Criar um plano de propriedade é um passo crucial na gestão de ativos. Isso é especialmente importante se você é casado e pretende deixar bens para seu cônjuge. Dependendo de seus objetivos financeiros, uma relação de confiança de desvio pode ser benéfica para seu planejamento imobiliário.
O que é um Bypass Trust?
Um trust bypass fiscal, também conhecido como isenção ou trust A/B, é projetado para reduzir ou eliminar o patrimônio de um casal responsabilidade Fiscal. Normalmente é configurado como uma confiança irrevogável. Isso significa que não pode ser alterado ou invalidado sem a aprovação do receptor do trust. Possui a propriedade do primeiro cônjuge a falecer. No entanto, o cônjuge sobrevivente mantém o acesso aos fundos fiduciários. Eles podem, por exemplo, utilizar a renda do fundo e o principal para pagar despesas médicas.
Uma pessoa pode transferir sua propriedade para seu cônjuge sem pagar impostos sobre a propriedade especificada em caso de morte. No entanto, se o segundo cônjuge morrer e deixar a propriedade para os filhos, quaisquer ativos acima do limite de isenção de US$ 11.58 milhões serão tributados em alíquotas de até 40%. Isso significa que um pai solteiro não deve deixar ativos para seus filhos no valor de mais de US$ 11.58 milhões se não quiserem que os ativos sejam tributados. Casais casados têm um limite de US$ 23.56 milhões.
Como funciona um Bypass Trust?
Suponha que a propriedade de um casal valha mais do que a isenção do imposto federal sobre a propriedade. A dedução conjugal, que permite a transferência de bens entre cônjuges com isenção de impostos, permite que os bens de um cônjuge falecido passem para o cônjuge sobrevivo sem que seja pago qualquer imposto sobre a herança.
No entanto, os impostos sobre herança podem ser devidos após a morte do segundo cônjuge. Sem um plano de herança adequado, a herança do cônjuge sobrevivente certamente incluirá tudo o que o cônjuge falecido possuía, talvez excedendo a isenção do imposto sobre herança. Isso acabará reduzindo a quantidade de dinheiro deixada para futuros beneficiários, provavelmente seus filhos.
Você pode evitar o imposto imobiliário transferindo seus ativos para um trust de bypass. Assim, quando seu cônjuge morre, os bens do fundo são alocados aos beneficiários finais.
Você pode dividir seus ativos entre duas relações de confiança usando uma relação de confiança de desvio para manter seus valores abaixo da isenção de imposto de propriedade federal. Por ser composto de dois trusts diferentes — o A e o B — um trust bypass também é conhecido como trust AB.
A Confiança
Como retém bens para uso do cônjuge sobrevivente, o “A trust” também é conhecido como fideicomisso conjugal ou fideicomisso do sobrevivente. A confiança é muitas vezes revogável, com o cônjuge sobrevivente atuando como administrador e tendo autoridade para alterá-lo, bem como utilizar e gastar os ativos como acharem adequado.
A confiança B
O “B Trust” é um fideicomisso irrevogável que mantém todos os outros ativos até a isenção de imposto de propriedade, razão pela qual também é conhecido como fideicomisso de abrigo de crédito ou fideicomisso do falecido.
Se um casal estava planejando hoje, o fundo B deveria ter ativos no valor de menos de US$ 12.06 milhões. Os beneficiários finais do bypass trust são normalmente os futuros herdeiros do casal, como seus filhos. No entanto, um cônjuge sobrevivente pode receber renda de confiança não conquistada.
Quando o segundo cônjuge morre, os ativos em um trust de bypass não estão sujeitos a inventário e são transferidos diretamente para os beneficiários finais. Eles estão isentos de impostos sobre herança, uma vez que o trust B é irrevogável. Eles não podem ser alterados ou rescindidos, exceto sob condições específicas estabelecidas por lei estadual. A confiança possui os ativos que não pertencem a nenhum indivíduo.
Você deve consultar um profissional de planejamento imobiliário para redigir os termos do instrumento fiduciário, pois ele deve conter linguagem específica para funcionar legalmente como um fideicomisso de desvio de acordo com as regras fiscais do IRS.
Um cônjuge sobrevivente pode ser o administrador de um Bypass Trust?
O cônjuge sobrevivente pode, e frequentemente o faz, funcionar como administrador do trust B do bypass trust. Lembre-se de que, como fiduciário, o cônjuge sobrevivente não possui os ativos fiduciários e não pode utilizá-los para ganho pessoal. A propriedade fiduciária de desvio não é relatada na declaração de imposto de renda do cônjuge sobrevivente. Eles arquivarão os impostos de desvio de confiança separadamente como o administrador.
Em conformidade com o código tributário do IRS, o cônjuge sobrevivente pode receber a receita do bypass trust por utilizá-la para despesas específicas – saúde, educação, manutenção e suporte. O dinheiro dessa distribuição seria considerado renda e deve ser informado em sua declaração de imposto.
