Afschrijving is een van de methoden in de boekhouding die de oorspronkelijke kosten of waarde van een actief onderzoekt, wat het waard kan zijn aan het einde van zijn levenscyclus en hoe de waarde van het actief in de loop van de tijd verandert. Dit betekent steevast de waardedaling van een actief in de loop van de tijd als gevolg van gebruik, slijtage of verouderdheid. In plaats van een artikel te devalueren door het af te schrijven als aftrek, erkent afschrijving de waarde van het artikel in de loop van de tijd en hoe het verandert door gebruik. Bedrijven houden rekening met verschillende methoden en factoren om de afschrijving te berekenen. En bij het rekenen gebruiken ze verschillende methodes. Daarom schetst dit bericht de verschillende methoden voor het berekenen van afschrijvingen en hoe de waarde van een actief kan worden bepaald. Het gaat ook dieper in op andere afschrijvingsmethoden, zoals versnelde afschrijvingsmethoden, GAAP-methoden en MACRS-methoden.
Wat is afschrijving?
Afschrijving is de meting van de waardevermindering van een actief in de loop van de tijd, gebruik of veroudering. In wezen is het de waardedaling van vaste activa als gevolg van het gebruik ervan, de veranderingen die met de tijd komen of veroudering.
In de Verenigde Staten moeten accountants de afschrijvingen op financiële overzichten berekenen en rapporteren met behulp van algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP). GAAP is een reeks boekhoudregels en standaarden voor financiële rapportage die door accountants algemeen worden aanvaard. Boekhoudkundige experts kunnen verschillende toegestane afschrijvingsmethoden gebruiken volgens GAAP-vereisten.
Bovendien is afschrijving een uitgave waarvoor geen kasuitstroom vereist is. Dientengevolge onderscheidt afschrijving als last zich van alle andere soorten uitgaven.
Hoe dan ook, een bedrijf houdt rekening met verschillende criteria bij het berekenen van afschrijvingen. De afschrijvingsmethode is zo'n factor. Als gevolg hiervan gebruiken organisaties meerdere afschrijvingsmethoden om afschrijvingen te berekenen.
Laten we eens kijken naar de verschillende afschrijvingsmethoden
Afschrijvingsmethoden in de boekhouding
Er zijn vier basismethoden om de afschrijving in de boekhouding te berekenen, waaronder een lineair, dubbel afnemend saldo, productie-eenheden en de som van jarencijfers. Laten we ze in detail bespreken.
#1. Lineaire afschrijving
De lineaire methode wordt vaak gebruikt om de gemiddelde waardedaling van een periode te berekenen. Dit is de meest voorkomende en gemakkelijke manier om afschrijvingen te berekenen. De lineaire benadering wordt gebruikt om activa zoals voertuigen, kantoormeubilair, computers en kantoorgebouwen af te schrijven. U moet de afschrijfbare basis van het actief (de oorspronkelijke kostprijs) en de restwaarde (de waarde aan het einde van de gebruiksduur) van het actief kennen om de lineaire methode te berekenen.
Hieronder volgt de formule voor de jaarlijkse afschrijving volgens de lineaire methode:
Afschrijvingskosten = (initiële kosten van een actief - restwaarde) / gebruiksduur van een actief
Waar Initiële kosten = Oorspronkelijke aankoopkosten
Restwaarde = De waarde van het actief aan het einde van zijn gebruiksduur
Nuttige levensduur= staat voor het verwachte aantal jaren dat een bedrijf een actief kan gebruiken.
Laten we het volgende voorbeeld bekijken:
Stel dat transportbedrijf XYZ een nieuw transportvoertuig koopt voor $ 50,000. De restwaarde van dat voertuig is $ 10,000 en de gebruiksduur is 9 jaar. Wat zullen de afschrijvingskosten zijn?
