Er zijn talloze soorten audits en auditrapporten die voor verschillende doeleinden worden gebruikt. Elk van hen is even belangrijk in de velden of sectoren waarin ze werkzaam zijn. In dit bericht zullen we dus meer te weten komen over een forensisch auditrapport, de procedure voor het uitvoeren van een audit en de kosten van een audit.
Wat is een forensische audit?
Een forensische audit is een onderzoek van de financiële gegevens van een bedrijf om informatie te verkrijgen die kan worden gebruikt in de rechtbank of een juridische procedure.
Zo sloot Telemart op advies van haar Chief Financial Officer (CFO) een deal met RJ Inc voor de levering van karren. RJ Inc was op dat moment niet bevoegd om zaken te doen, omdat haar licentie was geschorst vanwege bepaalde inconsistenties in de betaalde belastingen. Ondanks dat hij dit wist, stelde de CFO toch voor dat Telemart een deal zou sluiten met RJ Inc, omdat hij daarvoor privé door RJ werd gecompenseerd.
Dergelijke gevallen van fraude kunnen aan het licht worden gebracht door middel van een forensische audit.
Wat is het doel van een forensische audit?
Forensische audits worden om verschillende redenen uitgevoerd, waaronder:
#1. Corruptie
Een auditor zou tijdens een forensische audit het volgende controleren bij het onderzoeken van fraude:
Belangenconflicten
Wanneer een fraudeur zijn of haar invloed gebruikt om persoonlijk gewin te behalen ten koste van het bedrijf. Bijvoorbeeld als een manager onjuiste uitgaven autoriseert en goedkeurt voor een medewerker met wie hij een persoonlijke relatie heeft. Zelfs als de manager niet direct geldelijk profiteerde van deze goedkeuring, wordt aangenomen dat hij er meer persoonlijk baat bij heeft na het verlenen van soortgelijke onjuiste goedkeuringen.
Omkoping
Zoals de term al aangeeft, is omkoping het aanbieden van geld om dingen voor elkaar te krijgen of een situatie in iemands voordeel te beïnvloeden. Joyable heeft bijvoorbeeld een Royal-medewerker omgekocht om bepaalde gegevens te verstrekken om Joyable te helpen bij het uitbrengen van een bod op het Royals-huis.
Afpersing
Afpersing vindt plaats wanneer Technosmith geld eist om Telemith een contract te geven.
#2. Verduistering van activa
Het meest voorkomende type bedrog is verduistering van activa. Verduistering van fondsen, het maken van valse facturen, betalingen aan niet-bestaande leveranciers of werknemers, verduistering van activa of diefstal van inventaris zijn enkele voorbeelden van dergelijke verduistering van activa.
#3. Vervalsing van financiële overzichten
Bedrijven plegen dit soort fraude om de financiële prestaties van het bedrijf beter voor te stellen dan het is. Het doel van het presenteren van valse cijfers kan dus zijn om de liquiditeit te vergroten, te garanderen dat het topmanagement bonussen blijft ontvangen of om te gaan met de druk op de marktprestaties.
Fraude met financiële overzichten kan zich op verschillende manieren manifesteren, waaronder het opzettelijk vervalsen van boekhoudbescheiden, het weglaten van transacties – zowel inkomsten als uitgaven, het weglaten van relevante details uit financiële overzichten of het niet toepassen van de vereiste standaarden voor financiële verslaggeving.
Interne audit versus forensische audit
Een formeel onderzoek van de rekeningen of financiële positie van een organisatie of individu wordt geclassificeerd als een audit. Het wordt uitgevoerd door een openbare boekhoudingsmaatschappij om "comfort" te bieden met betrekking tot de financiële rekeningen van een organisatie. Leden van de auditcommissie, raad van bestuur, eigenaren, managers of ander personeel in toezichthoudende functies in veel organisaties hebben weinig (of geen) ervaring met andere soorten audits, zoals forensische of interne audits. Als er verwarring bestaat over de te volgen weg, kunnen ze uiteindelijk op zoek gaan naar de verkeerde optie.
