De aankoopprijstoewijzing (PPA) is een belangrijk onderdeel van het acquisitieproces, omdat het helpt om de gekochte activa en passiva nauwkeurig te waarderen en ook belangrijke informatie biedt voor financiële rapportage, belastingaangifte en toekomstige zakelijke beslissingen. Het is een vorm van acquisitieboekhouding waarbij de persoon of het bedrijf dat een bedrijf of bedrijf koopt, het juiste bedrag van de aankoopprijs opzij zet voor elk van de activa en passiva van het bedrijf. Laten we eens goed kijken naar de toewijzing van de aankoopprijs van immateriële activa, de vorm en de belasting. We zullen ook een praktisch voorbeeld van aankoopprijstoewijzing zien, evenals alles wat u moet weten.
Waarom heeft u een inkoopprijstoewijzing nodig?
Een aankoopprijstoewijzing (PPA) is een methode die in de boekhouding wordt gebruikt om de acquisitiekosten te verdelen over de activa en schulden van het bedrijf. De belangrijkste reden waarom een PPA nodig is, is dat het helpt bij het bepalen van de reële marktwaarde van de activa en passiva van het overgenomen bedrijf, wat nodig is voor nauwkeurige financiële rapportage.
Wanneer een bedrijf een ander bedrijf overneemt, betaalt het doorgaans meer dan de nettoboekwaarde van de activa en passiva van het overgenomen bedrijf. Het te veel betaalde bedrag wordt als goodwill geboekt op de balans van de overnemende onderneming. De aankoopprijs moet worden verdeeld over de activa en passiva om hun waarde te bepalen. Dit is om verschillende redenen belangrijk:
#1. Nauwkeurige financiële rapportage
Door de aankoopprijs toe te wijzen aan elk actief en passief van het gekochte bedrijf, kan de koper nauwkeurige financiële overzichten opstellen. Dit is belangrijk voor investeerders, toezichthouders en andere belanghebbenden die afhankelijk zijn van jaarrekeningen om weloverwogen beslissingen te nemen.
#2. Belastingaangifte
Belastingaangifte vereist een PPA omdat de splitsing van de aankoopprijs van invloed is op hoe activa en passiva worden belast. Zo kan de afschrijving of afschrijving van goodwill, immateriële vaste activa en materiële vaste activa aan verschillende fiscale regels onderworpen zijn.
#3. Toekomstige zakelijke beslissingen
Een PPA kan een bedrijf ook helpen bij het nemen van beslissingen over toekomstige kapitaaluitgaven, investeringen en strategische planning.
Wat is de formule voor toewijzing van aankoopprijzen?
PPA is een methode die in de boekhouding wordt gebruikt om de kosten van het kopen van een bedrijf te verdelen in activa en schulden. De formule voor de toewijzing van de aankoopprijs is:
Aankoopprijs = Reële waarde van verworven activa - Reële waarde van aangenomen verplichtingen
"Reële waarde" in deze berekening is de verwachte marktwaarde van activa en passiva bij overname. Inventaris, apparatuur, patenten, handelsmerken en goodwill kunnen de waarde van aangekochte activa verhogen. De reële waarde van de overgenomen verplichtingen kan posten omvatten zoals te betalen rekeningen, leningen en andere schulden.
Het balansoverzicht van de koper toont de nieuwe waarden van de activa en schulden van het bedrijf zodra het aankoopbedrag is verdeeld. Dit helpt de financiële rekeningen van de overnemende partij om de werkelijke activa en passiva van het bedrijf weer te geven.
Hoe u de toewijzing van de aankoopprijs uitvoert
Na het sluiten van een M&A-transactie moet de toewijzing van de aankoopprijs (PPA) worden uitgevoerd in overeenstemming met de regels van IFRS en US GAAP.
Het doel van de toewijzing van de aankoopprijs (PPA) is het doel van de toewijzing van de aankoopprijs (PPA) om de aankoopprijs toe te wijzen aan de overgenomen activa en passiva van het doelbedrijf, zodat ze hun reële waarde nauwkeurig weergeven.
