A alocação do preço de compra é uma prática contábil de aquisição na qual o adquirente reserva um preço de compra apropriado para vários ativos e passivos do negócio/empresa adquirida na operação.
É um processo na contabilidade de aquisição que permite ao adquirente alocar o preço de compra aos ativos e passivos de uma empresa.
Isso geralmente ocorre quando uma empresa menor está lutando com problemas financeiros ou falência. Uma organização maior pode decidir comprar a empresa, e isso inclui a dívida da empresa. Para concluir esta transação, um valor justo devem ser atribuídos aos ativos visíveis e intangíveis da empresa-alvo.
No entanto, isso é apenas na superfície. Este artigo fornecerá mais informações sobre o termo “alocação de preço de compra”, incluindo sua definição, impacto direto e o que você precisará para compreender completamente o que isso implica.
Significado de PPA
A alocação do preço de compra é uma contabilidade de ágio método no qual o comprador de uma empresa divide o preço da compra entre alguns ou todos os ativos e passivos da empresa. Quando uma empresa decide comprar uma empresa, ela passa pelo processo necessário.
Alocar preços de compra é mais complicado do que apenas assinar um contrato e dar recursos para a empresa que está sendo comprada. Inclui também a determinação do valor justo e do ágio.
O valor justo deve ser determinado antes que o preço de compra possa ser alocado. E então o restante será distribuído para boa vontade.
Os PPAs geralmente operam seguindo a prática de contabilidade de fusões e aquisições. UMA fusão ou aquisição geralmente requer os relatórios fiscais e financeiros necessários para a alocação do preço de compra.
Na maioria das vezes, a alocação do preço de compra inclui os ativos líquidos identificáveis, ágio e reavaliação. Aqui está a importância de cada parte do PPA
Ativos tangíveis e intangíveis identificáveis:
Para que um processo de alocação de preço de compra esteja em ação, um procedimento para identificar ativos tangíveis e intangíveis deve estar em vigor. Os ativos identificáveis são o valor total da corporação/empresa adquirida.
Os ativos identificáveis de uma empresa são ativos com valor mensurável. Enquanto os ativos intangíveis são ativos em conexão com direitos e acordos legais.
Durante a compra de uma segunda empresa, o adquirente pode comprar os ativos tangíveis e intangíveis da empresa-alvo e inclui os direitos legais da empresa-alvo.
Para calcular o valor contábil tangível:
Valor Contábil Líquido Tangível = Ativos – Ágio Existente – Passivos
Boa vontade:
O ágio é uma demonstração financeira que mostra a diferença entre o preço de compra das alocações e o valor justo dos ativos da empresa. Funciona como um meio de garantir a equação contábil.
Anualmente, o ágio é o valor notável depois que a alocação do preço de compra é verificada quanto a erros. É o valor líquido dos ativos menos o passivo.
Escrever:
Na alocação do preço de compra, os ativos exigirão uma reavaliação. Um write-up é um aumento flexível no livro de valores da empresa-alvo.
Para determinar o valor real da escrituração, um especialista em avaliação será contratado para avaliar o valor justo da empresa.
Os ativos da empresa-alvo podem ser classificados como estoque, ativos intangíveis ou ativo imobilizado.
Cronograma de Alocação de Preço de Compra
A alocação do preço de compra ajuda a avaliar o valor específico dos ativos da empresa-alvo.
Isso também incluirá os ativos e passivos tangíveis e intangíveis da empresa.
Para alocar adequadamente o preço de compra, um cronograma de aquisição deve estar em vigor.
Em um cronograma de alocação do preço de compra, o contrato implicará na data efetiva em que o comprador preparará e entregará à empresa-alvo um relatório informando a quarta alocação proposta do preço de compra, que incluirá os ativos e quaisquer passivos assumidos .
Geralmente, os compradores geralmente são responsáveis pelos custos e taxas vinculados ao cronograma de alocação de compras.
Com um cronograma de alocação do preço de compra, tanto o adquirente quanto a empresa-alvo devem concordar em alocar o preço de compra aos ativos e passivos.
