Profissionais de finanças, contabilidade e cadeia de suprimentos usam uma ampla gama de palavras para falar sobre diferentes partes do gerenciamento de estoque. Ao observar os produtos que uma empresa vende a cada ano, pode ser importante ter acesso a técnicas de custo de estoque, como o método “último a entrar, primeiro a sair”. Entender essa ideia facilitará a compreensão das possíveis aplicações dessa técnica de avaliação na empresa. Neste post vamos conhecer o LIFO, método de trabalho, reserva e benefícios.
LIFO
Último a entrar, primeiro a sair (LIFO) é a abordagem de avaliação de estoque que assume que os produtos finais que você adiciona ao seu estoque também serão os primeiros itens a serem vendidos quando o ano contábil começar. Isso significa que você pode usar as adições de estoque mais recentes (COGS) da sua empresa para calcular o custo dos produtos vendidos. Em seguida, você pode contabilizar as despesas de estoque mais recentes primeiro e manter os custos de estoque mais antigos em seu balanço patrimonial.
Como utilizamos o método do último a entrar, o primeiro a sair? Vamos examiná-lo e considerar algumas razões para usá-los também.
Como usar LIFO
Para empregar o método LIFO, siga apenas as seguintes etapas:
#1. Considere sua escolha
Certifique-se de que a abordagem LIFO é a melhor opção para o seu negócio antes de escolhê-la. Depois de entrar com o pedido de último a entrar, primeiro a sair, você não pode mudar de ideia sem a aprovação do IRS. Embora essa possa ser uma alternativa mais complicada, se o seu negócio precisar, pode resultar em maior economia. Sua empresa deve consultar um especialista em impostos comerciais antes de fazer essa escolha, pois pode ser um processo difícil. Dê uma olhada em várias abordagens para descobrir qual delas funcionaria melhor para sua estratégia de negócios.
#2. Buscar permissão
Para escolher a abordagem de último a entrar, primeiro a sair, é necessária a aprovação do IRS. Você pode enviar o Formulário 970 para obter essa autorização. Você pode enviar este formulário junto com sua declaração de imposto do ano em que começar a usar “último a entrar, primeiro a sair”. Forneça detalhes de relatórios de impostos e lucros do governo e por quanto tempo você deseja usar este sistema de contabilidade aqui.
#3. Finalize o Aplicativo.
Para decidir se você tem permissão para usar a abordagem de último a entrar, primeiro a sair, o IRS faz uma série de consultas sobre seus itens. Você aconselha o último a entrar, o primeiro a sair das técnicas de custeio que pretende utilizar ao se inscrever. A abordagem do valor do dólar, o método de cálculo do índice de preços de estoque (IPIC) e o método de bens específicos são alguns exemplos.
Razões para usar o último a entrar, o primeiro a sair
Por vários motivos, o LIFO pode ser usado na contabilidade:
- Inflação: quando suas despesas de compra de estoque ou produção de mercadorias aumentam devido a coisas como a inflação, você pode adotar o método LIFO.
- Impostos: mesmo que você descubra que usar a abordagem de custo de estoque reduz os lucros de sua empresa, ela também permite que ela pague menos imposto de renda corporativo.
- Poupança: a abordagem LIFO pode ajudar sua empresa a aumentar suas economias se seus custos de estoque e fabricação continuarem aumentando.
O ambiente de mercado tem um impacto significativo sobre quando o LIFO deve ser usado. Se os preços permanecerem estáveis, as empresas podem não precisar empregar essa estratégia.
Método LIFO
“Last-In, First-Out” é uma abreviação de LIFO. É uma técnica usada no cálculo do custo das mercadorias vendidas para apoiar as premissas de fluxo de custo. A abordagem LIFO baseia-se na ideia de que os itens mais recentes adicionados ao estoque de uma empresa já foram vendidos. Os preços atuais de compra desses produtos são os que foram considerados no cálculo.
Por que você usaria o último a entrar, o primeiro a sair?
Quando as despesas de fabricação de um produto ou aquisição de estoque aumentam, o cálculo do CMV (Custo das mercadorias vendidas) usa a abordagem de último a entrar, primeiro a sair. A inflação pode ser a culpada. Embora os lucros de uma empresa possam diminuir como resultado do uso do sistema contábil de último a entrar, primeiro a sair, isso também pode resultar em uma redução no valor do imposto corporativo devido. Essas economias podem ser substanciais para uma corporação se os aumentos de custos persistirem por um tempo.
O último a entrar, o primeiro a sair é ilegal?
Somente dentro dos Estados Unidos e de acordo com os regulamentos GAAP é permitido o emprego de último a entrar, primeiro a sair. O GAAP estabelece regras contábeis para simplificar a comparação das demonstrações financeiras de uma empresa com outra. Isso implica que as regras são as mesmas para todos os negócios. O GAPP estabelece diretrizes para uma ampla gama de assuntos, incluindo ativos e passivos, câmbio e apresentação de demonstrações financeiras.
