Ondanks de bijnaam heeft estate planning met opzettelijk defecte concessieverleners (IDGT's) veel voordelen. In feite is deze gevestigde techniek helemaal niet defect; de term "defect" verwijst naar het effect van de regels voor inkomstenbelasting op deze instruments. We bespreken de details van IDGT trust, het formulier inclusief hoe we het kunnen gebruiken om uitgebreide boedelplannen te ontwikkelen. We zullen ook zien hoe ze zeer fiscaal "effectief" kunnen zijn voor successierechten. We gaan ook enkele van de nadelen bespreken van het opzettelijk gebrekkige vertrouwen van de concessieverlener.
Wat is een opzettelijk defecte Grantor Trust IDGT?
Een IDGT is een onherroepelijk vertrouwen dat doorgaans wordt opgericht ten behoeve van de echtgenoot of de nakomelingen van de concessieverlener. De trust is onherroepelijk bedoeld om de onderliggende trustactiva uit de nalatenschap van de concessieverlener te verwijderen. Het moet worden opgericht met een niet-geïnteresseerde partij als trustee om te voorkomen dat het per ongeluk in de nalatenschap van de concessieverlener wordt opgenomen.
Ook voor de concessieverlener om inkomstenbelasting in te houden aansprakelijkheid, moet het trustinstrument één trustbepaling voor de concessieverlener bevatten uit de IRC-secties 671–679. Het maakt het dus "effectief" voor successiebelastingdoeleinden, maar "gebrekkig" voor inkomstenbelastingdoeleinden; met andere woorden, ze zullen de trustinkomsten belasten op het niveau van de concessieverlener in plaats van op het vertrouwensniveau.
Hier zijn enkele van de meest voorkomende trustbepalingen voor concessieverleners:
#1. De controle over trustactiva terugkrijgen
Volgens IRC Sectie 674(c), behoudt de concessieverlener de bevoegdheid om opnieuw te verwerven activa van het vertrouwen. Ze kunnen ze vervangen door andere activa van gelijke waarde. Dit ingehouden belang belet de schenker niet om een volledige gift aan de trust te doen.
#2. Lenen bij de trust.
IRC Sectie 672(a) staat de trust toe om een bepaling op te nemen die de schenker of een andere niet-nadelige partij de bevoegdheid om leningen van de trust aan te gaan zonder voldoende rente of zekerheid te verstrekken. Alleen de concessieverlener moet deze bevoegdheid hebben, moet door de concessieverlener worden behouden. Het mag niet alleen aan de trustee worden overgelaten om de truststatus van de concessieverlener te activeren.
#3. Het wijzigen van de begunstigden.
Volgens IRC Section 674(a) kan de trust de concessieverlener de beschikkingsbevoegdheid verlenen. Dit heeft invloed op het economisch genot van het trustinkomen of de hoofdsom. De concessieverlener zou bijvoorbeeld de bevoegdheid kunnen behouden om niet-charitatieve begunstigden toe te voegen of om uitkeringen aan bestaande begunstigden te sturen.
De opsteller van een IDGT-instrument moet op de hoogte zijn van alle trustuitzonderingen van de concessieverlener die ertoe kunnen leiden dat de trust de vertrouwensstatus van de concessieverlener verliest.
Inzicht in opzettelijk defecte Grantor Trusts IDGT
De trustregels van de Grantor specificeren de voorwaarden waaronder de Internal Revenue Service een onherroepelijk vertrouwen net als een herroepbaar vertrouwen (IRS) zal behandelen. Deze omstandigheden kunnen vaak leiden tot de vorming van opzettelijk gebrekkige trusts van de concessieverlener. In deze gevallen is de concessieverlener verantwoordelijk voor het betalen van belastingen op het inkomen van de trust. Ook tellen ze de trustactiva niet mee als onderdeel van de nalatenschap van de eigenaar. Dergelijke activa zouden echter van toepassing zijn op de nalatenschap van een concessieverlener als de persoon een herroepbare trust heeft. Dit komt omdat het individu in feite nog steeds de eigendom van de trust zou bezitten.