Embora a tabela de preços de compra possa parecer direta ou fácil, nem sempre é esse o caso. Supondo que haja cláusula de earn-out no contrato, caso a empresa-alvo receba um pagamento a maior na transação,
Em seguida, outra avaliação deve ser feita para obter o valor real. Isso pode afetar facilmente o cronograma do PPA.
Alocação de Preço de Compra Fiscal
Para comprar outra empresa como CEO, você deve entender as regras e condições fiscais relativas aos preços de compra de ativos. A regra fiscal oficial sobre a alocação do preço de compra visa impedir que os contribuintes atribuam valores aos ativos que lhes proporcionem melhores resultados fiscais.
Mas essa regra tributária dá ao comprador e ao vendedor um motivo para concordar em como dividir o preço total da compra. É necessário que ambas as partes da transação cheguem a um acordo sobre um preço que gere resultados fiscais favoráveis.
Alocação do preço de compra do formulário do IRS
De acordo com o Formulário 8594 do IRS, há sete (7) valores de ativos aos quais um preço de compra deve ser igualmente alocado. No entanto, para cumprir esses termos, o comprador deve alocar o preço de compra agregado aos ativos por meio de seu valor justo.
No entanto, aqui estão as sete classes de valor de ativos:
Caixa e equivalentes (ativos Classe I):
De acordo com o formulário do IRS, caixa e seus equivalentes são ativos de Classe I. Você pode reduzir o preço de compra menos os ativos transferidos da empresa-alvo para o adquirente.
Valores Mobiliários (ativos Classe II):
Para os PPAs, os títulos são importantes, mas se as cotações de mercado não estiverem facilmente disponíveis, o valor justo pode ser usado. São instrumentos prontamente disponíveis, como moedas estrangeiras e CDs.
Contas a Receber (Classe III):
Isso faz parte da classe III do valor patrimonial. Também inclui hipotecas e recebíveis de cartão de crédito.
Inventário (ativos classe IV):
Os estoques são partes do valor dos ativos da classe quatro. Em um cenário em que o comprador e o vendedor concordam com a alocação do preço de compra, eles provavelmente receberão atributos que podem ser ganhos de capital para os ativos.
Ativo Fixo (ativos classe V):
Os ativos da classe cinco geralmente incluem terrenos, propriedades, equipamentos e outros.
Ativos intangíveis (ativos classe VI):
Os ativos da classe seis são ativos intangíveis. Eles são frequentemente calculados subtraindo uma continuidade ou ágio de uma continuidade ou ágio.
Os ativos intangíveis são marcas registradas, contratos com clientes, patentes, nomes de domínio e outros,
Ágio (ativos da Classe VII):
Os ativos da classe sete são ágio. O ágio é o preço de compra remanescente das alocações sobre o valor justo dos ativos da corporação.
Exemplo de Alocação de Preço de Compra
Aqui está um exemplo de alocação de preço de compra:
Uma corporação deseja comprar uma segunda empresa para outra filial. A corporação então comprou a segunda empresa por $ 50 milhões. Posteriormente, a corporação como compradora deve cumprir a alocação do preço de compra ao critério oficial de contabilidade.
A empresa-alvo deve estimar os ativos e passivos assumidos. Eles também concluirão a aquisição.
O valor contábil do ativo da empresa-alvo é de US$ 20 milhões, enquanto o passivo contábil é de US$ 5 milhões. Ou seja, o valor dos ativos identificáveis da segunda empresa é de $ 15 ($ 20 milhões – $ 5 milhões).
O comprador registrará ágio porque o preço pago pela aquisição de $ 50 milhões é maior do que o valor dos ativos identificáveis, os passivos assumidos e a reavaliação. O ágio de $ 5 milhões deve ser reconhecido.
Como você aloca o preço de compra?
A maioria das pessoas costuma acreditar que a alocação de preços de compra é complexa.
Incorreto porque a alocação do preço de compra é direta.
Aqui está uma etapa fácil de como você pode alocar o preço de compra:
Atribuir o valor justo (FV):
O primeiro passo na alocação do preço de compra é atribuir o valor justo aos ativos tangíveis e intangíveis adquiridos.
