Grantors Trust: Um guia definitivo simples (atualizado!)

confiança dos concedentes

Um truste concedente é um fideicomisso revogável confiança viva que é tributado como um “indivíduo desconsiderado”. Não recolhe impostos nem apresenta declarações fiscais. Em vez disso, seus lucros e deduções são registrados e declarados na declaração de imposto pessoal do concedente - o indivíduo que estabeleceu e financiou o truste e geralmente administra suas propriedades. Então, vamos ver as regras do trust deste concedente e compará-lo com outros trusts não outorgantes, como o trust irrevogável.

O que é um Grantor Trust?

Um fideicomisso concedente é um fideicomisso no qual o criador do fideicomisso detém um ou mais direitos sobre o fideicomisso e a renda do fideicomisso é tributável ao criador.

Em alguns casos, um fideicomisso pode ser considerado um fideicomisso concedente se um terceiro que não se opõe ao fideicomisso tiver interesse ou controle sobre o fideicomisso que possa ser atribuído ao fideicomisso (por exemplo, o cônjuge). Embora um fideicomisso possa ser considerado um fideicomisso concedente para fins de imposto de renda, ele pode ser excluído do patrimônio dos fiduciários para fins de imposto de propriedade (dependendo dos poderes retidos pelo criador dos fideicomissos).

Poderes que constituem a confiança

A seguir estão exemplos de poderes que, se detidos pelo fideicomisso, fariam com que um fideicomisso fosse classificado como Fiduciário Concedente para fins de imposto de renda:

  • uma participação reversível no corpus do fundo ou em sua receita
  • se o gozo benéfico do corpus da receita fiduciária estiver sujeito ao poder de disposição dos fiduciários sem a permissão ou consentimento de qualquer parte adversa
  • Certos poderes administrativos exercidos pelo criador do benefício dos trusts e não pelos beneficiários dos trusts, bem como poderes exercidos em caráter não fiduciário, tais como:
    • a autoridade para lidar com ativos fiduciários em troca de uma contraprestação menos do que plena e adequada
    • a capacidade de emprestar ativos fiduciários sem fornecer juros e segurança adequados
    • outros poderes exercidos a título não fiduciário por qualquer pessoa sem a aprovação ou consentimento de um fiduciário, incluindo:
      1. O concedente (ou o cônjuge dos concedentes) tem autoridade para revogar a concessão.
      2. a capacidade de substituir ativos de igual valor
      3. a capacidade de adicionar beneficiários de caridade
    • se eles usarem a renda do fideicomisso para pagar os prêmios de uma apólice de seguro de vida sobre a vida dos fiduciários (ou do cônjuge), pelo menos na medida de tal renda, sem o consentimento de uma pessoa adversária.

Exemplos de Confiança de Outorgantes

A seguir estão alguns exemplos de Fundos Concedentes:

  • Fundos de interesse retido
  • Revogável Granters Trust (também conhecido como Living Trust)
  • Fundo de Anuidade Retido pelo Concedente (GRAT)
  • Confiança de residência pessoal qualificada (QPRT)
  • Confiança do Concedente Intencionalmente Defeituoso (IDGT)

Um IDGT é uma transferência completa para um trust para fins fiscais, mas uma transferência incompleta e “defeituosa” para fins de imposto de renda.

Se o fiduciário não tiver retido quaisquer poderes que causem inclusão no imposto de propriedade, o fideicomisso pode ser excluído do espólio dos fiduciários para fins de imposto sobre herança e doações. Assim, na data em que o fundo é financiado, o valor futuro dos ativos transferidos é deduzido do patrimônio bruto. Como o fiduciário retém um dos poderes acima, o fideicomisso é classificado como Fiduciário Concedente para fins de imposto de renda. Mesmo que ele ou ela não seja um beneficiário, o trustor é tributado sobre todos os rendimentos do trust. Isso ocorre apesar de ele ou ela não ter direito a nenhuma distribuição de confiança.

Leia também; IDGT Explicado!!! (Compreendendo a confiança intencionalmente defeituosa)

Como funciona essa confiança?