Voor successiebelastingdoeleinden wordt de waarde van de nalatenschap van de concessieverlener echter verminderd met het bedrag van de activaoverdracht. Het individu zal activa "verkopen" aan de trust in ruil voor een promesse voor een bepaalde periode, zoals 10 of 15 jaar. Het biljet zal voldoende rente betalen om het vertrouwen als boven de markt te kwalificeren. Het verwacht dat de onderliggende activa sneller zullen stijgen.
Begunstigden van IDGT's zijn doorgaans kinderen of kleinkinderen. Zij zullen activa ontvangen die hebben kunnen groeien zonder de verminderingen van de inkomstenbelasting van de concessiegever. Indien goed gestructureerd, kan de IDGT een zeer effectief instrument voor estate planning zijn. Het stelt een persoon in staat om zijn of haar belastbare nalatenschap te verminderen terwijl hij activa aan begunstigden schenkt tegen een vastgezette waarde. De concessieverlener van de trust kan zijn of haar belastbare vermogen ook verminderen door inkomstenbelasting te betalen over trustactiva. In wezen schenkt de schenker extra rijkdom aan begunstigden.
Verkoop van activa aan een opzettelijk defecte Grantor Trust
De structuur van een IDGT stelt de concessieverlener in staat activa aan de trust over te dragen door schenking of verkoop. Het schenken van activa aan een IDGT kan leiden tot schenkingsrechten. Het verdient dus de voorkeur om het actief aan de trust te verkopen. Wanneer ze activa verkopen aan een IDGT, is er geen record van vermogenswinst, dus u bent geen belastingen verschuldigd. Dit kan echter nog zoveel andere nadelen opleveren in het vertrouwen van de opzettelijk gebrekkige schenkers.
Je hebt de hulp nodig van een gekwalificeerde accountant, gecertificeerd financieel planner (CFP), of estate planning advocaat om een IDGT te structureren vanwege de complexiteit.
Dit is ideaal voor het verwijderen van zeer gewaardeerde activa uit een nalatenschap. In de meeste gevallen wordt de transactie ingesteld als een verkoop aan de trust. De betaling is dus in de vorm van een termijnnota, betaalbaar over meerdere jaren. De concessieverlener die de leningbetalingen incasseert, brengt een lage rente in rekening die geen belastbare rente-inkomsten zijn. De concessieverlener is daarentegen aansprakelijk voor alle inkomsten die de IDGT verdient. Als het actief dat u aan de trust verkoopt, inkomsten genererend actief is, zoals een huurwoning of een bedrijf, zijn de inkomsten die het genereert binnen de trust belastbaar voor de concessieverlener.
Hoe een IDGT te financieren?
Om opzettelijk defecte schenkerstrusts te financieren, hebben schenkers twee opties: ofwel een voltooide gift doen of een verkoop op afbetaling aan de trust aangaan.
#1. Voltooid cadeau.
Giften zijn de meest gebruikelijke manier om een IDGT te financieren. De concessieverlener doet een onherroepelijke, voltooide schenking van de gewenste activa aan de trust. Het schenken van waardering voor activa biedt het grootste voordeel. Dit komt omdat de trust de inkomsten kan behouden en doorgeven aan de begunstigden. Bovendien, hoewel de waarde van het actief aanzienlijk stijgt, vermijdt de concessieverlener het betalen van extra overdrachtsbelasting.
Overdrachten naar een IDGT zijn echter belastbare geschenken die het verenigde schenkings- en vermogensbelastingkrediet van de schenker verminderen (dat is als het geschenk de jaarlijkse uitsluitingslimiet voor het jaar bereikt ($ 15,000 in 2020)).