Afschrijvingskosten = (initiële kosten van een actief - restwaarde) / gebruiksduur van een actief
$50,000 – $10,000 / 9 jaar
$ 40, 000 / 9 jaar
De jaarlijkse afschrijvingskosten van XYZ zullen $ 4,444 bedragen gedurende de levenscyclus van het activum
#2. Dubbel afnemend saldo afschrijving
De degressieve afschrijvingsmethode is een soort versnelde afschrijving waarmee u afschrijvingskosten vroeg in de levensduur van het actief kunt afschrijven en uw belastingschuld. Vaste activa nemen bij deze techniek sneller af dan wanneer ze gelijkmatig zouden worden afgeschreven over hun gehele verwachte gebruiksduur. Wanneer wordt voorspeld dat een item in de toekomst meer waarde zal verliezen of meer nut zal hebben, wordt deze strategie vaak toegepast. Het helpt ook bij het realiseren van een hogere winst wanneer het actief wordt verkocht. Voor meer rigoureuze afschrijving en vervroegd kostenbeheer, kunnen sommige organisaties de dubbel-dalende balansvergelijking gebruiken. Wanneer deze strategie wordt afgestemd op de verwachte restwaarde, resulteert dit in een te sterk afgeschreven actief aan het einde van zijn levenscyclus.
Hieronder volgt de formule voor jaarlijkse afschrijving met behulp van de dubbele afschrijvingsmethode:
Afschrijvingskosten = 2 x (initiële kosten van een actief - restwaarde) / gebruiksduur van een actief
Laten we een voorbeeld bekijken:
Formule 1: Gebruik het bovenstaande voorbeeld van het transportbedrijf
Afschrijvingskosten = 2 x (initiële kosten van een actief - restwaarde) / gebruiksduur van een actief
2 x ($ 50,000 – $ 10,000) / 9 jaar
2 x $ 40, 000 / 9 jaar
XYZ-afschrijvingskosten bedragen $ 8,888 in het eerste jaar, verdubbelen vervolgens de prijs in het tweede jaar en gaan op dezelfde manier door
#3. Afschrijvingen van productie-eenheden
Een bedrijf kan deze strategie toepassen, afhankelijk van hoe de machine produceert in een productie-industrie. Een grotere productie brengt hogere kosten met zich mee, dus de afschrijvingsmethode is geschikt in dit scenario. Het is vooral handig wanneer de waarde van een actief wordt bepaald door hoeveel eenheden het genereert of hoeveel het wordt gebruikt, in plaats van hoe lang het meegaat.
Verdeel de waarde van het actief (na het verwijderen van de restwaarde) door de levensduur in eenheden om de afschrijving te berekenen.
Het volgende is de formule voor productie-eenheden:
Afschrijvingskosten = (activakosten - restwaarde) /Geschatte eenheden over de levensduur van het actief x werkelijk gemaakte eenheden
Voorbeeld:
Een sapbedrijf heeft een krimpmachine ter waarde van $ 280,000 en een restwaarde van $ 6,000 en verwacht tijdens zijn levensduur 150,000 pakken sap te krimpen. Ze berekenen de afschrijving door de waarde van de machine minus de restwaarde ($ 280,000 - $ 6,000) te nemen en deze te delen door de levensduur per eenheid ($ 268,000 gedeeld door 150,000 = $ 1.83 per eenheid).
#4. Som van jaren Cijfers afschrijving
De Sum of Years' Digits-methode is een andere methode voor versnelde afschrijving. Met deze strategie wordt afschrijving in een sneller tempo erkend. Dientengevolge wordt volgens deze methode de afschrijfbare waarde van een actief over meerdere boekhoudperioden in een fractie in rekening gebracht. Deze fractie is de verhouding tussen de resterende gebruiksduur van een actief in een bepaalde tijd en de som van de jaren. Als gevolg hiervan impliceert deze fractie dat in het eerste jaar het geblokkeerde kapitaal of het verkregen voordeel van het actief het hoogst is.
Dit betekent dat naarmate een actief het einde van zijn gebruiksduur nadert, het voordeel dat eruit voortvloeit afneemt. Dat komt omdat er geen kapitaalherstel is geweest. Tot die tijd wordt het grootste bedrag aan afschrijvingen toegerekend in het eerste jaar. Deze aanpak is geschikt voor organisaties met activa die in de eerste jaren meer in waarde zullen dalen en die meer gelijk verdeelde afschrijvingen willen boeken dan die berekend met de degressieve afschrijvingsmethode.