Financiële audit versus forensische audit
Een forensische audit, ook wel forensisch onderzoek genoemd, is het doorzoeken van financiële gegevens op bewijs van illegaal financieel gedrag. De term forensisch wordt gedefinieerd als behorend tot, werkzaam in of geschikt voor rechtbanken of openbare discussies en debatten. Een financiële controle, ook wel een controle van financiële overzichten genoemd, wordt beschreven als de beoordeling door een onafhankelijke auditor van de financiële overzichten van een entiteit en de bijbehorende documentatie. De uitkomsten van deze beoordeling omvatten dus een accountantsverklaring die de getrouwheid van de financiële overzichten en relevante toelichtingen bevestigt.
Forensische audit-onderzoeksprocedure
Een forensisch auditor moet speciaal zijn opgeleid in forensische auditprocedures en de wetten van boekhoudkundige problemen.
Een forensische audit brengt aanvullende maatregelen met zich mee die naast de standaard auditmethoden moeten worden doorlopen. de procedure van een forensische audit ziet u hieronder:
#1. Maak een onderzoeksplan.
Wanneer een klant een forensisch auditor in dienst heeft, moet de auditor de reikwijdte van de audit begrijpen. De opdrachtgever kan zich bijvoorbeeld zorgen maken over een vermoeden van misleiding over de kwaliteit van de geleverde grondstoffen. De forensisch auditor zal zijn onderzoek plannen om doelen te bereiken zoals:
- Bepaal welk type fraude eventueel wordt gepleegd.
- Bepaal het tijdsbestek waarin de fraude heeft plaatsgevonden.
- Lees hoe de fraude werd verborgen.
- Bepaal de daders van de fraude.
- Bereken het verlies veroorzaakt door de zwendel.
- Verzamel relevant bewijs dat toelaatbaar is in de rechtbank.
- Suggesties voor toekomstige maatregelen om dergelijke fraude in het bedrijf te voorkomen
#2. Verzamel bewijs
Aan het einde van de audit moet de forensisch auditor een goed begrip hebben van het soort fraude dat is gepleegd en hoe het is gedaan. Het verzamelde bewijsmateriaal moet voldoende zijn om de identiteit van de fraudeur(s) voor de rechtbank vast te stellen, de fijne kneepjes van het fraudeplan aan te tonen en het bedrag van de opgelopen financiële verliezen te documenteren, evenals de partijen die door de zwendel zijn getroffen.
Een logische stroom van bewijs zal de rechtbank helpen bij het begrijpen van de fraude en het gepresenteerde bewijsmateriaal. Forensische auditors moeten dus voorzorgsmaatregelen nemen om ervoor te zorgen dat niemand de verzamelde documenten en ander bewijsmateriaal beschadigt of wijzigt.
De volgende methoden zijn veelgebruikte methoden voor het verzamelen van bewijs in een forensische audit:
- Inhoudelijke technieken zijn bijvoorbeeld afstemming, documentrevisie, enzovoort.
- Analytische procedures - Gebruikt om trends in de tijd te vergelijken of om vergelijkende gegevens uit verschillende segmenten te verkrijgen.
- Computerondersteunde audittechnieken – Softwareprogramma's die kunnen worden gebruikt om fraude op een computer te detecteren.
- Inzicht in en testen van interne controles om de gebreken te identificeren waardoor de fraude kon plaatsvinden.
#3. Ondervraag de verdachte(n)
- Rapportage – Er is een melding nodig om de fraude aan een opdrachtgever voor te leggen. Het rapport moet de bevindingen van het onderzoek bevatten, een samenvatting van het bewijsmateriaal, een uitleg van hoe de fraude is gepleegd en aanbevelingen voor hoe de interne controles kunnen worden verbeterd om dergelijke fraude in de toekomst te voorkomen. Het rapport moet aan een klant worden voorgelegd zodat deze desgewenst een rechtszaak kan aanspannen.
- Gerechtelijke procedures. Tijdens gerechtelijke procedures moet de forensisch auditor aanwezig zijn om uitleg te geven over het verzamelde bewijsmateriaal en hoe de verdachte is geïdentificeerd. Ze moeten complexe boekhoudkundige problemen vereenvoudigen en ze in lekentaal uitleggen, zodat mensen die boekhoudkundige termen niet begrijpen, de gepleegde fraude kunnen begrijpen.
Kosten van een forensische audit
De kosten van een forensische audit kunnen variëren, afhankelijk van verschillende factoren.
- Gaat de verduistering over een lange periode?
- Is er meer dan één bedrijf of bankrekening bij betrokken?
- Zijn enkele of alle originele documenten vernietigd?