#2. Een verkoop op afbetaling
Een manier om aan de gevolgen van schenkingsrechten te ontsnappen, is dat de schenker de waardevolle activa (s) aan de trust verkoopt in een verkoop op afbetaling. In ruil daarvoor ontvangt de concessieverlener een rentedragende promesse betaald door de trust.
Aangezien de IDGT een concessieverlener is, is er geen belasting op enig voordeel van de verkoop. De concessieverlener wordt behandeld alsof hij iets aan zichzelf heeft verkocht. De concessieverlener heeft het recht om een inkomstenstroom uit de termijnen of rentebetalingen op de trust in stand te houden. Daarom verhoogt het de waarde van het trustcorpus voor de begunstigden. Er is geen schenkbelasting verschuldigd als de waarde van de promesse gelijk is aan de waarde van het verkochte onroerend goed.
Opzettelijk Defect Grantor Trust Form
Dit is een vorm van Opzettelijk Defecte Grantor Trust. De schenker behoudt de administratieve controle over de Trust (hier de bevoegdheid tot vervanging). Dit maakt de schenker aansprakelijk voor trust inkomstenbelasting. Dit bestuursrecht is echter geen rechtmatig behouden belang om het trustvermogen in het vermogen van de schenker te laten komen. Het doel hier is dat de schenker alle inkomstenbelastingverplichtingen die voortvloeien uit de trust betaalt, terwijl de echte trustinkomsten zich kunnen ophopen. Anders zou de betaling aan de begunstigden van de trust moeten zijn zonder gevolgen voor inkomsten- of schenkbelasting.
In het "typische" Intentionally Defective Grantor Trust-formulier doet de concessieverlener een "zaaigeld" -donatie aan de trust. Vervolgens verkoopt het een extra onroerend goed aan de trust tegen een reële marktwaarde in ruil voor een rentedragende obligatie op afbetaling. Er is geen belasting voor de concessieverlener op de verkoop. Hierdoor kan de waarde van de activa van de concessieverlener die aan de Trust is verkocht, worden 'bevroren' tegen de waarde op de verkoopdatum door het gebruik van de nota. Ook kunnen de andere ingehouden activa van de concessieverlener worden "afgebrand" door de vereiste inkomstenbelastingbetalingen van de concessieverlener op het inkomen van de trust.
De voordelen van IGDT
1. Aangezien de concessieverlener de begunstigde is van de IDGT voor federale inkomstenbelastingdoeleinden, is hij of zij verantwoordelijk voor het betalen van de inkomstenbelasting van de trust. Zo kunnen trustactiva worden uitgebreid zonder de inkomstenbelasting te verlagen.
2. Het afdragen van inkomstenbelasting door de schenker van zijn of haar eigendommen is hetzelfde als een belastingvrije schenking aan de trust.
3. De potentiële nalatenschap van de concessieverlener wordt verminderd met de aanslag inkomstenbelasting van de trust.
4. De concessieverlener zal gewaardeerde activa inbrengen in de trust en nog steeds inkomstenbelasting betalen over die activa wanneer de trust ze verkoopt.
5. Trustactiva (inclusief eventuele waardestijgingen) zijn meestal niet inbegrepen in de nalatenschap van de concessieverlener en ontwikkelen zich belastingvrij binnen de trust.
6. Over het algemeen zijn trustuitkeringen aan begunstigden vrijgesteld van federale successie- en schenkingsrechten.
7. Trustactiva kunnen worden gedekt door schuldeisers van de begunstigden, inclusief ex-echtgenoten.
Voordelen van verkopen aan IDGT
1. Voor de federale inkomstenbelasting bent u de begunstigde van de IDGT.
- Als de concessieverlener de duur van de promesse overleeft, zal de verkoop van gewaardeerde activa aan de trust geen voordelen opleveren.
- als de rentebetalingen van de trust op de promesse in verband met de verkoop geen rente-inkomsten zullen opleveren tijdens de levensduur van de concessieverlener.