Aankoopprijstoewijzingsprocedures (PPA) bestaan uit de volgende stappen:
- Stap 1: Reële waarde toekennen aan specifiek geïdentificeerde materiële en immateriële activa
- Stap 2: Definieer goodwill als het overschot van de verwervingsprijs over de som van de reële waarden van de gekochte activa en passiva
- Stap 3: Bepaal de reële waarde van gekochte activa en veronderstelde verplichtingen
- Stap 4: Werk de pro forma balans van de verwerver bij met de resultaten van de berekeningen.
Wat is inkoopprijstoewijzing IFRS 3?
Aankoopprijstoewijzing (PPA) is een manier voor accountants om erachter te komen hoeveel van de aankoopprijs moet gaan naar de activa en passiva die zijn verworven bij een bedrijfsfusie. International Financial Reporting Standards 3 (IFRS 3) en algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) zeggen dat het moet gebeuren.
PPA verdeelt de aankoopprijs van een bedrijfscombinatie tussen de activa en passiva, afhankelijk van hun reële waarderingen op het moment van overname. Moderne commerciële fusies bevatten soms handelsmerken, patenten en klantrelaties in de aankoopprijs.
Indien de verkrijgingsprijs lager is dan de reële waarde van de activa, geeft de winst- en verliesrekening een winst weer.
PPA helpt de financiële rekeningen van bedrijfscombinaties om de werkelijke waarde van de transactie weer te geven. PPA verbetert het inzicht van investeerders en belanghebbenden in de waarde van de gefuseerde entiteit en de prestaties van de overnemende partij door de overnameprijs toe te wijzen aan de reële waarde van de overgenomen activa en passiva.
Wie bereidt de toewijzing van de aankoopprijs voor?
Meestal wordt de PPA uitgevoerd door een groep experts, zoals accountants, financiële analisten en waarderingsexperts. Een chief financial officer of een director of accounting zijn typische teamleiders op financieel of boekhoudkundig gebied.
Het PPA-proces kan gecompliceerd zijn omdat het vereist dat alle activa en schulden van het bedrijf dat wordt gekocht, worden gevonden en gewaardeerd. Dit vereist een zorgvuldige blik op de jaarrekening en andere belangrijke informatie over het bedrijf dat is gekocht.
Het PPA-team kan samenwerken met het management en de juridische adviseurs van de overnemende partij om te voldoen aan boekhoudkundige en fiscale vereisten. De PPA bepaalt de reële waarde van het overgenomen bedrijf en zijn activa, wat van invloed is op financiële rapportage, belastingen en andere zakelijke keuzes.
Wat is de impact van toewijzing van aankoopprijzen?
De impact van de toewijzing van de aankoopprijs (PPA) kan aanzienlijk zijn voor zowel de overnemende onderneming als de overgenomen onderneming. Enkele van de belangrijkste effecten van PPA zijn:
#1. Gevolgen voor jaarrekeningen
Het kopende bedrijf wijzigt zijn balans en resultatenrekening nadat het PPA-proces de reële waarde van de gekochte activa en passiva bepaalt. De aanpassingen aan de reële waarde kunnen van invloed zijn op de erkenning van opbrengsten, afschrijvingen, afschrijvingen en andere financiële maatstaven.
#2. Gevolgen voor belastingen
De PPA kan ook van invloed zijn op belastingberekeningen omdat het de boekwaarde van activa en passiva beïnvloedt. Dit kan leiden tot wijzigingen in de belastinggrondslag, aftrekposten voor afschrijvingen en amortisaties en andere belastinggerelateerde posten.
#3. Gevolgen voor de bedrijfsvoering
Het PPA-proces kan wijzigen hoe het gekochte bedrijf middelen, personeel en geld toewijst. Mogelijk moeten rapportages, systemen en processen worden aangepast, wat gevolgen kan hebben voor het gekochte bedrijf.
#4. Impact op investeringsbeslissingen
De resultaten van het PPA-proces kunnen van invloed zijn op investeringsbeslissingen, aangezien het inzicht geeft in
Wat betekent PPA in de boekhouding?
Over het algemeen is toewijzing van de aankoopprijs een methode die wordt gebruikt bij bedrijfscombinaties, fusies en overnames om de kosten van het kopen van een bedrijf te verdelen over de activa en schulden.