Suponha que você estabeleceu esse fundo e o financiou com ativos que rendem juros, ou seja, você transferiu a propriedade desses ativos para o nome do fundo. Ao longo do ano, eles ganham US $ 10,000. O fundo gastou US$ 1,000 em dedutível do imposto despesas para mantê-los e administrá-los.

Esses rendimentos e deduções serão registrados e reivindicados em sua declaração de imposto pessoal do Formulário 1040 sob seu próprio número de Seguro Social. A confiança não tem que apresentar sua própria declaração de imposto.

Reivindique a receita de sua confiança em sua declaração de imposto pessoal para aumentar sua renda tributável. Isso acabará por levá-lo a um suporte de imposto marginal mais alto.

Os trusts do concedente se convertem automaticamente em trusts não-concedentes quando o trustor morre e não está mais vivo para apresentar uma declaração de imposto. Quaisquer distribuições feitas pelo trust naquele momento serão tributadas aos destinatários.

Outros Fundos Irrevogáveis ​​vs. Fundos Concedentes

O outorgante de um fideicomisso irrevogável que não se qualifique como órgão fiscal desconsiderado renuncia definitivamente à posse e controle dos imóveis nele colocados. Assim, a confiança agora possui a terra, não o criador da confiança. Outorgantes de trusts irrevogáveis ​​não podem servir como curadores de seus próprios fundos. Eles devem delegar o controle da operação para outra pessoa.

Confiança dos OutorgantesRelações de confiança irrevogáveis
1. O fiduciário tem o direito de recuperar os bens do fideicomisso.O concedente renuncia a todas as propriedades para sempre.
2. Como um trustee, o trustor controla as propriedades de confiança.Um administrador deve ser nomeado por um terceiro.
3. Os rendimentos do concedente são tributados na sua declaração pessoal.A confiança é responsável por apresentar suas próprias declarações fiscais e pagar quaisquer impostos relacionados.
4. As propriedades do fideicomisso estão sujeitas ao imposto sobre herança.O imposto de propriedade não se aplica a propriedades de confiança.

A revogabilidade ou irrevogabilidade do fideicomisso é resultado das leis estaduais e dos documentos de estabelecimento do fideicomisso. Muitos estados considerariam a confiança do concedente revogável se a escritura não disser que é irrevogável.

O que são as Regras de Confiança do Concedente?

As regras de confiança do concedente são diretrizes do Internal Revenue Code (IRC) que detalham as consequências fiscais de uma confiança do concedente. Assim, para fins de imposto de renda e herança, a pessoa que forma um truste concedente é o proprietário dos ativos e propriedades mantidos dentro do trust sob essas leis.

Benefícios das Regras de Confiança do Concedente

Os trusts outorgantes têm várias características. Portanto, isso permite que os proprietários do fundo os usem para fins fiscais e de renda específicos.

#1. Ganhos de Confiança

A renda do fideicomisso é tributada à taxa de imposto de renda dos trustors e não à do fideicomisso. A este respeito, as regras de confiança fornecem aos indivíduos alguma proteção fiscal. Isso ocorre porque as taxas de imposto individuais são geralmente mais baixas do que as dos trusts.

#2. Beneficiários

Fiduciários também podem alterar os beneficiários do fideicomisso, bem como seus investimentos e ativos. Eles podem até orientar um administrador para fazer alterações. Os indivíduos ou instituições financeiras que detêm e administram ativos em benefício de um trust e seus beneficiários são os trustees.

#3. Revogável

Os trustors também podem revogar o trust a qualquer momento se forem mentalmente competentes no momento em que estiverem tomando a decisão. Devido a esta distinção, uma confiança concedente é uma forma de confiança viva revogável. Uma confiança revogável é aquela que o criador, originador ou concedente pode alterar ou cancelar.