2. De concessieverlener kan een belastingvrije vermogensoverdracht aan begunstigden van de trust verkrijgen als het gecombineerde inkomens- en groeipercentage van de activa van de concessieverlener de relevante AFR voor de bijbehorende promesse overschrijdt (deze techniek werkt het beste wanneer de AFR laag is) .
Nu we de voordelen hebben gezien, laten we ook eens kijken naar de nadelen van een opzettelijk gebrekkige concessieverlener.
Nadelen van opzettelijk gebrekkig vertrouwen van de schenker
Ondanks alle voordelen van het opzettelijk gebrekkige vertrouwen van de schenker, heeft het nog steeds veel nadelen. Laten we eens kijken naar enkele van de nadelen van de IDGT
1. In de komende jaren zal de concessieverlener ervoor kiezen de inkomstenbelasting van de IDGT niet te betalen. Dit is het grote nadeel van het opzettelijk gebrekkig vertrouwen van schenkers.
2. Na het overlijden van de concessieverlener mag de IDGT zijn eigen inkomstenbelasting betalen, plus belasting op alle gewaardeerde eigendommen die na het overlijden van de concessieverlener worden verkocht.
3. Tenzij de IDGT over voldoende eigen activa beschikt, kan de concessieverlener geen activa aan de IDGT verkopen zonder eerst een eerste gift aan de IDGT te doen.
4. IDGT-activa zijn alleen beschikbaar voor begunstigden van trusts volgens de voorwaarden van het trustcontract.
5. Omdat de IDGT onherroepelijk is, kan de concessieverlener deze niet annuleren en de trustactiva terugnemen nadat deze is ondersteund.
6. De Internal Revenue Service kan de waardering van de activa die aan de IDGT zijn verkocht, betwisten om vast te stellen dat de schenker een gift heeft gedaan aan de IDGT ter hoogte van het geheel of een deel van de waarde van de activa die aan de IDGT zijn verkocht.
7. De Internal Revenue Service kan verschillende redenen gebruiken (bijv. de IDGT was niet voldoende gefinancierd of de promesse van de IDGT is eigen vermogen in plaats van schuld) om te bepalen dat de schenker een gift aan de IDGT heeft gedaan die gelijk is aan het geheel of een deel van de waarde van de activa die aan de IDGT zijn verkocht.
8. De IDGT moet de lening terugbetalen, zelfs als het totale inkomen en de groei van de activa van de concessieverlener de relevante AFR op de bijbehorende promesse niet overtreft.
Andere overwegingen in IDGT
Voor de juiste persoon zijn IDGT's een uitstekende planningstool. Bij het vestigen van deze vorm van vertrouwen is echter voorzichtigheid geboden. Onthoud het volgende voordat u overleg pleegt met uw estate planning advocaat:
Heb ik toegang nodig tot de activa die ik in de trust wil plaatsen?
Heb ik toegang nodig tot de activa die ik in de trust wil plaatsen? Als je ja hebt geantwoord, is een IDGT misschien niet iets voor jou. Hoewel het mogelijk is om toegang te krijgen tot activa door uw persoonlijke activa te ruilen voor die in trust of geld te lenen van de trust, mag een IDGT niet herroepbaar of direct beschikbaar zijn voor de Grantor.
Verwacht ik dat deze activa in de loop van de tijd in waarde zullen stijgen?
Verwacht ik dat deze activa in de loop van de tijd in waarde zullen stijgen? De beste activa voor de financiering van een IDGT zouden gedurende de levensduur van de trust stijgen, wat de Grantor ten goede komt door haar vermogen te verminderen met het bedrag van de waarde die in de trust is opgebouwd. Waar u niet verwacht dat activa zullen waarderen, wil de Grantor ze misschien houden tot haar dood.
Hoeveel vermogen wil ik mijn begunstigden bieden?