Fora dos Estados Unidos, a abordagem de último a entrar, primeiro a sair não é permitida. As diretrizes da International Financial Reporting Standards Foundation devem ser seguidas por muitas nações, incluindo Canadá, Índia e Rússia. Uma estrutura para padrões contábeis reconhecidos internacionalmente é fornecida pelo IFRS. O IFRS é visto como sendo mais “baseado em princípios”, enquanto o GAAP é visto como sendo mais “baseado em regras”, apesar do fato de que os dois conjuntos de normas diferem muito.
Por que o último a entrar, o primeiro a sair é preferível ao FIFO?
Talvez não. Depende principalmente do estado do mercado. As empresas americanas gostam do método LIFO porque ele pode ajudá-las a economizar dinheiro com impostos se os custos de compra ou fabricação de mercadorias estiverem subindo. O método último a entrar, primeiro a sair, por outro lado, torna muito mais difícil manter os livros porque os modelos existentes podem nunca sair do estoque. À medida que os custos de produção aumentam, o valor desse estoque também será superestimado.
Além disso, a abordagem de último a entrar, primeiro a sair pode não refletir com precisão o preço que uma corporação realmente pagou por um produto. Isso ocorre para que os totais de estoque, em vez de rastrear mercadorias físicas, possam ser rastreados usando a abordagem de último a entrar, primeiro a sair. No cálculo do CPV (custo dos produtos vendidos), uma organização pode, portanto, teoricamente vender produtos mais antigos enquanto usa preços mais recentes para sua aquisição ou produção. Isso indica que o valor do COGS gerado é impreciso.
Benefícios LIFO
Estaremos analisando os vários benefícios e deméritos do Lifo. Primeiro, começaremos com os benefícios do LIFO.
Benefícios do LIFO
Dados os seguintes benefícios, o LIFO é amplamente utilizado por empresas em todo o mundo:
#1. LIFO compara os custos mais recentes com as receitas mais recentes
Ao comparar os custos mais recentes com as receitas atuais, o método LIFO oferece um cálculo mais preciso dos ganhos atuais. As abordagens não LIFO (como o método FIFO) comparam despesas históricas com receitas recentes. O lucro de estoque (também conhecido como “lucro de papel” ou “lucro transitório”) é produzido quando os custos anteriores são comparados às receitas atuais em um ambiente inflacionário. Quando o custo de reposição do estoque é maior do que o custo do estoque quando comparado às receitas, ocorre o lucro do estoque. Esse lucro de estoque superestima o lucro e minimiza o custo das mercadorias vendidas (COGS).
#2. Vantagens fiscais e um aumento nos fluxos de caixa
Um dos benefícios da abordagem de avaliação de estoque último a entrar, primeiro a sair (LIFO) é em termos de impostos. Quando o último a entrar, o primeiro a sair é usado em épocas de inflação alta, as compras existentes feitas a preços mais altos são combinadas com receitas que ajudam a reduzir o lucro exagerado. Isso reduz o valor do imposto de renda que precisa ser pago. Os fluxos de caixa da empresa melhoraram como resultado do corte de imposto de renda.
#3. Último a entrar, primeiro a sair reduz baixas para o mercado
Uma corporação que implementa o LIFO tem menos probabilidade de ver seu lucro líquido impactado por futuras quedas de preços. Como o estoque mais recente adquirido pelo preço mais alto é vendido primeiro, as empresas que adotam o método LIFO normalmente não têm muito estoque aos preços atuais mais altos. Portanto, com o LIFO, a probabilidade de futuras reduções no mercado devido a uma queda nos preços do estoque é reduzida ou até mesmo eliminada.
#4. Fluxo Físico de Inventário
Em algumas circunstâncias, o fluxo de custo LIFO e o fluxo real de estoque são idênticos. Por exemplo, o carvão que foi adicionado mais recentemente a uma pilha está sempre no topo da pilha de carvão. Como resultado, o último carvão sempre sai primeiro. Devido à raridade de cenários em que o fluxo físico de estoque corresponde ao fluxo de custo LIFO, esse benefício não é o principal motivador da popularidade do método LIFO. As principais justificativas para a aplicação extensiva dessa estratégia são as vantagens 1, 2 e 3 mencionadas acima.
Aspectos Negativos do Método Último a Entrar, Primeiro a Sair (LIFO):
A lista a seguir descreve as principais desvantagens de utilizar o LIFO como um método de custeio de estoque:
#1. Declínio de ganhos durante períodos inflacionários
O mecanismo LIFO reduz os ganhos reportados durante os períodos inflacionários. Como muitos investidores podem não ser capazes de entender os efeitos do LIFO e da inflação nos lucros relatados, muitas empresas temem que uma alteração contábil no LIFO tenha um impacto negativo nos investidores e reduza o preço das ações da empresa.