Aloque a diferença não gasta:
Escreva o valor contábil dos ativos. Você deve alocar a diferença não gasta entre os valores justos dos ativos e o preço de compra no ágio.
Gerir eficazmente os ativos e passivos:
Você deve classificar os ativos líquidos da empresa-alvo e seus passivos pelo valor justo.
Cálculos:
Você deve proceder ao cálculo dos saldos do comprador.
Para que serve uma alocação de preço de compra?
O principal objetivo de uma alocação de preço de compra é alocar o preço de compra de ativos e passivos.
Isso geralmente é feito depois que um acordo de fusão e aquisição está em seu estágio final.
Tanto o adquirente quanto a empresa-alvo conseguirão separar os ativos e passivos assumidos antes da conclusão da transação. E em termos de impostos, eles terão uma visão clara do que pagar ou esperar durante a transação.
No entanto, não é segredo que o PPA tem maiores implicações fiscais. E é por isso que tanto o adquirente quanto a empresa-alvo devem escolher a melhor opção de alocação de ativos para evitar a maior parte de suas implicações.
Por que a alocação do preço de compra é importante?
A importância da alocação do preço de compra não pode ser prejudicada durante a compra e venda de uma empresa. No entanto, aqui está a importância da alocação do preço de compra:
- A alocação do preço de compra esclarece o contrato entre o comprador e o meio de venda em que os ativos e passivos assumidos da empresa-alvo devem ser alocados,
- Geralmente, os PPAs têm problemas tributários mais elevados, se ambas as partes no contrato concordarem em reduzir a preocupação básica, isso provavelmente reduzirá a exposição do imposto.
- Outra importância da alocação do preço de compra é que o processo de alocação ajuda a definir os ativos do vendedor. Na maioria dos casos, o vendedor pode não saber o valor real da empresa, mas com a ajuda do PPA, ativos e passivos serão claramente definidos.
É necessária uma alocação do preço de compra?
Sim. A alocação do preço de compra é um requisito essencial tanto para o vendedor quanto para o comprador. Durante a transação, será necessário um processo de PPA para relatórios fiscais e financeiros sobre o imposto de renda da empresa-alvo para o IRS.
Quem é responsável pela alocação do preço de compra?
A alocação do preço de compra é tarefa tanto da empresa que compra quanto da empresa que vende. O comprador e o vendedor devem ter uma alocação precisa do preço de compra dos ativos. Se o caso for inverso e ambos se contradizem, isso pode levar a implicações fiscais para o vendedor. Portanto, ambas as partes devem concordar com a alocação do preço de compra antes de finalizar a aquisição.
O que é uma alocação de valor justo?
Uma alocação de valor justo é um preço a receber usado para vender um ativo e transferir um passivo durante uma aquisição. O valor justo é o preço de avaliação pelo qual um ativo é comprado quando o adquirente e o vendedor concordam com um preço definido.
Os valores justos são contas a receber, caixa, títulos e valores mobiliários e outros.
Para calcular o valor justo, os ativos e passivos de uma empresa-alvo serão mensurados pelo valor de mercado. Aquilo é,
Valor Justo = C×(1+r×( 360 x ))−D
Onde:
D= Número de dividendos que o investidor receberia antes da data de vencimento
C = Valor atual do título
r = Taxa de juros cobrada por uma corretora
x = Número de dias restantes no contrato
Dividendos = Número de dividendos que um adquirente receberia antes da data programada
Conclusão
A alocação do preço de compra é um método de aplicação da contabilidade do ágio em que o adquirente, por meio da compra de outra empresa, distribui o preço de compra em todas ou algumas partes dos ativos e passivos da empresa.
Tanto o adquirente quanto a empresa-alvo (comprador e vendedor) são responsáveis pela alocação do preço de compra. É um requisito essencial tanto para o comprador quanto para o vendedor, pois reduz o poder dos contribuintes de alocar os valores dos ativos de forma a projetar melhores resultados tributários durante a aquisição. Esperamos que esta visão geral seja um guia útil para sua pesquisa.
Referências
- Corporatefinanceinstitute. com
- Wikipedia.com
- Wallstreetprep. com
- Deloitte.com
- Leoberwick. com
- Investopedia.com
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