- Hoe werd het bedrog verborgen?
Deze factoren zijn van invloed op de tijd die nodig is om fraude te onderzoeken en verduistering.
Hoe de kosten te schatten?
De duur van de verduistering en de kwaliteit van de brondocumenten zijn van grote invloed op de tijd die nodig is om het voorval te onderzoeken. Vanwege deze onbekenden zullen de meeste forensische auditors vooraf geen vaste kosten verstrekken. De meeste zullen echter het typische factureringstarief citeren. Een klant kan de kosten inschatten door de uren te schatten met een gemiddeld factureringstarief.
uren
De eerste stap bij het bepalen van de uren is om te berekenen hoe lang het bedrog zal duren. Stel bijvoorbeeld dat de verduistering slechts betrekking heeft op één set boeken en één jaar. De tijd die nodig is tussen de start van het onderzoek en de uiteindelijke afgifte ligt gemiddeld tussen de 50 en 70 uur. Als het meer dan een jaar is, zullen de extra jaren ongeveer 30 – 40 uur per extra jaar in beslag nemen. Dus voor twee jaar verduistering van één set boeken, zullen de geschatte uren tussen 80 en 110 liggen. Met deze informatie als uitgangspunt kan een klant vermenigvuldigen met het aantal jaren dat de fraude werd verondersteld te hebben plaatsgevonden.
Getuigenis
Als er behoefte is aan een getuigenis, zijn er extra kosten voor de forensische audit. Veel advocatenkantoren rekenen een vergoeding voor getuigenissen. Dit komt door het niveau van expertise dat nodig is om in een rechtszaal te zitten. De meeste getuigenissen zullen 8 tot 12 uur duren. Dit omvat voorbereidingstijd, afzettingstijd en daadwerkelijke getuigenis. Nogmaals, een grotere zwendel kan meer voorbereidingstijd vergen.
De uren worden bepaald door:
- De duur van de fraude
- Het aantal financiële boeken dat is getroffen
- Het is nu tijd voor getuigenis.
Deze berekening geeft een klant een idee van de kosten van de forensische auditprocedure. Hoewel deze methode niet altijd 100% nauwkeurig is, geeft het wel enig inzicht in de totale kosten van een forensisch auditonderzoek.
Samengevat
Om samen te vatten, een forensische audit is een gedetailleerde opdracht die niet alleen expertise vereist in boekhoud- en auditprocedures, maar ook in kennis van juridische kaders. Een forensisch auditor moet de vele soorten fraude begrijpen die kunnen worden gepleegd en hoe bewijs moet worden verzameld. De kosten van een forensische audit hangen ook af van de tijd die het onderzoek in beslag zal nemen, het aantal getuigen dat nodig is en verschillende andere factoren
Forensische audit Veelgestelde vragen
Wat is de reikwijdte van de forensische audit?
De reikwijdte van forensische boekhouddiensten was vroeger beperkt tot financiële anomalieën, maar omvat nu een breed scala aan diensten die een conventionele accountant niet biedt. Forensisch accountants kunnen hun vaardigheden ter beschikking stellen in het kwantificeren van schade veroorzaakt door misdaad en in het kader van passende procedures.
Wie kan een forensische audit uitvoeren?
De meeste forensische audits en onderzoeken worden uitgevoerd door Certified Fraud Examiners (CFE's) of forensische accountants die vaak worden beschouwd als experts in een bepaalde discipline van forensische boekhouding. Interne audits worden vaak uitgevoerd door Certified Internal Auditors (CIA's) of andere boekhoudkundige experts.
Wat is het verschil tussen forensische audit en forensische boekhouding?
Het belangrijkste onderscheid tussen forensische audits en boekhoudkundige audits is het doel van de audit. Forensische boekhouding is gerelateerd aan bedrijfsfraude. Forensische audits zijn nauw verwant aan fraude met financiële overzichten, terwijl forensische boekhouding het gebruik van onderzoekstechnieken en -technologie vereist.
- AUDITORSALARIS: een uitgebreide gids en vermeldingen
- Topsoftware voor risicobeheer voor ondernemingen: functies, voordelen en de beste 7 in 2021
- Financiële controle: alles wat je nodig hebt, vereenvoudigd !! (+ Gedetailleerde pdf)
- Controleer fraude: definitie, typen, hoe ze te vermijden (+ snelle tools)