#4. Mudando a confiança

No entanto, o concedente é livre para renunciar à propriedade do fideicomisso, convertendo-o em um fideicomisso irrevogável que não pode ser revisto ou revogado sem o consentimento dos beneficiários do fideicomisso. Nesse cenário, o fideicomisso pagará impostos sobre sua própria receita e precisará de seu próprio número de identificação fiscal (TIN).

Considerações Especiais

Trusts são por uma variedade de razões, incluindo o armazenamento das propriedades do proprietário em um corpo legal separado. Como resultado, os proprietários de trusts devem estar atentos à possibilidade de que o trust seja convertido em um trust concedente.

O Internal Revenue Service (IRS) especifica oito exceções ao status dos trusts. Por exemplo, se o fideicomisso tiver apenas um beneficiário que receba o principal e os lucros do fideicomisso. Então, alternativamente, se o fideicomisso tem vários beneficiários, cada um dos quais recebe o principal e a receita do fideicomisso na proporção de sua participação no fideicomisso.

Como essas regras afetam diferentes trusts

As regras de confiança do concedente também descrevem algumas condições sob as quais uma confiança irrevogável pode ser tratada pelo IRS da mesma forma que uma confiança revogável. Essas circunstâncias podem muitas vezes resultar na formação dos chamados “trustes do concedente intencionalmente defeituosos”.

Nesses casos, o trustor é responsável pelo pagamento de impostos sobre a receita do trust, mas os ativos do trust não são incluídos nas propriedades do proprietário. No entanto, esses ativos se referirão ao espólio de um trustors se a pessoa operar um trust revogável. Isso ocorre porque o indivíduo efetivamente possui propriedade de propriedade da confiança.

Pode-se mover propriedades efetivamente do espólio do concedente e em uma confiança irrevogável. Os indivíduos também fazem isso para garantir que sua propriedade passe para os membros da família quando eles morrerem. Nesse cenário, um imposto sobre doações será cobrado sobre o valor da propriedade no momento em que ela for aprovada. No entanto, nenhum imposto sobre herança é devido após a morte do concedente.

As regras também estabelecem que o trust se torna um trust concedente se o criador do trust tiver um interesse reversível em mais de 5% dos ativos do trust no momento em que transfere os ativos para o trust.

Um acordo de confiança especifica como lidar e transferir propriedades após a morte do trustor. Finalmente, a lei estadual decide se um fideicomisso é revogável ou irrevogável, bem como as consequências de cada um.

Regra de Confiança do Concedente

O IRS delineou as seguintes regras de confiança do concedente:

  • A autoridade para incorporar ou remover os beneficiários de um trust.
  • A capacidade de emprestar de um fundo fiduciário sem proteção suficiente
  • A autoridade para usar a receita de confiança para pagar prêmios de seguro de vida
  • A autoridade para alterar a composição do trust substituindo ativos de valor equivalente.

Confiança não outorgante

Qualquer fideicomisso que não seja um fideicomisso concedente é referido como um fideicomisso não concedente. A forma como são tributados;

  • Um trust não concedente deve ter seu próprio TIN, pois é um órgão fiscal distinto.
  • Um fideicomisso não concedente paga imposto de renda sobre todos os rendimentos tributáveis ​​detidos pelo fideicomisso no nível do fideicomisso.
  • trusts não concedentes devem pagar impostos de renda, que normalmente são muito mais altos do que para pessoas físicas.

Se um trust fizer uma distribuição a um beneficiário, o rendimento ordinário tributável (mas não os ganhos de capital) irá para o beneficiário. Assim, o imposto estará na declaração de imposto de renda pessoal do beneficiário. O administrador deve preencher o Formulário 1041 e fornecer ao beneficiário um Anexo K-1 detalhando a soma e o tipo de renda do fundo. Além disso, o beneficiário fará o relatório em sua declaração de imposto individual.

Eles são tributados de forma diferente dos trusts não concedentes. Trusts não concedentes são entidades jurídicas distintas (como uma C-Corporation). No entanto, os trustors dos trusts trusts retêm direitos substanciais sobre os ativos e rendimentos do trust. Como resultado, eles a tratam como proprietárias diretas dos ativos fiduciários (como uma empresa individual).

