empresa deve atender.
Definição de Preços de Transferência
Os preços de bens e serviços negociados entre empresas sob controle comum são chamados de preços de transferência. Por exemplo, se uma empresa subsidiária vende itens ou presta serviços à sua empresa-mãe ou a uma empresa-irmã. O preço cobrado é conhecido como preço de transferência.
A partir da definição de preços de transferência, podemos dizer que as entidades sob controle comum são aquelas cujo controle final é detido por uma única empresa-mãe. É um mecanismo usado por organizações multinacionais para alocar lucros (lucro antes de juros e impostos) entre suas inúmeras subsidiárias dentro da organização.
O sistema de preços de transferência fornece vários benefícios fiscais para uma corporação. No entanto, as agências reguladoras frequentemente desaprovam a manipulação de preços de transferência para minimizar impostos. Os preços de transferência que são eficazes e legais tiram proveito de regimes tributários variados em diferentes países, aumentando os preços de transferência de bens e serviços produzidos em países com taxas de imposto mais baixas.
Em algumas situações, as corporações podem até economizar dinheiro em transações interconectadas evitando tarifas sobre bens e serviços comercializados globalmente. Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) governa os regulamentos tributários internacionais, e as firmas de auditoria da OCDE analisam e auditam as contas financeiras das multinacionais de acordo. Agora que vimos a definição desse preço de transferência, vamos ver a importância das regras.
Qual é o objetivo das regras de preços de transferência?
As taxas de imposto variam significativamente entre os países. Se não for controlada, a prática pode resultar na transferência de ganhos de países com impostos altos para países com impostos baixos.
Embora menos provável, o esquema de preços pode resultar em corporações que reportam impostos demais em países com impostos altos e impostos muito baixos em países com impostos baixos.
O objetivo principal da regulamentação dos preços de transferência é evitar ambos os cenários e garantir que os lucros sejam tributados onde o valor é criado.
Exemplo de preço de transferência
Considere a ABC Co., um fabricante de canetas nos Estados Unidos que vende canetas por dez centavos cada. A subsidiária canadense da ABC Co., XYZ Co., vende as canetas por US$ 1 para clientes canadenses e gasta 10 centavos por caneta em marketing e distribuição. O lucro total do grupo é de 80 centavos para cada caneta.
A ABC Co. agora cobrará de sua subsidiária uma taxa de transferência que varia de 20 centavos a 80 centavos por caneta. Na ausência de regras de preços de transferência, a ABC Co. escolherá o país com as taxas de imposto mais baixas e se esforçará para maximizar os lucros nesse país. Como resultado, se as taxas de imposto dos EUA forem maiores do que as taxas de imposto do Canadá, a corporação provavelmente alocará o menor preço de transferência possível para a venda de canetas para a XYZ Co.
Princípio do comprimento do braço
Os regulamentos que regem o Princípio do Arm's Length estão descritos no Artigo 9 da Convenção Tributária Modelo da OCDE. Especifica que os preços de transferência entre duas entidades controladas em comum devem ser considerados como se fossem duas entidades independentes e que devem ser negociados em condições de plena concorrência.
O Princípio do Arm's Length é baseado em mercados reais e fornece um padrão internacional uniforme de cálculo de impostos, permitindo que vários países coletem sua parcela justa de impostos, ao mesmo tempo em que permite que as multinacionais evitem a dupla tributação.
Exemplo de uso de preços de transferência do Google
O Google tem uma sede regional em Cingapura e uma subsidiária australiana. Usuários e empresas australianas podem contar com a subsidiária australiana para ajuda de vendas e marketing. A divisão australiana do Google também fornece serviços de pesquisa para a empresa em escala global. O Google Australia obteve lucro de aproximadamente US$ 46 milhões sobre receitas de US$ 358 milhões no ano fiscal de 2012-13. Depois de reivindicar um crédito fiscal de US$ 4.5 milhões, o pagamento do imposto corporativo foi projetado em AU$ 7.1 milhões.
Quando perguntada por que o Google não pagou mais impostos na Austrália, a Sra. Maile Carnegie, ex-CEO do Google Austrália, afirmou que a parcela de impostos de Cingapura já havia sido paga no país onde eles estavam localizados. O Google relatou pagamentos totais de impostos de US$ 3.3 bilhões sobre US$ 66 bilhões em receita. As alíquotas efetivas são de 19%, o que é inferior à alíquota estatutária de imposto corporativo de 35% nos Estados Unidos.
As vantagens do preço de transferência
- Os preços de transferência auxiliam na redução das despesas com impostos, transportando mercadorias para países com altas taxas tarifárias usando preços de transferência baratos. Por conseguinte, reduzem a base aduaneira dessas transacções.
- Reduzir os impostos sobre o rendimento e as sociedades em países com impostos elevados sobre o preço das mercadorias que são transferidas para países com impostos mais baixos ajuda as empresas a obter melhores margens de lucro.
