IDGT Explicado!!! (Compreendendo o Fiduciário do Concedente Intencionalmente Defeituoso)

IDGT

Apesar do apelido, o planejamento imobiliário com trusts outorgante intencionalmente defeituosos (IDGTs) tem muitos benefícios. Na verdade, essa técnica bem estabelecida não é de todo defeituosa; o termo “defeituoso” refere-se ao efeito das regras de tributação de renda sobre esses instrumentos. Examinaremos os detalhes do IDGT Trust, o formulário incluindo como podemos usá-lo para desenvolver planos imobiliários abrangentes. Veremos também como eles podem ser muito “eficazes” para fins de imposto de propriedade. Além disso, discutiremos algumas das desvantagens da confiança do concedente intencionalmente defeituosa.

O que é um IDGT de confiança do concedente intencionalmente defeituoso?

Um IDGT é um fideicomisso irrevogável que normalmente é estabelecido em benefício do cônjuge ou descendentes do concedente. O fideicomisso é irrevogável por design para remover os ativos fiduciários subjacentes do patrimônio do concedente. Deve ser estabelecido com uma parte não interessada como fiduciária para evitar a inclusão acidental no espólio do concedente.

Além disso, para que o concedente retenha o imposto de renda responsabilidade, o instrumento fiduciário deve incluir uma disposição fiduciária concedente das seções 671–679 do IRC. Assim, torna-se o imposto “efetivo” para fins de imposto sobre herança, mas imposto “defeituoso” para fins de imposto de renda; em outras palavras, eles irão tributar a renda do fideicomisso no nível do concedente e não no nível do fideicomisso.

Aqui estão algumas das disposições mais comuns de confiança do concedente:

#1. Recuperando o controle dos ativos fiduciários

De acordo com a Seção 674(c) do IRC, o concedente mantém a autoridade para readquirir ativos da confiança. Podem substituí-los por outros bens de valor equivalente. Esse interesse retido não impede o concedente de fazer uma doação completa ao trust.

#2. Empréstimo da confiança.

A Seção 672(a) do IRC permite que o fideicomisso inclua uma disposição que conceda a concedente ou outra parte não adversa a autoridade para tomar empréstimos do fideicomisso sem fornecer juros ou garantias adequados. Somente o concedente deve ter esse poder deve ser retido pelo concedente. Não deve ser relegado exclusivamente ao administrador para acionar o status de confiança do concedente.

#3. Alteração dos beneficiários.

De acordo com a Seção 674(a) do IRC, o truste pode conceder ao concedente o poder de disposição. Isso afeta o gozo benéfico da renda ou principal do trust. Por exemplo, o concedente pode manter a autoridade para adicionar beneficiários não beneficentes ou para distribuir distribuições diretas aos beneficiários existentes.

O redator de um instrumento IDGT deve estar ciente de todas as exceções de confiança do concedente que podem resultar na perda do status de confiança do concedente.

Entendendo as Confianças do Concedente Intencionalmente Defeituosas IDGT

As regras de confiança do concedente especificam as condições sob as quais o Internal Revenue Service tratará uma confiança irrevogável apenas como uma confiança revogável (IRS). Essas circunstâncias muitas vezes podem resultar na formação de trusts do concedente intencionalmente defeituosos. Nesses casos, o concedente é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda do fideicomisso. Além disso, eles não contam os ativos fiduciários como parte do patrimônio do proprietário. No entanto, esses ativos se aplicariam ao espólio de um concedente se o indivíduo administrar um fundo revogável. Isso ocorre porque o indivíduo efetivamente ainda possui propriedade detida pela confiança.

No entanto, para fins de imposto sobre o patrimônio, o valor do patrimônio do concedente é reduzido pelo valor da transferência do ativo. O indivíduo “venderá” ativos para o trust em troca de uma promessa por um período definido, como 10 ou 15 anos. A nota pagará juros suficientes para qualificar o trust como acima do mercado. Ele espera que os ativos subjacentes se valorizem a uma taxa mais rápida.

Os beneficiários dos IDGTs são normalmente filhos ou netos. Eles receberão ativos que puderam crescer sem as reduções de imposto de renda do concedente. Se bem estruturado, o IDGT pode ser uma ferramenta de planejamento patrimonial muito eficaz. Ele permite que uma pessoa reduza seu patrimônio tributável enquanto doa ativos aos beneficiários em um valor fixo. O concedente do fideicomisso também pode reduzir seu patrimônio tributável pagando impostos de renda sobre os ativos do fideicomisso. Essencialmente, o concedente oferece riqueza extra aos beneficiários.