In het PPA-proces worden zowel de activa als de passiva van het bedrijf dat wordt gekocht, genoteerd en gewaardeerd. Dit omvat materiële activa zoals apparatuur en inventaris, immateriële activa zoals patenten, auteursrechten en goodwill, en passiva zoals leningen en te betalen rekeningen. Het doel van het PPA-proces is om de reële waarde van de activa en passiva te bepalen bij het verwerven ervan.
In de financiële rekeningen van de overnemende partij past de PPA de activa en passiva van de overgenomen onderneming aan de reële waarde aan. Dit zorgt ervoor dat de jaarrekening van het gekochte bedrijf de activa en passiva nauwkeurig weergeeft. De PPA zorgt voor financiële duidelijkheid in bedrijfscombinatieovereenkomsten.
Wat is het verschil tussen IFRS 10 en IFRS 3?
De International Accounting Standards Board (IASB) heeft twee boekhoudstandaarden uitgegeven met betrekking tot bedrijfscombinaties, IFRS 10 en IFRS 3, maar deze richten zich op verschillende aspecten van de procedure.
IFRS 3 – Bedrijfscombinaties vertelt bedrijven hoe ze de aankoop van een bedrijf of een aandeel in een bedrijf moeten registreren. Deze standaard legt de regels uit voor het opnemen en waarderen van de activa en passiva van de overgenomen entiteit, evenals eventuele minderheidsbelangen daarin. IFRS 3 zegt ook dat de overnemende partij goodwill moet verantwoorden, wat het verschil is tussen de aankoopprijs en de reële waarde van de gekochte activa en passiva.
IFRS 10, ook wel "Geconsolideerde jaarrekening" genoemd, vertelt bedrijven hoe ze geconsolideerde jaarrekeningen moeten opstellen en presenteren wanneer ze zeggenschap hebben over een of meer andere bedrijven. De standaard zegt hoe te bepalen of een entiteit moet worden opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening en hoe minderheidsbelangen moeten worden verantwoord.
Kortom, IFRS 3 gaat over het verantwoorden van een specifieke fusie of overname, terwijl IFRS 10 gaat over het opstellen en presenteren van geconsolideerde jaarrekeningen voor een bedrijf dat één of meer andere bedrijven controleert. Beide standaarden zijn belangrijk voor bedrijven die betrokken zijn bij bedrijfscombinaties, en ze werken samen om ervoor te zorgen dat de jaarrekening een nauwkeurige weergave is van de waarde van het overgenomen bedrijf en de impact ervan op de financiële positie van de overnemende partij.
Voorbeeld inkoopprijsverdeling
Laten we dit voorbeeld bekijken om de toewijzing van de aankoopprijs bij de verwerving van activa en passiva beter te begrijpen. De IFRS 10 en IFRS 3, uitgegeven door de International Accounting Standards Board (IASB), behandelen verschillende aspecten van bedrijfscombinaties.
IFRS 3
Bedrijfscombinaties begeleiden de boekhouding voor de overname van een bedrijf of een aandelenbelang in een bedrijf. Deze standaard legt de regels uit voor het opnemen en waarderen van de activa, passiva en minderheidsbelangen van de overgenomen entiteit. Ook goodwill, het verschil tussen de aankoopprijs en de reële waarde van de gekochte activa en passiva, moet onder IFRS 3 worden verantwoord.
IFRS 10
Geconsolideerde financiële overzichten: laat zien hoe geconsolideerde financiële overzichten moeten worden opgesteld en gepresenteerd wanneer een entiteit zeggenschap heeft over een of meer andere entiteiten. De standaard zegt hoe te bepalen of een entiteit moet worden opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening en hoe minderheidsbelangen moeten worden verantwoord.
Kortom, IFRS 3 gaat over het verantwoorden van een specifieke fusie of overname, terwijl IFRS 10 gaat over het opstellen en presenteren van geconsolideerde jaarrekeningen voor een bedrijf dat één of meer andere bedrijven controleert. Beide standaarden zijn belangrijk voor bedrijven die fuseren met andere bedrijven, en ze werken samen om ervoor te zorgen dat de waarde van het overgenomen bedrijf en de invloed hiervan op de financiën van de overnemende partij nauwkeurig worden weerspiegeld in de jaarrekening.