Riscos de Preços de Transferência
Pode haver argumentos dentro das divisões de uma organização sobre preços excessivos e procedimentos de transferência.
Muitos custos extras são gastos como resultado do tempo e esforço necessários para executar preços de transferência e manter um sistema contábil apropriado para apoiá-los. O preço de transferência é uma abordagem demorada e sofisticada.
Os preços de commodities intangíveis, como serviços prestados, que não são vendidos externamente, tornam-se difíceis de definir.
Vendedores e compradores cumprem funções distintas e, como resultado, enfrentam riscos distintos. Por exemplo, o vendedor pode se recusar a fornecer uma garantia do produto. No entanto, o preço do comprador seria afetado pela discrepância.
Quais são os requisitos da sua empresa?
As diretrizes de preços de transferência são muito semelhantes em todo o mundo. Ao mesmo tempo, diferentes países têm áreas de foco distintas. Os regulamentos de preços, em geral, impõem uma série de requisitos à sua empresa se ela tiver transações controladas (ocasionalmente, aplicam-se critérios de receita):
Sua empresa deve ser capaz de demonstrar que os termos e as circunstâncias das transações internas são equivalentes àqueles que seriam negociados no mercado livre ao fechar transações comparáveis (referidas como “arm's length”).
Sua empresa deve preservar a documentação que demonstre:
- Como o preço de transferência foi determinado e
- Se o preço de transferência adere ou não ao conceito de plena concorrência.
Sua empresa deve apresentar declarações fiscais anuais (corporativas) com base nos termos e condições de mercado de transações controladas.
As responsabilidades podem parecer simples. Na prática, no entanto, os contribuintes frequentemente gastam uma quantidade significativa de tempo e esforço para garantir que os objetivos sejam alcançados. Uma análise de preços de transferência, por exemplo, que tenta cumprir a segunda obrigação indicada acima pode ter mais de 100 páginas!
Como sua empresa atenderá a esses requisitos?
Primeiro, você deve se perguntar: “O que estamos fazendo agora?”
Como etapa preliminar, considere quais transações internas sua empresa possui e quais empresas conectadas estão envolvidas. Isso inclui mais do que apenas “transações visíveis”, como a entrega de produtos e a prestação de serviços. Também inclui “transações invisíveis”, como garantias de grupo dadas a bancos estrangeiros.
A etapa seguinte seria confirmar se os termos e condições das transações internas são consistentes com o princípio de plena concorrência e se isso pode ser demonstrado.
Em muitas circunstâncias, os termos das transações internas se aplicam igualmente a transações análogas externas (por exemplo: uma empresa vende um produto pelo mesmo preço para entidades associadas e terceiros). Essa é uma base sólida para alegar que os preços de transferência estão em condições de mercado.
A etapa final seria estabelecer se a documentação de preços de transferência é ou não necessária. Isso é determinado pelas etapas 1 e 2, bem como pela legislação local. No Vietnã, por exemplo, uma empresa é dispensada de enviar documentação de preços de transferência se sua receita for inferior a VND 50 bilhões (cerca de US$ 2.2 milhões) e suas transações com partes relacionadas forem inferiores a VND 30 bilhões (aproximadamente US$ 1.3 milhão)
Conclusão
Assim, neste artigo, podemos ver a definição de preço de transferência como os termos e circunstâncias acordados por empresas relacionadas para suas transações controladas. Esses custos são significativos. Eles têm impacto no desempenho individual das empresas relacionadas e, como resultado, no valor dos impostos que pagam.
As regras de preços de transferência exigem que os termos e as circunstâncias das transações controladas sejam os mesmos das transações não controladas. O objetivo principal dessas políticas é proibir a transferência de lucros de jurisdições de alta tributação para jurisdições de baixa tributação (e vice-versa, embora menos provável).
As autoridades de muitos países estão se concentrando no cumprimento das regras do TP. Prestar atenção insuficiente pode resultar em riscos financeiros significativos. As empresas que fazem negócios internacionais estão sujeitas a uma série de requisitos sob as regras. Uma técnica de três etapas pode ser usada para garantir a conformidade adequada com esses requisitos.
Perguntas frequentes sobre preços de transferência
Quanto custa um estudo de preços de transferência?
Os estudos de preços de transferência são caros, variando de US$ 15 mil a US$ 50 mil ou mais. Após obter permissão para realizar negócios no paraíso fiscal de sua escolha, faça uma análise de preços de transferência. Em primeiro lugar, você deve examinar seu negócio e os perigos reais de ser auditado.
O que é um relatório de preços de transferência?
Um Relatório de Preços de Transferência fornece notícias e análises sobre as políticas fiscais dos governos dos EUA e internacionais em relação aos preços de transferência entre empresas.
Como os bancos se beneficiam dos preços de transferência?
Se o sistema de preços de transferência for efetivamente implementado, o banco poderá calcular a contribuição de empréstimos, depósitos e taxas de juros para a margem de juros líquida.
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