O QUE É ALOCAÇÃO DE PREÇOS DE COMPRA: tudo o que você precisa saber

ALOCAÇÃO DE PREÇO DE COMPRA
Crédito da imagem: MNP

A alocação do preço de compra (PPA) é uma parte importante do processo de aquisição porque ajuda a avaliar com precisão os ativos e passivos que estão sendo comprados e também fornece informações importantes para relatórios financeiros, relatórios fiscais e futuras decisões de negócios. É um tipo de contabilidade de aquisição em que a pessoa ou empresa que compra um negócio ou empresa reserva a quantia certa do preço de compra para cada um dos ativos e passivos da empresa. Vamos dar uma boa olhada na alocação do preço de compra dos ativos intangíveis, na forma e no imposto. Veremos também um exemplo prático de alocação de preço de compra e tudo o que você precisa saber.

Por que você precisa de uma alocação de preço de compra?

A alocação do preço de compra (PPA) é um método usado na contabilidade para dividir o custo de aquisição entre os ativos e dívidas da empresa. A principal razão pela qual um PPA é necessário é que ele ajuda a determinar o valor justo de mercado dos ativos e passivos da empresa adquirida, o que é necessário para relatórios financeiros precisos.

Quando uma empresa adquire outra empresa, ela normalmente paga mais do que o valor contábil líquido dos ativos e passivos da empresa adquirida. O valor pago em excesso é registrado como ágio no balanço da empresa adquirente. O preço de compra deve ser alocado entre os ativos e passivos para determinar o seu valor. Isto é importante por várias razões:

#1. Relatórios financeiros precisos

Alocar o preço de compra para cada ativo e passivo da empresa comprada ajuda o comprador a fazer demonstrações financeiras precisas. Isso é importante para investidores, reguladores e outras partes interessadas que dependem de demonstrações financeiras para tomar decisões informadas.

#2. Declaração de impostos

O relatório de impostos requer um PPA porque a divisão do preço de compra afeta como os ativos e passivos são tributados. Por exemplo, a amortização ou depreciação de ágio, ativos intangíveis e ativos tangíveis podem estar sujeitos a diferentes regras fiscais.

#3. Decisões futuras de negócios

Um PPA também pode ajudar uma corporação a fazer futuras despesas de capital, investimentos e decisões de planejamento estratégico.

Qual é a fórmula para alocação do preço de compra?

O PPA é um método usado na contabilidade para dividir o custo de compra de uma empresa em seus ativos e dívidas. A fórmula para alocação do preço de compra é:

Preço de Compra = Valor Justo dos Ativos Adquiridos – Valor Justo dos Passivos Assumidos

“Valor justo” neste cálculo é o valor de mercado projetado de ativos e passivos na aquisição. Inventário, equipamentos, patentes, marcas registradas e fundo de comércio podem aumentar o valor dos ativos adquiridos. O valor justo dos passivos assumidos pode incluir itens como contas a pagar, empréstimos e outras dívidas.

O demonstrativo do saldo do comprador mostra os novos valores dos ativos e dívidas da empresa depois que o dinheiro da compra é dividido. Isso ajuda as contas financeiras do adquirente a refletir os ativos e passivos genuínos da empresa.

Como realizar a alocação do preço de compra

Após o fechamento de uma transação de M&A, a alocação do preço de compra (PPA) deve ser realizada de acordo com os regulamentos IFRS e US GAAP.

Alocar o preço de compra aos ativos e passivos adquiridos da empresa-alvo de forma que reflitam com precisão seu valor justo é o objetivo da alocação do preço de compra (PPA).

Os procedimentos de alocação do preço de compra (PPA) consistem nas seguintes etapas:

  • Passo 1: Atribuir valor justo a ativos tangíveis e intangíveis especificamente identificados
  • Passo 2: Defina Goodwill como o excesso do preço de aquisição sobre a soma dos valores justos dos ativos e passivos adquiridos
  • Passo 3: Determinar o valor justo dos ativos adquiridos e passivos assumidos
  • Passo 4: Atualização do Balanço Pro Forma do Adquirente com o Resultado dos Cálculos.

O que é alocação de preço de compra IFRS 3?

A alocação do preço de compra (PPA) é uma maneira de os contadores descobrirem quanto do preço de compra deve ir para os ativos e passivos adquiridos em uma fusão de negócios. As Normas Internacionais de Relatórios Financeiros 3 (IFRS 3) e os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) dizem que isso deve ser feito.