Voorbeeld inkoopprijsverdeling
Natuurlijk, hier is een voorbeeld van toewijzing van de aankoopprijs:
Stel dat bedrijf A bedrijf B overneemt voor een aankoopprijs van $ 10 miljoen. Bedrijf B had de volgende zichtbare activa en passiva, en ook hun reële waarde, op het moment van de overname:
Inventaris: $ 2 miljoen
Materiële vaste activa: $ 4 miljoen
Octrooien: $ 1 miljoen
Crediteuren: $ 1 miljoen
Overlopende kosten: $ 500,000
De totale reële waarde van de identificeerbare activa en verplichtingen is $ 8.5 miljoen, wat betekent dat er $ 1.5 miljoen aan goodwill moet worden geboekt.
De toewijzing van de aankoopprijs voor deze acquisitie zou als volgt zijn:
Inventaris: $ 2 miljoen
Materiële vaste activa: $ 4 miljoen
Octrooien: $ 1 miljoen
Crediteuren: ($ 1 miljoen)
Toegerekende kosten: ($ 500,000)
Goodwill: $ 1.5 miljoen
De goodwill van $ 1.5 miljoen vertegenwoordigt het verschil tussen de aankoopprijs van $ 10 miljoen en de reële waarde van de verworven identificeerbare activa en passiva.
De toewijzing van de aankoopprijs zal van invloed zijn op de jaarrekening van de overnemende partij omdat hierdoor de waarde van de verworven activa en passiva zal veranderen en er goodwill zal worden opgenomen. De balans van de overnemende partij zal de reële waarde van de gekochte activa en passiva tonen, en de resultatenrekening zal de afschrijving van eventuele immateriële activa en, indien nodig, de bijzondere waardevermindering van goodwill tonen.
Belasting Aankoopprijstoewijzing
Belastingaankoopprijstoewijzing (PPA) verwijst naar de toewijzing van de aankoopprijs van een overgenomen bedrijf voor belastingdoeleinden. Over het algemeen wordt de toewijzing van de aankoopprijs voor belastingen gebruikt om de belastinggrondslag te bepalen van de activa en passiva die zijn verworven bij een bedrijfsfusie, die vervolgens wordt gebruikt om de belastingeffecten van de fusie te berekenen.
Wanneer twee bedrijven fuseren, kan het zijn dat het bedrijf dat het andere koopt, de aankoopprijs moet verdelen tussen de activa en schulden van het overgenomen bedrijf. Deze allocatie is gebaseerd op de reële waarde van de activa en passiva op het moment van de overname. Voor belastingdoeleinden moet de toerekening gebeuren volgens de regels van de Internal Revenue Code (IRC).
Het fiscale PPA-proces omvat het uitzoeken van de reële waarde van de activa en schulden van het bedrijf dat is gekocht. De reële waarde wordt vervolgens gebruikt om de aankoopprijs toe te rekenen aan de activa en passiva op basis van de IRC-regelgeving. De belastinggrondslag van de verworven activa en passiva zal worden gebruikt om belastingaftrek en -tegoeden met betrekking tot de overname te berekenen, zoals afschrijvingen en afschrijvingen.
Het is belangrijk op te merken dat de fiscale PPA kan verschillen van de financiële PPA, aangezien de IRS specifieke voorschriften en regels heeft voor het bepalen van de belastinggrondslag van activa en passiva. De verschillen tussen de twee methoden kunnen leiden tot verschillende fiscale gevolgen voor de overnemende onderneming.
Over het algemeen is fiscale PPA een belangrijk aspect van bedrijfscombinaties, aangezien het de belastinggrondslag bepaalt van de overgenomen activa en passiva, wat van invloed is op de fiscale gevolgen van de overname. Het is belangrijk om de IRC-voorschriften te volgen bij het uitvoeren van fiscale PPA om naleving van belastingwetten en -regelgeving te garanderen.
Aankoopprijstoewijzingsformulier
Er is geen standaardformulier voor aankoopprijstoewijzing (PPA), aangezien het toewijzingsproces kan variëren afhankelijk van de specifieke transactie en de betrokken partijen. De boekhoudnormen of belastingwetten van het land of rechtsgebied waar de transactie plaatsvindt, kunnen van invloed zijn op het formaat en de inhoud van het PPA-rapport. Bedrijven kunnen ook sjablonen of softwaretools gebruiken om het PPA-proces te vergemakkelijken en een PPA-rapport op te stellen. Een PPA-rapport bevat echter meestal de volgende informatie:
- Identificatie van de overgenomen en overnemende bedrijven.