Het volgende is de formule voor de afschrijvingsmethode in SYD
Afschrijvingskosten = (resterende levensduur/SYD) x afschrijfbare kosten
Waarbij af te schrijven kostprijs = (actiefwaarde – restwaarde), en SYD = (n(n +1))/2 (waarbij n = gebruiksduur van een actief)
Laten we een voorbeeld bekijken:
De instantie van hetzelfde transportbedrijf gebruiken
Afschrijvingskosten = (resterende levensduur/SYD) x afschrijfbare kosten
{9jr / [9(9+1)] /2} x ($50,000 – $10,000)
{9 jaar /45} x $ 40,000
0.2 x $ 40,000
De afschrijvingskosten in het eerste jaar bedragen $ 8,000, waarna het tweede jaar $ 7,111 {8 jaar /45} x $ 40,000 bedragen. Het blijft dalen in de daaropvolgende jaren
Afschrijvingsmethoden berekenen
U kunt afschrijvingsmethoden op verschillende manieren berekenen. Ten eerste moet een organisatie kennis hebben van de kosten, nuttige levensduurEn een restwaarde van een actief. Het bedrijf kan vervolgens de afschrijving bepalen met behulp van een formule die geschikt is voor zijn boekhoudkundige behoeften, activatype, activalevensduur of productie-eenheid.
#1. Activa kosten
Historische kosten zijn een andere naam voor de kosten van het actief. Dit omvat de verkoopprijs van het vaste activum en eventuele extra kosten die nodig zijn om het item in gebruik te nemen. Verzending, installatiekosten, commissie, verzekering, enzovoort zijn all-inclusive in deze kosten.
#2. Bergingswaarde
Dit verwijst naar de verwachte waarde van een actief of een item aan het einde van zijn gebruiksduur. U berekent deze waarde door de verkoopkosten van een artikel af te trekken van de aankoopprijs van het artikel.
#3. nuttige levensduur
De gebruiksduur van een actief betekent de commerciële of economische levensduur van het actief. De fysieke levensduur en het uiterlijk van een activum doen er niet toe bij het bepalen van de gebruiksduur, omdat het activum na een paar jaar gebruik nog steeds in goede fysieke staat en vorm kan zijn, maar het is nog steeds niet acceptabel of nuttig voor productie.
Versnelde afschrijvingsmethoden
Een van de soorten afschrijvingsmethoden die nuttig zijn voor boekhoudkundige of inkomstenbelastingdoeleinden en die hogere afschrijvingskosten in de eerste levensjaren van het actief mogelijk maken, is versnelde afschrijving. De afschrijvingskosten zullen de eerste jaren hoger zijn en afnemen naarmate het actief ouder wordt, volgens versnelde afschrijvingsmethoden zoals double-declining balance (DDB). Dit verschilt van lineaire afschrijving, waarbij de kosten gelijkmatig worden verdeeld over de levensduur van het actief.
Het gebruik van versnelde afschrijvingsmethoden heeft financiële consequenties. Door de versnelde afschrijving zijn de kosten in eerdere perioden hoger dan in latere perioden. Bedrijven gebruiken deze methoden voor belastingdoeleinden, omdat een versnelde afschrijvingsmethode zal leiden tot uitstel van verschuldigde belastingen omdat het inkomen in eerdere perioden kleiner is.
Omdat versnelde afschrijving echter de nettowinst op korte termijn verlaagt, proberen overheidsbedrijven dit te vermijden.
De twee soorten versnelde afschrijvingsmethoden omvatten:
- Dubbel-afnemende balansmethode
- Som van de jarencijfers (SYD)-methode
GAAP-afschrijvingsmethoden
GAAP-afschrijvingsmethoden zijn een reeks regels, concepten en processen die beleidsraden aan accountants bieden om de regelmaat, naleving en beoordeling te bevorderen. Schattingen en berekeningen van afschrijvingen kunnen ingewikkeld zijn, maar algemeen aanvaarde boekhoudprincipes bieden een lijst met te volgen regels. Zowel publieke als private organisaties gebruiken afschrijvingsmethoden die de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) volgen om hun activa te prijzen en de waarde van het actief te berekenen.
Verschillende organisaties zijn echter overgestapt op het gebruik van de Overseas Financial Reporting Standards om te voldoen aan hun internationale leveranciers en klanten, ondanks het feit dat de GAAP-afschrijvingsnormen voornamelijk gericht zijn op Amerikaanse bedrijven. Niettemin vormt GAAP de basis van boekhoudregels in de Verenigde Staten, en het is essentieel wanneer een bedrijf zijn financiële rapporten levert. We hebben eerder in dit bericht 4 veelgebruikte methoden voor GAAP-afschrijving genoemd en uitgelegd.