#2. Subavaliação de Inventário
Como o método LIFO baseia seus cálculos nas despesas mais antigas, o valor do estoque do balanço normalmente é superestimado. A subavaliação do estoque pode fazer com que a situação do capital de giro pareça pior do que é.
#3. A questão da liquidação do último a entrar, o primeiro a sair
A liquidação last-in, first-out pode fazer com que os lucros declarados de um determinado período sejam inflacionados, o que aumentaria as obrigações fiscais do período. Uma empresa pode fazer compras em massa de mercadorias com o objetivo de combiná-las com as vendas para evitar esse problema. Como resultado, a implementação de último a entrar, primeiro a sair pode levar a más práticas de compra entre as empresas.
#4. Manipulação de Renda
Ao alterar seu comportamento de compra no final do ano, uma corporação que adota a estratégia de último a entrar, primeiro a sair pode facilmente influenciar seus resultados reportados para um período.
LIFO x FIFO
As duas metodologias mais populares para avaliar o estoque são FIFO e LIFO. Primeiro a entrar, primeiro a sair, ou FIFO, é a teoria de que as primeiras coisas adicionadas ao seu inventário também serão as primeiras a serem vendidas. O princípio “último a entrar, primeiro a sair” (LIFO) acredita que as coisas mais recentes adicionadas ao seu inventário serão as que serão vendidas. O método que você usa para avaliação de estoque dependerá de sua situação fiscal, fluxo de estoque e necessidades de manutenção de registros.
Vamos direto para ver o que cada um significa e como funciona.
O que é FIFO e como funciona?
Os primeiros a entrar, os primeiros a sair valorizam seu estoque com a presunção de que os primeiros produtos que criam ou compram também devem ser os primeiros produtos que vendem. Acredita-se que as empresas que utilizam FIFO sejam mais lucrativas – pelo menos no papel – devido às oscilações econômicas e ao risco de que o custo de produção dos itens aumente com o tempo. O método de avaliação de estoque FIFO é freqüentemente usado por empresas que vendem produtos perecíveis ou unidades vulneráveis à obsolescência, como produtos alimentícios ou roupas de grife. Até que o imposto adicional seja levado em consideração, o FIFO é o método de avaliação perfeito para empresas que precisam impressionar os investidores. FIFO relata um maior nível de ganhos antes dos impostos, uma vez que leva a um menor custo registrado por unidade. Além disso, à medida que os lucros aumentam, os impostos para as empresas também aumentam.
Como Calcular FIFO
De acordo com Stephanie Ng, CPA e criadora do site I Pass the CPA Exam, você deve começar descobrindo o custo de seu estoque mais antigo para determinar o custo dos produtos vendidos (COGS) sob FIFO. Para calcular os custos relacionados à venda de mercadorias usando FIFO, multiplique esse custo pela quantidade de estoque vendida.
Vamos nos concentrar no FIFO periódico para os propósitos deste cálculo e os que vêm depois. Aqui está um exemplo de fórmula de Ng:
Estoque inicial + Compras = Mercadorias disponíveis para venda – Estoque final = Custo das mercadorias vendidas
O que é LIFO e como funciona?
O custo das mercadorias vendidas é calculado usando o preço atual, em vez do preço que você pagou pelo estoque disponível no momento, de acordo com a técnica de estoque mais recente, primeiro a sair. O custo dos itens vendidos será maior se o preço das mercadorias aumentar após a primeira compra, o que diminuirá os ganhos e as obrigações fiscais. Bens não perecíveis (como metais, produtos químicos e petróleo) normalmente estão sujeitos à contabilidade LIFO quando permitido.
A carga tributária reduzida é um fator importante para algumas empresas favorecerem o LIFO. O LIFO resulta em lucro líquido menor porque o custo dos itens vendidos é maior.
Isso é o que o LIFO implica, e muitas empresas o desejam porque resulta em menos impostos e menos relatórios de lucro.
Como Calcular LIFO
Fornecemos uma fórmula de cálculo LIFO. Para esta fórmula e as seguintes, o LIFO periódico será mais uma vez o foco principal. Ng afirma que grande parte do procedimento, incluindo esta fórmula fundamental, é semelhante ao FIFO. Ela apontou que surgem variações ao decidir quais produtos reivindicar que você vendeu.
Estoque inicial + Compras = Mercadorias disponíveis para venda – Estoque final = Custo das mercadorias vendidas
Restrições ao Uso de LIFO
As Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS), um conjunto de diretrizes uniformes para contadores que operam globalmente, proíbem o LIFO. Embora muitos países já usem o IFRS, os Estados Unidos ainda seguem as regras contábeis geralmente aceitas (GAAP). Ao proibir o LIFO, os Estados Unidos removeriam uma barreira à implementação do IFRS e simplificariam a contabilidade para empresas multinacionais.