Zelfs nadat de trust is opgericht, kan de Grantor substantiële controle over het trustvermogen behouden. De Grantor kan bijvoorbeeld het recht behouden om de Trustee in dienst te nemen en te ontslaan en kan de bepalingen wijzigen over wanneer (indien ooit) zijn nakomelingen Trustees worden. De Grantor behoudt vaak het recht om de trust-investeringsstrategie te evalueren en kan ook het laatste woord hebben over trust capital-investeringen. Als gevolg hiervan zal de Grantor doorlopend toegang hebben tot het trustkapitaal voor potentiële investeringsmogelijkheden.
Wie wordt mijn vertrouwenspersoon?
Het kiezen van de juiste trustee is van cruciaal belang voor het succes van uw strategie. Het kiezen van een echtgenoot of kind kan fiscale problemen opleveren. Het vereist een zeer zorgvuldig opzettelijk gebrekkig vertrouwen van de concessieverlener bij het opstellen.
Hoe weet ik of IDGT een goede investering voor mij is?
De geschiktheid van IDGT als investering hangt af van iemands investeringsdoelen, risicotolerantie en financiële situatie. Het is belangrijk om een financieel adviseur te raadplegen om te bepalen of IDGT goed past bij uw beleggingsportefeuille.
Wat is de prestatiegeschiedenis van IDGT?
De prestatiegeschiedenis van IDGT zal variëren afhankelijk van het specifieke fonds en de prestatie van de onderliggende index. Het is belangrijk om de historische prestaties van verschillende IDGT ETF's te onderzoeken en te vergelijken alvorens te beleggen.
Kan ik geld verliezen als ik in IDGT beleg?
Ja, zoals bij alle financiële investeringen, bestaat het risico dat u geld verliest wanneer u in IDGT belegt.
Wat is de minimale investering voor IDGT?
De minimale investering voor IDGT varieert afhankelijk van het specifieke fonds. Sommige IDGT ETF's hebben mogelijk een minimale investeringsvereiste, andere niet.
Wordt IDGT belast als aandeel of obligatie?
De belasting van IDGT hangt af van het specifieke fonds en de belastingsituatie van de belegger. Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen om de fiscale gevolgen van beleggen in IDGT te bepalen.
IDGT-Veelgestelde vragen
Doet een IDGT een belastingaangifte?
Een IDGT is geldig voor schenkings- of successierechten. ... Inkomsten worden gerapporteerd op de individuele aangifte inkomstenbelasting en de concessieverlener hoeft geen formulier 1041 in te dienen, een aangifte inkomstenbelasting voor landgoederen en trusts.
Kan de concessieverlener de trustee van een IDGT zijn?
Aan de ene kant moet de concessieverlener de heerschappij en controle over de IDGT opgeven om te voorkomen dat het eigendom van de trust in de bruto-boedel van de concessiegever wordt opgenomen. IRC 2036-2042. … In dit opzicht hebben sommigen IDGT's verbieden uitdrukkelijk de concessieverlener, of iemand die verwant is aan of ondergeschikt is aan de concessieverlener, om ooit een trustee te worden
Heeft een IDGT een EIN nodig?
Het enige belangrijke dat alle partijen moeten weten, is dat: de IRS vereist of beveelt het verkrijgen van een EIN / belasting-ID-nummer niet aan voor "Grantor Trusts.” De klant kan bij het openen van de rekening zijn eigen BSN gebruiken, omdat de inkomsten van de rekening moeten worden aangegeven op de individuele aangifte inkomstenbelasting van
Wie is verantwoordelijk voor een onherroepelijk vertrouwen?
Dus zodra de activa in de onherroepelijke trust zijn terechtgekomen, heeft de trustee, als fiduciair voor de begunstigden, de wettelijke verantwoordelijkheid om er onder andere voor te zorgen dat de belastingen op de juiste manier worden betaald. De curator is dus de verantwoordelijke.