MACRS-afschrijvingsmethoden
In de Verenigde Staten is het gewijzigde systeem voor versnelde kostenterugwinning (MACRS) een afschrijvingssysteem dat voor belastingdoeleinden wordt gebruikt. De geïnvesteerde kosten van een actief kunnen over een bepaalde periode worden terugverdiend met behulp van MACRS-afschrijvingen. De MACRS-methodologie verdeelt activa in afschrijvingscategorieën met specifieke afschrijvingsperioden.
Er bestaan twee belangrijke MACRS-afschrijvingssystemen. Het algemene afschrijvingssysteem (GDS) en het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS). In deze twee systemen zijn verschillende herstelintervallen en afschrijvingsprocedures van toepassing. GDS is meestal nuttig, terwijl ADS in zeldzame gevallen nuttig kan zijn.
De meeste activa worden afgeschreven met behulp van het gewijzigde systeem voor versnelde kostendekking (MACRS). MACRS zorgt voor een snellere afschrijving over een langere periode. Snellere acceleratie is voordelig, omdat het individuen en bedrijven in staat stelt om meer af te trekken tijdens de eerste paar jaar van de levensduur van een actief en later minder.
Computerapparatuur, kantoormeubilair, auto's, hekken, boerderijgebouwen, renpaarden en andere activa kunnen allemaal worden afgeschreven met behulp van de MACRS-methoden. Maar u kunt de MACRS-afschrijving niet toepassen op: immateriële eigendommen
Soorten MACRS-afschrijvingen
#1. Algemeen afschrijvingssysteem
Het gemodificeerde versnelde kostenterugwinningssysteem (MACRS) is de meest gebruikte methode voor het berekenen van afschrijvingen.Persoonlijk eigendom Het wordt afgeschreven met behulp van de afnemende balansbenadering in een algemeen afschrijvingssysteem. Het algemene afschrijvingssysteem (GDS) stelt belastingbetalers in staat om het afschrijvingspercentage van een actief te versnellen door een hoger afschrijvingsbedrag te boeken tijdens de eerste levensjaren van het actief. De GDS is ideaal voor activa die snel afschrijven, zoals laptops en andere elektronica.
#2. Alternatief afschrijvingssysteem
Het alternatieve afschrijvingssysteem stelt belastingplichtigen in staat een actief voor een langere periode af te schrijven. ADS is in sommige situaties noodzakelijk, waaronder onroerend goed dat wordt gebruikt voor landbouwactiviteiten, belastingvrije activa en onroerend goed dat buiten de Verenigde Staten wordt gebruikt.
Tot slot
Ten slotte is de afschrijvingsmethode van cruciaal belang voor de activa van een bedrijf. In plaats van activa die lange tijd inactief zijn geweest weg te gooien, kunt u overwegen de afschrijvingsmethode te gebruiken om te voorkomen dat u volledig misloopt wat iets meer waard zou kunnen zijn.
Veelgestelde vragen
Wat is afschrijving?
Het is de waardevermindering van vaste activa als gevolg van het gebruik ervan, de veranderingen die met de tijd komen of veroudering. De verschillende methoden omvatten versnelde afschrijvingsmethoden, GAAP, MACRS, enz.
Welke methode is het beste voor afschrijving?
De lineaire methode is de meest voorkomende en gemakkelijke methode voor het berekenen van afschrijvingen.
Waarom wordt de lineaire methode gebruikt?
De eenvoudigste en gemakkelijkste methode om de afschrijving te berekenen, is door een rechte lijn te gebruiken. Het is met name effectief wanneer de waarde van een actief in de loop van de tijd in een constant tempo daalt.
Wat is annuïtaire afschrijvingsmethode?
Het gebruik van de annuïteitenmethode omvat het berekenen van het rendement op een actief alsof het een investering is. Het is vaak van toepassing op activa met een hoge aankoopprijs, een lange levensduur en een vast (of waarschijnlijk stabiel) rendement.
Gerelateerde artikelen