No entanto, empresas sediadas nos EUA que utilizam LIFO são obrigadas a alterar suas declarações para FIFO nas notas de rodapé de suas demonstrações financeiras devido à disparidade existente. A “reserva LIFO” refere-se a esta variação. É calculado usando o custo LIFO e FIFO das mercadorias vendidas. Isso torna as empresas LIFO e FIFO mais comparáveis.
Os padrões internacionais e americanos geralmente estão se afastando do LIFO. A maioria das empresas americanas agora usa FIFO. Algumas empresas ainda gerenciam seus estoques usando LIFO nos EUA, mas quando se trata de declaração de impostos, eles mudam para FIFO. Apenas algumas empresas consideráveis selecionadas nos EUA ainda são capazes de declarar impostos usando LIFO.
Reserva LIFO
Uma reserva LIFO serve como uma contraconta, ou seja, uma conta contábil em uso para fins de estoque que contrasta os dois principais métodos de avaliação de estoque: FIFO e LIFO (último a entrar, primeiro a sair) (primeiro a entrar, primeiro a sair). Uma conta de contrapartida exibe os saldos opostos de outras contas contábeis. Uma conta de estoque de contador que destaca a diferença entre os cálculos LIFO e FIFO dos custos de estoque é a conta de reserva LIFO.
Relevância da Reserva LIFO
Como foi mencionado acima, uma corporação precisa de uma reserva LIFO, pois esclarece quaisquer discrepâncias entre as técnicas contábeis LIFO e FIFO. Ou, em outras palavras, a reserva LIFO é importante porque fornece a imagem mais precisa e abrangente do estoque, das vendas, da receita e dos lucros de uma empresa.
As despesas das commodities que a empresa vendeu ao longo do ano são aumentadas ou diminuídas, dependendo do saldo da conta de reserva LIFO. Consequentemente, menos lucro é relatado como resultado. Os investidores precisam dessas informações porque elas os ajudam a avaliar o impacto da inflação no valor do estoque da empresa ou a avaliar as vantagens fiscais de utilizar as técnicas contábeis LIFO ou FIFO.
A definição mais simples da reserva LIFO é que ela é usada para ajustar as discrepâncias entre os métodos LIFO e FIFO de avaliação de estoques. A relevância da reserva LIFO e seu significado para uma empresa, seus acionistas, o governo e investidores atuais ou potenciais não podem ser subestimados porque ela serve como uma demonstração crucial do equilíbrio financeiro da empresa.
Qual é o propósito de uma reserva LIFO?
Para fechar a distinção entre as técnicas FIFO e LIFO de avaliação de estoque, existe uma conta chamada reserva LIFO. A reserva mostra como cada estratégia impactaria o CPV (Custo dos Produtos Vendidos) da empresa em vários cenários, além de destacar as diferenças substanciais entre as duas abordagens.
O que é o último a entrar, o primeiro a sair?
É utilizado o método de contabilização de inventário último a entrar, primeiro a sair (LIFO). De acordo com o último a entrar, o primeiro a sair, as despesas são deduzidas a partir das despesas dos bens mais recentes que foram comprados (ou produzidos). Somente nos Estados Unidos é praticado o último a entrar, o primeiro a sair e é regido pelas regras contábeis geralmente aceitas (GAAP).
Por que o último a entrar, o primeiro a sair não é mais usado?
Devido ao potencial de distorções na lucratividade e nas demonstrações financeiras de uma empresa, o IFRS proíbe o LIFO.
O que é Last-in, First-out e suas vantagens?
Na maioria das vezes, o LIFO levará a estoques de fechamento mais baixos e CPV mais alto. Em contraste, o FIFO resulta em um estoque final maior e CPV menor. As empresas com grandes estoques tendem a preferir o LIFO porque permite que se beneficiem de fluxos de caixa maiores e impostos mais baixos enquanto os preços sobem.
Qual é a fórmula do método último a entrar, primeiro a sair?
Calcule o custo do seu estoque mais atual e multiplique-o pelo número de mercadorias vendidas.
Qual é a desvantagem do LIFO?
Como o inventário mais antigo não pode ser movido ou vendido, o LIFO pode ser mais difícil de manter do que o FIFO. Como as despesas de estoque não vendido não saem do sistema contábil, o LIFO também leva a registros e procedimentos contábeis mais complicados.
Por que LIFO é melhor que FIFO?
As empresas podem achar vantajoso empregar a contabilidade de custos LIFO sobre FIFO quando os preços estão subindo. No caso de aumento de preços, o LIFO permite que as empresas correspondam melhor suas receitas aos custos mais recentes, além de economizar em impostos.
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Referências