Vendas de Ativos para um Fiduciário Concedente Intencionalmente Defeituoso

A estrutura de um IDGT permite que o concedente transfira ativos para o fideicomisso por doação ou venda. Presentear um ativo para um IDGT pode resultar em um imposto sobre doações. Portanto, é preferível vender o ativo para a confiança. Quando eles vendem ativos para um IDGT, não há registro de ganho de capital, então você não deve impostos. No entanto, isso ainda pode representar muitas outras desvantagens na confiança dos concedentes intencionalmente defeituosos.

Você precisará da ajuda de um contador qualificado, planejador financeiro certificado (CFP) ou advogado de planejamento imobiliário para estruturar um IDGT devido às complexidades.

Isso é ideal para remover ativos altamente apreciados de uma propriedade. Na maioria dos casos, a transação é definida como uma venda para o trust. Assim, o pagamento é na forma de uma nota de parcelamento pagável ao longo de vários anos. O concedente que recebe os pagamentos do empréstimo cobrará uma taxa de juros baixa que não é receita de juros tributável. O concedente, por outro lado, é responsável por qualquer rendimento que o IDGT auferir. Se o ativo que você vende para o fideicomisso for um ativo gerador de renda, como uma propriedade alugada ou um negócio, a renda gerada dentro do fideicomisso é tributável ao concedente.

Como financiar um IDGT

Para financiar fundos de doadores intencionalmente defeituosos, os doadores têm duas opções: fazer um presente completo ou se envolver em uma venda a prazo para o fundo.

#1. Presente concluído.

Os presentes são a forma mais comum de financiar um IDGT. O concedente faz uma doação irrevogável e completa dos ativos desejados ao trust. Presentear ativos que apreciam fornece o maior benefício. Isso ocorre porque a confiança pode manter a renda e repassá-la aos beneficiários. Além disso, mesmo que o valor do ativo aumente significativamente, o concedente evita pagar impostos de transferência extras sobre ele.

As transferências para um IDGT, no entanto, são doações tributáveis ​​que reduzem a doação unificada do concedente e o crédito de imposto de propriedade (isto é, se a doação atingir o limite de exclusão anual do ano (US$ 15,000 em 2020)).

#2. Uma venda parcelada

Uma maneira de escapar das implicações do imposto sobre doações é o concedente vender o(s) ativo(s) de valorização para o trust em uma venda a prazo. Em troca, o concedente recebe uma nota promissória pagável pelo fideicomisso.

Como o IDGT é um fideicomisso concedente, não há incidência de imposto sobre qualquer benefício da venda. O concedente é tratado como tendo vendido qualquer coisa para si mesmo. O concedente tem o direito de sustentar um fluxo de renda das parcelas ou pagamentos de juros sobre a confiança. Assim, aumenta o valor do corpus fiduciário para os beneficiários. Não há responsabilidade fiscal sobre doações se o valor da nota promissória for igual ao valor da propriedade vendida.

Formulário de Confiança do Concedente intencionalmente defeituoso

Concedente Trust IDGT intencionalmente defeituoso
Formulário Fiduciário do Concedente intencionalmente defeituoso

Esta é uma forma de Confiança do Concedente Intencionalmente Defeituosa. O outorgante mantém o controle administrativo sobre o Trust (aqui, o poder de substituição). Isso torna o concedente responsável pelo imposto de renda fiduciário. Essa autoridade administrativa, no entanto, não é um interesse retido legítimo para permitir que a propriedade fiduciária seja incluída no patrimônio do concedente. O objetivo aqui é que o concedente pague todas as obrigações de imposto de renda resultantes do fideicomisso, permitindo que a renda real do fideicomisso se acumule. Caso contrário, o pagamento deve ser para os beneficiários do fundo sem repercussões de imposto de renda ou doação para eles.

Na forma “típica” do Fiduciário Concedente Intencionalmente Defeituoso, o concedente faz uma doação “seed money” para o fideicomisso. Em seguida, vende uma propriedade adicional ao trust pelo valor justo de mercado em troca de um título de parcelamento com juros. Não há imposto para o concedente sobre a venda. Isso permite que o valor do ativo do concedente vendido ao Trust seja “congelado” em seu valor na data da venda pelo uso da nota. Além disso, permite que outros ativos retidos do concedente sejam “queimados” pelos pagamentos de imposto de renda exigidos do concedente sobre a renda do trust.