Quem se beneficia de um Bypass Trust?
Se você não está preocupado com o pagamento de impostos imobiliários, não precisa de uma confiança de desvio. É mais difícil exceder a isenção do imposto sobre herança, que foi definida como alta pela lei tributária atual.
Além disso, outra reforma tributária aprovada em 2012 previa a portabilidade, o que significava que os casais poderiam reunir sua isenção federal (até um total de US$ 24.12 milhões em 2022), menos qualquer parte da isenção usada durante a vida do cônjuge falecido.
No entanto, o estatuto está aberto a alterações – o valor da isenção expirará após 2025, a menos que o Congresso tome medidas adicionais. Um fideicomisso de desvio ainda pode fornecer outros benefícios de um fideicomisso irrevogável, como proteção de ativos. Se você ou seu cônjuge tiverem filhos de um casamento anterior, um bypass trust pode ajudar a garantir que a herança seja distribuída aos beneficiários de sua escolha. (Por exemplo, você pode desejar que os bens sejam distribuídos ao seu filho em vez do enteado do cônjuge sobrevivente ou de um novo parceiro.)
As vantagens de um Bypass Trust
Os casais geralmente estabelecem uma confiança de desvio pelos seguintes motivos:
- Para evitar o desperdício de isenções fiscais de propriedade. Esta é uma abordagem legítima para diminuir ou eliminar a obrigação de imposto sobre herança de seu descendente; por que não aproveitar?
- Para evitar o inventário
- Para liquidar dívidas e distribuir bens aos herdeiros.
- Para garantir que, se o cônjuge sobrevivente se casar ou seguir um plano de bens diferente para bens no trust A, aqueles no trust B sejam distribuídos de acordo com os desejos do falecido.
Por que você deve usar um Bypass Trust no planejamento imobiliário?
Para casais com grandes ativos, um fideicomisso de desvio pode reduzir o imposto de propriedade federal (e estadual).
Ativos até um valor de isenção anual não estão sujeitos ao imposto de propriedade federal com a família ou parte B do fideicomisso. O limite para 2019 é de US$ 11.4 milhões, o que dobra para US$ 22.8 milhões para casais. Se os ativos na confiança da família não excederem esse valor, eles não estão sujeitos ao imposto federal sobre herança.
Os bens do cônjuge sobrevivente sob uma relação de confiança conjugal não estão sujeitos ao imposto de propriedade federal ou estadual. O cônjuge sobrevivente também pode fornecer aos seus herdeiros benefícios fiscais e de abrigo de crédito. Trusts secundários podem manter ativos em benefício de filhos ou netos.
Além disso, os ativos mantidos em um trust de bypass permitem que o cônjuge sobrevivente evite o inventário. Esse é o procedimento legal regulado pelo sistema judicial para inventariar os bens de uma pessoa falecida. Também liquida dívidas e distribui bens aos herdeiros. Probate não se aplica a ativos mantidos em um bypass ou outro tipo de confiança.
Ativos para financiar um Bypass Trust
Uma confiança de desvio pode ser financiada por praticamente qualquer ativo de propriedade da propriedade. Trabalhando juntos, o cônjuge sobrevivente e seu advogado escolhem quais ativos devem ser colocados no trust no momento da primeira morte para obter as melhores consequências fiscais. Alguns dos melhores ativos para financiar um fideicomisso de bypass são dinheiro, seguro de vida, uma parte com desconto em uma empresa, e ações que valorizam rapidamente. Outros ativos, como IRAs, contratos de parcelamento, Títulos eletrônicos, e anuidades, são menos eficazes porque o beneficiário deve pagar imposto de renda sobre o dinheiro recebido desses ativos porque o falecido não pagou imposto de renda sobre esses ativos.
Potenciais desvantagens do Bypass Trust
Criar uma confiança de desvio pode ser caro e demorado. Um advogado de planejamento imobiliário especializado nesse tipo de confiança geralmente é necessário. Se você não tiver muitos ativos, os benefícios fiscais imobiliários podem não valer o custo de criação do trust.
Essas relações de confiança também devem ser mantidas de forma contínua. Como resultado, o cônjuge sobrevivente é responsável por gerenciar os ativos fiduciários e acompanhar como eles são gastos. Se o cônjuge for mais velho, eles podem nomear outra pessoa para atuar como administradora. Como o administrador tem direito a uma cobrança por seus serviços, isso aumenta o custo do trust.
Um bypass ou B trust não fornece ao cônjuge sobrevivo controle completo sobre os ativos irrevogáveis do trust. Pode haver limitações sobre quanto dinheiro um cônjuge sobrevivente pode obter da confiança. Os planejadores devem garantir que bens suficientes sejam deixados de fora do fundo B para fornecer apoio financeiro aos cônjuges sobreviventes.