A PPA divide o preço de compra de uma combinação de negócios entre seus ativos e passivos dependendo de suas avaliações justas no momento da aquisição. As fusões comerciais modernas às vezes incluem marcas registradas, patentes e relacionamentos com clientes no preço de compra.

Se o preço de aquisição for inferior ao justo valor dos ativos, a demonstração de resultados apresenta um ganho.

O PPA ajuda as contas financeiras das combinações de negócios a refletir o verdadeiro valor da transação. O PPA melhora a compreensão dos investidores e partes interessadas sobre o valor da entidade incorporada e o desempenho do adquirente, alocando o preço de aquisição aos valores justos dos ativos e passivos adquiridos.

Quem prepara a alocação do preço de compra?

Na maioria das vezes, o PPA é feito por um grupo de especialistas, como contadores, analistas financeiros e especialistas em avaliação. Um diretor financeiro ou diretor de contabilidade são típicos líderes de equipe nas áreas financeira ou contábil.

O processo de PPA pode ser complicado porque requer encontrar e avaliar todos os ativos e dívidas da empresa que está sendo comprada. Isso requer um exame cuidadoso das demonstrações financeiras e outras informações importantes sobre o negócio que foi comprado.

A equipe do PPA pode colaborar com a administração e os consultores jurídicos do adquirente para cumprir os requisitos contábeis e fiscais. O PPA determina o valor justo do negócio adquirido e de seus ativos, o que afeta os relatórios financeiros, a tributação e outras opções de negócios.

Qual é o impacto da alocação do preço de compra?

O impacto da alocação do preço de compra (PPA) pode ser significativo tanto para a empresa adquirente quanto para a empresa adquirida. Alguns dos principais impactos do PPA incluem:

#1. Impacto nas Demonstrações Financeiras

A empresa compradora altera seu balanço e demonstração de resultados após o processo PPA determinar o valor justo dos ativos e passivos adquiridos. Os ajustes de valor justo podem afetar o reconhecimento de receita, amortização, depreciação, bem como outras métricas financeiras.

#2. Impacto nos Impostos

O PPA também pode impactar os cálculos de impostos, pois afeta o valor contábil de ativos e passivos. Isso pode resultar em alterações na base tributária, deduções de depreciação e amortização e outros itens relacionados a impostos.

#3. Impacto nas Operações

O processo do PPA pode modificar a forma como a empresa adquirida aloca recursos, pessoal e dinheiro. Relatórios, sistemas e processos podem precisar ser modificados, o que pode afetar a empresa adquirida.

#4. Impacto nas Decisões de Investimento

Os resultados do processo do PPA podem impactar as decisões de investimento, pois fornecem informações sobre

O que significa PPA em contabilidade?

Geralmente, a alocação do preço de compra é um método usado em combinações de negócios, fusões e aquisições para dividir o custo de compra de um negócio entre seus ativos e dívidas.

No processo PPA, os ativos e passivos do negócio que está sendo comprado são listados e avaliados. Isso inclui ativos tangíveis, como equipamentos e estoques, ativos intangíveis, como patentes, direitos autorais e fundo de comércio, e passivos, como empréstimos e contas a pagar. O objetivo do processo PPA é determinar o valor justo dos ativos e passivos ao adquiri-los.

Nas contas financeiras da adquirente, o PPA ajusta os ativos e passivos da adquirida ao valor justo. Isso garante que as demonstrações financeiras da empresa comprada reflitam com precisão seus ativos e passivos. O PPA garante clareza financeira em acordos de combinação de empresas.

Qual é a diferença entre IFRS 10 e IFRS 3?

O International Accounting Standards Board (IASB) emitiu duas normas contábeis relacionadas a combinações de negócios, IFRS 10 e IFRS 3, mas elas se concentram em diferentes aspectos do procedimento.

IFRS 3 – Combinações de negócios informa às empresas como registrar a compra de um negócio ou uma ação de um negócio. Esta norma explica as regras de reconhecimento e valorização dos ativos e passivos da entidade adquirida, bem como de eventuais participações que não controlam na mesma. O IFRS 3 também diz que o adquirente deve contabilizar o ágio, que é a diferença entre o preço de compra e o valor justo dos ativos e passivos que foram comprados.

A IFRS 10, denominada “Demonstrações Financeiras Consolidadas”, informa às empresas como fazer e apresentar demonstrações financeiras consolidadas quando controlam uma ou mais outras empresas. A norma diz como descobrir se uma entidade deve ser incluída nas demonstrações financeiras consolidadas e como contabilizar participações não controladoras.