- Datum van de overname.
- Aankoopprijs van de overname.
- Identificatie van de activa en passiva van het overgenomen bedrijf, inclusief immateriële activa zoals goodwill, patenten en handelsmerken.
- Beoordeling van de reële waarde van de activa en passiva van de overgenomen onderneming op het moment van de overname.
- Berekening van de goodwill opgenomen als gevolg van de overname.
- Goodwill opgenomen als gevolg van de overname wordt berekend.
- Berekening van de fiscale grondslag van verworven activa en passiva.
- Toelichting op de methodes die gebruikt zijn om de reële waarde te bepalen en ook op de veronderstellingen die gebruikt zijn in het proces.
- Openbaarmaking van eventuele onzekerheden of onvoorziene gebeurtenissen met betrekking tot de beoordeling van de reële waarde of het toewijzingsproces.
- Verwijzingen naar alle relevante boekhoudnormen, belastingwetten of -regelgeving, evenals alle andere gezaghebbende richtlijnen die in het toewijzingsproces worden gebruikt
Aankoopprijstoewijzing immateriële activa
Immateriële activa maken een groot deel uit van de toewijzing van de aankoopprijs (PPA), omdat ze veel waard kunnen zijn wanneer twee bedrijven samenwerken. Hieronder volgen voorbeelden van immateriële activa die kunnen worden opgenomen in een toewijzing van de aankoopprijs:
#1. welwillendheid
Dit is het positieve verschil tussen de aankoopprijs en de reële waarde van de verworven identificeerbare nettoactiva. Over het algemeen de waarde van de reputatie van een bedrijf, het klantenbestand en andere dingen die niet afzonderlijk kunnen worden gevonden en gewaardeerd.
#2. Octrooien en handelsmerken
Dit zijn wettelijke rechten die uitvindingen, ontwerpen en merken beschermen.
#3. Klanten relaties
Dit zijn de relaties die het overgenomen bedrijf heeft met zijn klanten. Ze kunnen over het algemeen klantenlijsten, contracten en andere klantgerelateerde informatie bevatten.
#4. Technologie
Dit omvat software, algoritmen en andere eigen technologie die het overgenomen bedrijf bezit.
#5. contracten
Dit zijn overeenkomsten die het overgenomen bedrijf heeft met leveranciers, klanten of andere partijen.
#6. Niet-concurrentiebedingen
Niet-concurrentiebedingen zijn over het algemeen contracten waarin staat dat de eigenaren of sleutelmedewerkers van het bedrijf dat wordt gekocht gedurende een bepaalde tijd niet voor een concurrent mogen werken.
#7. Licenties en vergunningen
Dit zijn wettelijke rechten die het overgenomen bedrijf in staat stellen om in een bepaalde branche of locatie actief te zijn.
Bij het opnemen van immateriële activa in PPA is het belangrijk om hun reële waarde op het moment van de overname te bepalen. Hierbij kan gebruik worden gemaakt van waarderingstechnieken zoals de inkomensbenadering, de marktbenadering of de kostenbenadering. Voor de waardering kunnen ook aannames en schattingen nodig zijn. Deze moeten gebaseerd zijn op gegevens die kunnen worden vertrouwd en gecontroleerd.
Wanneer immateriële activa worden opgenomen in een PPA, kan dit de manier veranderen waarop afschrijvingen, afschrijvingen en belastingaftrek worden berekend, wat grote financiële en fiscale gevolgen kan hebben voor het bedrijf dat ze koopt. Daarom is het belangrijk om de waarde en gebruiksduur van de immateriële activa zorgvuldig te evalueren en te documenteren in het PPA-rapport.
Gerelateerde artikelen
- IFRS (International Financial Reporting Standards) Lijst, vereisten, naleving en voordelen
- WAT IS TOEWIJZING: Betekenis, kosten, methode en begunstigde
- IFRS Boekhouding uitgelegd!!! (+ 2022 trends en technieken)
- TOEWIJZING VAN ACTIVA: betekenis, typen en voorbeeld
Referenties