Um fideicomisso de desvio também não garante isenção do imposto estadual de propriedade. Dependendo dos regulamentos do seu estado, você ou seu cônjuge ainda podem estar devendo imposto de propriedade no nível estadual sobre os bens recebidos quando um de vocês morre. Enquanto isso, a legislação federal sobre impostos imobiliários pode ser alterada. Se alguma vez forem implementadas limitações de isenção de impostos sobre propriedades mais baixas, os benefícios fiscais para propriedades maiores podem ser limitados ou eliminados.
Qual é a diferença entre uma confiança conjugal e uma confiança de desvio?
O cônjuge sobrevivente geralmente pode acessar tanto a renda quanto o saldo principal da confiança conjugal. O princípio em uma confiança de desvio pode ser usado para despesas do cônjuge sobrevivente, como saúde e apoio. No entanto, normalmente não é acessível ao cônjuge sobrevivo.
Outras coisas a considerar
Os ativos de maior valorização devem ser colocados no fundo B, onde serão avaliados a partir da data da morte do primeiro cônjuge, mas não serão tributados até que o segundo cônjuge morra. A lógica aqui é que o ativo continuará a se valorizar.
Por fim, o administrador deve avaliar a valor justo de mercado dos bens do fideicomisso a partir da data do falecimento do primeiro cônjuge. Isso pode ser inconveniente devido aos valores flutuantes de ações, imóveis, fundos e outros ativos.
Como os Bypass Trusts são implementados?
Quando um membro de um casal falece, um fundo de desvio, também conhecido como fundo AB, permite que os casais evitem o imposto imobiliário sobre ativos específicos. Quando um dos cônjuges falece, os bens do patrimônio são divididos entre os dois fundos. Confiança conjugal, ou confiança “A”, é o primeiro componente. Um bypass, família ou confiança “B” é o segundo tipo.
O que distingue a confiança de um sobrevivente de uma confiança de desvio?
Os ativos sob o Bypass Trust fluem para os beneficiários finais após o falecimento do cônjuge sobrevivente (que geralmente são os filhos do primeiro cônjuge a morrer). Por outro lado, o Survivor's Trust é freqüentemente revogável. A parte da herança do cônjuge sobrevivente é mantida no Survivor's Trust.
O que distingue um Bypass Trust de um Marital Trust?
O cônjuge sobrevivente geralmente tem acesso ao principal e à renda de um fundo de casamento. Embora o cônjuge sobrevivente normalmente não possa acessar o principal de um fundo de desvio, ele pode ser utilizado para despesas como suporte e assistência médica.
Um fundo requer uma conta bancária para funcionar?
Embora ter uma conta bancária fiduciária não seja um pré-requisito para a criação de um fideicomisso genuíno, sua ausência pode indicar que nunca houve qualquer propósito em estabelecer confiança em primeiro lugar.
Conclusão
Se você e seu cônjuge têm uma confiança de desvio, pergunte a si mesmo se você realmente precisa dela. Obtenha orientação especializada de alguém que esteja atualizado sobre as regras fiscais, bem como sobre sua situação financeira atual. Dadas as incertezas em torno da legislação federal de impostos sobre bens imóveis, você pode optar por manter a confiança caso a isenção de impostos sobre bens imóveis seja reduzida novamente e você enfrente uma obrigação tributária nacional. Alternativamente, você pode incluir uma cláusula de “exoneração de responsabilidade” no fideicomisso que permite ao cônjuge sobrevivente escolher se quer ou não usar as intricadas disposições de economia de impostos do fideicomisso.
O valor de sua propriedade determina principalmente a importância de uma confiança de bypass em seu plano de propriedade. Também depende de quanto imposto sobre herança você quer que seus herdeiros ou cônjuge paguem quando você morrer.
Se as isenções de impostos imobiliários forem reduzidas, você poderá exigir uma confiança de desvio. Por outro lado, uma confiança de desvio pode ser menos eficaz se você não tiver tantos.
Perguntas frequentes sobre como ignorar a confiança
Quem são os beneficiários de uma confiança de bypass?
Se um casal estava planejando hoje, o fundo B deveria ter ativos no valor de menos de US$ 12.06 milhões. Os beneficiários finais do bypass trust são os futuros herdeiros do casal, como seus filhos. No entanto, um cônjuge sobrevivente pode receber renda de confiança não conquistada.
Qual é a diferença entre uma confiança de bypass e uma confiança de sobrevivente?
Quando o cônjuge sobrevivente falece, os bens do Bypass Trust são distribuídos aos beneficiários finais (que geralmente são os filhos do primeiro cônjuge a falecer). Em contraste, um Survivor's Trust é frequentemente revogável. O Survivor's Trust é a parte do espólio para o cônjuge sobrevivente.
O cônjuge sobrevivente pode mudar de confiança?
Apesar do fato de que o Bypass Trust é normalmente irrevogável, ele pode ser alterado durante a vida do cônjuge sobrevivente. Para isso, todos os beneficiários devem consentir com os ajustes.