Resumindo, o IFRS 3 trata de como contabilizar uma fusão ou aquisição específica, enquanto o IFRS 10 trata de como fazer e apresentar demonstrações financeiras consolidadas para uma empresa que controla um ou mais outros negócios. Ambas as normas são importantes para empresas envolvidas em combinações de negócios e trabalham juntas para garantir que as demonstrações financeiras reflitam com precisão o valor do negócio adquirido e seu impacto na posição financeira do adquirente.

Exemplo de Alocação de Preço de Compra

Para entender melhor a alocação do preço de compra na aquisição de ativos e passivos, vejamos este exemplo. O IFRS 10 e o IFRS 3, divulgados pelo International Accounting Standards Board (IASB), abordam diferentes aspectos das combinações de empresas.

IFRS 3

As combinações de negócios orientam a contabilidade para a aquisição de um negócio ou uma participação acionária em um negócio. Esta norma explica as regras de reconhecimento e valorização dos ativos, passivos e participações não controladoras da entidade adquirida. O ágio, a diferença entre o preço de compra e o valor justo dos ativos e passivos adquiridos, também deve ser contabilizado de acordo com o IFRS 3.

IFRS 10

Demonstrações Financeiras Consolidadas—mostra como fazer e apresentar demonstrações financeiras consolidadas quando uma entidade controla uma ou mais outras entidades. A norma diz como descobrir se uma entidade deve ser incluída nas demonstrações financeiras consolidadas e como contabilizar participações não controladoras.

Resumindo, o IFRS 3 trata de como contabilizar uma fusão ou aquisição específica, enquanto o IFRS 10 trata de como fazer e apresentar demonstrações financeiras consolidadas para uma empresa que controla um ou mais outros negócios. Ambos os padrões são importantes para empresas que se fundem com outros negócios e trabalham juntos para garantir que o valor do negócio adquirido e como isso afeta as finanças do adquirente sejam refletidos com precisão nas demonstrações financeiras.

Exemplo de Alocação de Preço de Compra

Claro, aqui está um exemplo de alocação do preço de compra:

Suponha que a Empresa A adquira a Empresa B por um preço de compra de $ 10 milhões. A empresa B tinha os seguintes ativos e passivos visíveis, e também seus valores justos, no momento da aquisição:

Inventário: US$ 2 milhões

Ativo imobilizado: US$ 4 milhões

Patentes: US$ 1 milhão

Contas a pagar: US$ 1 milhão

Despesas acumuladas: $ 500,000

O valor justo total dos ativos e passivos identificáveis ​​é $ 8.5 milhões, o que significa que há $ 1.5 milhão em ágio que precisa ser registrado.

A alocação do preço de compra para esta aquisição seria a seguinte:

Inventário: US$ 2 milhões

Ativo imobilizado: US$ 4 milhões

Patentes: US$ 1 milhão

Contas a pagar: (US$ 1 milhão)

Despesas acumuladas: ($ 500,000)

Fundo de comércio: US$ 1.5 milhão

O ágio de $ 1.5 milhão representa o excesso do preço de compra de $ 10 milhões sobre o valor justo dos ativos e passivos identificáveis ​​adquiridos.

A alocação do preço de compra afetará as demonstrações financeiras do adquirente porque alterará o valor dos ativos e passivos adquiridos e fará com que o ágio seja reconhecido. O balanço patrimonial da adquirente apresentará os valores justos dos ativos e passivos adquiridos, e a demonstração do resultado apresentará a amortização de quaisquer ativos intangíveis e, se necessário, a redução ao valor recuperável do ágio.

Alocação de Preço de Compra Fiscal

A alocação do preço de compra de impostos (PPA) refere-se à alocação do preço de compra de uma empresa adquirida para fins fiscais. Geralmente, a alocação do preço de compra do imposto é usada para descobrir a base de cálculo dos ativos e passivos adquiridos em uma fusão empresarial, que é então usada para descobrir os efeitos tributários da fusão.

Quando duas empresas se fundem, a empresa que compra a outra pode ter que dividir o preço de compra entre os ativos e as dívidas da empresa adquirida. Essa alocação é baseada no valor justo dos ativos e passivos no momento da aquisição. Para efeitos fiscais, a imputação deve ser feita de forma a seguir as regras do Código Tributário Nacional (IRC).