Os benefícios do IGDT

1. Sendo o concedente o beneficiário do IDGT para fins de imposto de renda federal, ele é responsável pelo pagamento do imposto de renda do fideicomisso. Assim, permite que os ativos fiduciários se expandam sem reduzi-los ao imposto de renda.

2. O pagamento pelo concedente do imposto de renda de suas próprias propriedades é o mesmo que fazer uma doação isenta de impostos ao fideicomisso.

3. A propriedade potencial do concedente será reduzida pela conta de imposto de renda do trust.

4. O concedente contribuirá com ativos avaliados para o fideicomisso e ainda pagará imposto de renda sobre esses ativos quando o fideicomisso os vender.

5. Os ativos do fideicomisso (incluindo qualquer valorização) geralmente não são incluídos no patrimônio do concedente e se desenvolvem dentro do fideicomisso livre de impostos.

6. Em geral, as distribuições fiduciárias aos beneficiários estão isentas de impostos federais sobre herança e doações.

7. Os ativos fiduciários podem ser garantidos pelos credores dos beneficiários, incluindo ex-cônjuges.

Benefícios de vender para IDGT

1. Para fins de imposto de renda federal, você é o beneficiário do IDGT.

  • Se o concedente sobreviver à duração da nota promissória, a venda de ativos avaliados para o trust não resultará em benefícios.
  • se os pagamentos de juros do trust sobre a nota promissória associada à venda não produzirem receita de juros durante a vida do concedente.

2. O concedente pode obter uma transferência de riqueza isenta de impostos para os beneficiários do fideicomisso se a taxa combinada de renda e crescimento do fideicomisso sobre os ativos adquiridos do concedente exceder o AFR relevante para a nota promissória associada (esta técnica funciona melhor quando o AFR é baixo) .

Agora que vimos os benefícios, vejamos também as desvantagens de uma confiança do concedente intencionalmente defeituosa.

Desvantagens do Fiduciário Concedente Intencionalmente Defeituoso

Apesar de todos os benefícios da confiança do concedente intencionalmente defeituoso, ainda tem muitas desvantagens. Vamos ver algumas das desvantagens do IDGT

1. Em exercícios futuros, o poder concedente optará por não pagar o imposto de renda do IDGT. Esta é a principal desvantagem da confiança dos concedentes intencionalmente defeituosos.

2. Após a morte do concedente, o IDGT pode pagar o seu próprio imposto sobre o rendimento, acrescido do imposto sobre quaisquer bens avaliados vendidos após a morte do concedente.

3. A menos que o IDGT possua ativos próprios adequados, o concedente não pode vender ativos ao IDGT sem antes fazer uma doação inicial a ele.

4. Os ativos do IDGT só estarão disponíveis para os beneficiários do trust seguindo os termos do contrato do trust.

5. Como o IDGT é irrevogável, o concedente não pode cancelá-lo e recuperar os bens do fideicomisso depois de suportado.

6. A Receita Federal pode contestar a avaliação dos ativos vendidos ao IDGT para determinar que o concedente fez uma doação ao IDGT no valor total ou parcial do valor dos ativos vendidos ao IDGT.

7. O Internal Revenue Service pode usar uma variedade de razões (por exemplo, o IDGT não foi adequadamente financiado ou a nota promissória do IDGT é patrimônio e não dívida) para determinar que o concedente fez uma doação ao IDGT igual a todo ou parte do o valor dos bens vendidos ao IDGT.

8. O IDGT deve reembolsar o empréstimo mesmo que a taxa agregada de rendimento e crescimento dos bens do concedente não ultrapasse o AFR relevante na nota promissória associada.

Outras considerações no IDGT

Para a pessoa certa, os IDGTs são uma excelente ferramenta de planejamento. No entanto, ao estabelecer essa forma de confiança, é preciso ter cuidado. Lembre-se do seguinte antes de consultar seu advogado de planejamento imobiliário:

Precisarei ter acesso aos ativos que pretendo colocar no fundo? 

Precisarei ter acesso aos ativos que pretendo colocar no fundo? Se você respondeu sim, um IDGT pode não ser para você. Embora possa ser possível acessar ativos trocando seus ativos pessoais por aqueles em fideicomisso ou emprestando fundos do fideicomisso, um IDGT não deve ser revogável ou prontamente disponível para o Concedente.