Quem controla uma confiança do concedente?

Um fideicomisso, conforme definido pelo IRS, é aquele em que o outorgante (a pessoa que criou o fideicomisso) mantém a propriedade de seus ativos e lucros. Com esse tipo de configuração, o concedente e não o fideicomisso em si é responsável pelo pagamento de impostos sobre a receita do fideicomisso.

Qual é o oposto de um fideicomisso?

Qualquer fideicomisso que não seja um fideicomisso de concedente é chamado de fideicomisso de não outorgante. O concedente não tem autoridade ou controle sobre este tipo de confiança. Isso implica que eles são incapazes de rescindir o fundo, alterar suas disposições ou alterar os beneficiários do fundo.

Você pode tirar dinheiro de um fundo de concessão?

Uma vez que eles são os proprietários do fundo e da propriedade fiduciária e mantêm uma participação nele até que faleçam, o outorgante-curador muitas vezes pode tirar dinheiro do fundo como bem entender.

O outorgante também é fiduciário?

O indivíduo que estabelece e financia o Trust é conhecido como Outorgante. Eles também podem servir nessa capacidade, mas nem sempre é o caso e não é necessário. Não há restrições quanto a isso, e um Trust não precisa ser estabelecido dessa maneira para que o Outorgante ocasionalmente se designe como beneficiário.

Qualquer pessoa pode presentear um fideicomisso?

Os impostos sobre doações serão aplicados a todas as transferências feitas ao fideicomisso do outorgante, a menos que o outorgante receba algo de valor comparável em troca. Um fideicomisso de doador geralmente será financiado com um presente inicial que é tributável, mas geralmente é protegido pelo valor de exclusão vitalício.

Um fideicomisso pode fazer distribuições?

As transferências de ativos feitas entre um grantor trust e seu concedente não são consideradas vendas para fins de imposto de renda, permitindo que as transferências ocorram sem resultar em impostos sobre ganhos de capital. Trustes do concedente permitem distribuições para confiar nos beneficiários sem incorrer em nenhuma obrigação de imposto sobre doações.

Considerações Finais

Geralmente, esses fundos são uma importante ferramenta de planejamento imobiliário. Os trusts revogáveis ​​são, de longe, os mais comuns e podem proporcionar economias significativas em impostos sobre heranças ou doações. Portanto, os clientes devem pensar no valor desses fundos em seus planos imobiliários.

Perguntas frequentes sobre a confiança dos concedentes

Qual é o objetivo de uma confiança do concedente?

O objetivo típico da confiança é criar um veículo que permita ao concedente preservar o patrimônio que acumulou em um fundo fiduciário que fornece proteção de ativos para seus beneficiários, minimiza a carga tributária final para os beneficiários e mantém os ativos fora do patrimônio tributável do concedente por morte

Quem paga impostos em uma confiança do concedente?

Se o fideicomisso for um fideicomisso concedente, o rendimento é tributado ao concedente mesmo se a renda e outras distribuições forem realmente para outra pessoa. Um trust não concedente, em comparação, é tributado como sua própria entidade pagadora de impostos separada. O administrador do trust tem o trust arquivando sua própria declaração de imposto, Formulário 1041

Confiança irrevogável é uma boa ideia?

Trusts irrevogáveis ​​são uma ferramenta importante nos planos de propriedade de muitas pessoas. Eles podem ser usados ​​para trancar sua isenção de imposto de propriedade antes que ela caia, evite que a valorização dos ativos inflacione sua propriedade tributável, proteja os ativos dos credores e até mesmo o torne elegível para programas de benefícios como o Medicaid.

O que acontece com uma confiança quando o concedente morre?

Morte do Concedente de um Trust

Quando o outorgante de um fideicomisso vivo individual morre, a confiança torna-se irrevogável. Isso significa que nenhuma alteração pode ser feita na confiança. Se o concedente também for o fiduciário, é nesse ponto que o fiduciário sucessor intervém. Há uma exceção a essa regra.

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