O processo de PPA fiscal envolve descobrir o valor justo dos ativos e dívidas da empresa que foi comprada. O valor justo é então utilizado para alocar o preço de compra entre os ativos e passivos com base na regulamentação do IRC. A base fiscal dos ativos e passivos adquiridos será utilizada para calcular as deduções e créditos fiscais relacionados à aquisição, tais como deduções de depreciação e amortização.

É importante observar que o PPA tributário pode diferir do PPA financeiro, pois a Receita Federal possui regulamentação e regras específicas para determinação da base de cálculo de ativos e passivos. As diferenças entre os dois métodos podem resultar em diferentes implicações fiscais para a empresa adquirente.

No geral, o PPA tributário é um aspecto importante das combinações de negócios, pois determina a base tributável dos ativos e passivos adquiridos, o que afeta as implicações fiscais da aquisição. É importante seguir os regulamentos do IRC ao realizar o PPA fiscal para garantir o cumprimento das leis e regulamentos fiscais.

Formulário de Alocação de Preço de Compra

Não existe um formulário padrão para alocação do preço de compra (PPA), pois o processo de alocação pode variar dependendo da transação específica e das partes envolvidas. As normas contábeis ou leis tributárias do país ou jurisdição onde a transação ocorre podem ter impacto no formato e conteúdo do relatório PPA. As empresas também podem usar modelos ou ferramentas de software para facilitar o processo de PPA e produzir um relatório de PPA. No entanto, um relatório PPA normalmente inclui as seguintes informações:

  • Identificação das sociedades adquiridas e adquirentes.
  • Data da aquisição.
  • Preço de compra da aquisição.
  • Identificação dos ativos e passivos da empresa adquirida, incluindo ativos intangíveis, como fundo de comércio, patentes e marcas.
  • Avaliação do valor justo dos ativos e passivos da empresa adquirida no momento da aquisição.
  • Cálculo do ágio reconhecido na aquisição.
  • O ágio reconhecido como resultado da aquisição é calculado.
  • Cálculo da base fiscal dos ativos e passivos adquiridos.
  • Explicação dos métodos utilizados para determinar o valor justo e também as premissas utilizadas no processo.
  • Divulgação de quaisquer incertezas ou contingências relacionadas à avaliação do valor justo ou ao processo de alocação.
  • Referências a quaisquer normas contábeis relevantes, leis ou regulamentos tributários, bem como qualquer outra orientação oficial usada no processo de alocação

Ativos intangíveis de alocação de preço de compra

Os ativos intangíveis são uma grande parte da alocação do preço de compra (PPA) porque podem valer muito quando duas empresas se unem. A seguir estão exemplos de ativos intangíveis que podem ser reconhecidos em uma alocação de preço de compra: 

# 1. Boa vontade

Este é o excesso do preço de compra sobre o valor justo dos ativos líquidos identificáveis ​​adquiridos. Geralmente, o valor da reputação de uma empresa, base de clientes e outras coisas que não podem ser encontradas e avaliadas separadamente.

#2. Patentes e marcas registradas

Esses são direitos legais que protegem invenções, designs e marcas.

#3. Relações com o consumidor

Esses são os relacionamentos que a empresa adquirida mantém com seus clientes. Eles geralmente podem incluir listas de clientes, contratos e outras informações relacionadas ao cliente.

#4. Tecnologia

Isso inclui software, algoritmos e outras tecnologias proprietárias pertencentes à empresa adquirida.

#5. Contratos

São acordos que a empresa adquirida mantém com fornecedores, clientes ou outras partes.

#6. Acordos de não concorrência

Os acordos de não concorrência são geralmente contratos que dizem que os proprietários ou funcionários-chave da empresa que está sendo comprada não podem trabalhar para um concorrente por um determinado período de tempo.

#7. Licenças e Permissões

São direitos legais que permitem à empresa adquirida operar em determinado setor ou localidade.

Ao reconhecer ativos intangíveis em PPA, é importante determinar seu valor justo no momento da aquisição. Isso pode envolver o uso de técnicas de avaliação, como a abordagem de renda, a abordagem de mercado ou a abordagem de custo. Para a avaliação, também podem ser necessários pressupostos e estimativas. Estes devem ser baseados em dados que podem ser confiáveis ​​e verificados.

Quando os ativos intangíveis são reconhecidos em um PPA, isso pode alterar a forma como a amortização, depreciação e deduções fiscais são calculadas, o que pode ter grandes efeitos financeiros e fiscais na empresa que os compra. Portanto, é importante avaliar e documentar cuidadosamente o valor e a vida útil dos ativos intangíveis no relatório do PPA.

Referências

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