Prevejo que esses ativos aumentarão de valor ao longo do tempo?

Prevejo que esses ativos aumentarão de valor ao longo do tempo? Os melhores ativos para financiar um IDGT apreciariam ao longo da vida do fideicomisso, beneficiando o Concedente ao reduzir seu patrimônio pelo valor da valorização acumulada no fideicomisso. Onde você não espera que os ativos sejam valorizados, o Outorgante pode desejar mantê-los até sua morte.

Quanto poder quero oferecer aos meus beneficiários? 

Mesmo após o estabelecimento do fideicomisso, o Outorgante pode manter um controle substancial sobre a propriedade do fideicomisso. O Concedente, por exemplo, pode manter o direito de empregar e demitir o Fiduciário e pode alterar as disposições sobre quando (se alguma vez) seus descendentes se tornarem Fiduciários. O Concedente frequentemente retém o direito de avaliar a estratégia de investimento fiduciário e também pode ter a palavra final sobre investimentos de capital fiduciário. Como resultado, o Concedente terá acesso contínuo ao capital fiduciário para potenciais oportunidades de investimento.

Quem será meu Fiduciário? 

Escolher o administrador certo é fundamental para o sucesso de sua estratégia. Escolher um cônjuge ou filho pode apresentar questões fiscais. Exige muito cuidadosamente a confiança do concedente intencionalmente defeituosa da redação.

Como sei se o IDGT é um bom investimento para mim?

A adequação do IDGT como um investimento depende das metas de investimento de um indivíduo, tolerância ao risco e situação financeira. É importante consultar um consultor financeiro para determinar se o IDGT é adequado para sua carteira de investimentos.

Qual é o histórico de desempenho do IDGT?

O histórico de desempenho do IDGT varia dependendo do fundo específico e do desempenho do índice subjacente. É importante pesquisar e comparar o desempenho histórico de diferentes IDGT ETFs antes de investir.

Posso perder dinheiro se investir em IDGT?

Sim, como todo investimento financeiro, existe o risco de perder dinheiro ao investir em IDGT.

Qual é o investimento mínimo para IDGT?

O investimento mínimo para IDGT varia de acordo com o fundo específico. Alguns IDGT ETFs podem ter um requisito mínimo de investimento, enquanto outros não.

O IDGT é tributado como ação ou título?

A tributação do IDGT dependerá do fundo específico e da situação fiscal do investidor. É importante consultar um profissional tributário para determinar as implicações fiscais de investir em IDGT.

Perguntas frequentes do IDGT

Um IDGT arquiva uma declaração de imposto?

Um IDGT é válido para fins de imposto sobre doações ou herança. … A renda é informada na declaração de imposto de renda individual, e o fideicomisso concedente não é obrigado a apresentar o Formulário 1041, uma declaração de imposto de renda para propriedades e fideicomissos.

O concedente pode ser o fiduciário de um IDGT?

Por um lado, o concedente deve abrir mão do domínio e controle sobre o IDGT para evitar a inclusão dos bens do fideicomisso no patrimônio bruto do concedente. IRC §§ 2036–2042. ... A este respeito, alguns Os IDGTs proíbem expressamente o concedente, ou qualquer pessoa relacionada ou subordinada ao concedente, de se tornar um agente fiduciário

Um IDGT precisa de um EIN?

A única coisa importante que todas as partes devem estar cientes é que o IRS não exige ou recomenda a obtenção de um número de identificação fiscal/EIN para “Fundos Concedentes.” O cliente pode usar o seu próprio número de segurança social quando abrir a conta, porque os rendimentos da conta devem ser declarados na declaração de imposto de renda individual de

Quem é a parte responsável por uma confiança irrevogável?

Assim, uma vez que os bens vão para o fideicomisso irrevogável, o agente fiduciário, como fiduciário dos beneficiários, tem a responsabilidade legal de, entre outras coisas, fazer com que os impostos sejam pagos adequadamente. Assim, o fiduciário é a parte responsável.

  1. FIDUCIÁRIO SUCESSOR
  2. VIVER CONFIANÇA: Visão geral, custo, modelos, prós e contras (+Guia de redação)
  3. VIVER CONFIANÇA VS VONTADE: Melhor opção nos EUA (+Grandes diferenças).
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