Aankoopprijstoewijzing is een boekhoudkundige praktijk waarbij de overnemende partij een passende aankoopprijs voor meerdere opzij zet activa en passiva van het bij de transactie verworven bedrijf/bedrijf.
Het is een proces in acquisitieboekhouding waarmee de overnemende partij de aankoopprijs kan toewijzen aan de activa en passiva van een bedrijf.
Dit komt vaak voor wanneer een kleiner bedrijf kampt met financiële problemen of een faillissement. Een grotere organisatie kan besluiten het bedrijf af te kopen, inclusief de schulden van het bedrijf. Om deze transactie te voltooien, een reële waarde moeten worden toegewezen aan de zichtbare en immateriële activa van de doelvennootschap.
Dat is echter slechts aan de oppervlakte. Dit artikel geeft meer informatie over de term 'aankoopprijstoewijzing', inclusief de definitie, directe impact en wat u nodig heeft om volledig te begrijpen wat dit inhoudt.
PPA-betekenis
Aankoopprijstoewijzing is een goodwill boekhouding methode waarbij de koper van een bedrijf de prijs van de aankoop verdeelt over een deel of alle activa en passiva van het bedrijf. Wanneer een bedrijf besluit een bedrijf te kopen, doorlopen ze het vereiste proces.
Het toewijzen van inkoopprijzen is ingewikkelder dan alleen het ondertekenen van een overeenkomst en het geven van middelen aan het bedrijf dat wordt gekocht. Het omvat ook de bepaling van de reële waarde en goodwill.
De reële waarde moet worden bepaald voordat de aankoopprijs kan worden toegewezen. En dan zal de rest worden uitgekeerd aan goodwill.
PPA's werken meestal volgens de praktijk van fusie- en overnameboekhouding. EEN fusie of overname vereist meestal de nodige fiscale en financiële rapportage voor toewijzing van prijsaankopen.
Meestal omvat de toewijzing van de aankoopprijs de netto identificeerbare activa, goodwill en waardeverminderingen. Hier is het belang van elk onderdeel van de PPA
Identificeerbare materiële en immateriële activa:
Om een toewijzingsproces voor de aankoopprijs in werking te laten treden, moet er een procedure zijn om materiële en immateriële activa te identificeren. Identificeerbare activa zijn de totale waarde van de overgenomen onderneming/onderneming.
De identificeerbare activa van een bedrijf zijn activa met een meetbare waarde. Terwijl immateriële activa activa zijn in verband met wettelijke rechten en overeenkomsten.
Tijdens de aankoop van een tweede bedrijf kan de overnemende partij zowel de materiële als de immateriële activa van het doelbedrijf afkopen en neemt hij de wettelijke rechten van het doelbedrijf op.
Om de materiële boekwaarde te berekenen:
Netto materiële boekwaarde = activa - bestaande goodwill - verplichtingen
goodwill:
Goodwill is een financiële verklaring die het verschil weergeeft tussen de aankoopprijs van de toewijzingen en de reële waarde van de activa van de onderneming. Het werkt als een middel om de boekhoudkundige vergelijking te garanderen.
Op jaarbasis is goodwill het bedrag dat opvalt nadat de toewijzing van de aankoopprijs is gecontroleerd op eventuele fouten. Het is de nettowaarde van activa minus passiva.
Opschrijven:
Bij de toewijzing van de aankoopprijs zullen de activa moeten worden opgewaardeerd. Een opwaardering is een flexibele verhoging van het waardeboek van het doelbedrijf.
Om het daadwerkelijke afschrijvingsbedrag te bepalen, zal een waarderingsspecialist worden aangesteld om toegang te krijgen tot de reële waarde van het bedrijf.
De activa van het doelbedrijf kunnen worden opgeschreven als inventaris, immateriële activa of materiële vaste activa.
Aankoopprijstoewijzingsschema
De toewijzing van de aankoopprijs helpt om de specifieke waarde van de activa van de doelonderneming te evalueren.
Dit omvat ook de materiële en immateriële activa en passiva van het bedrijf.
Om de aankoopprijs goed toe te wijzen, moet er een acquisitieschema aanwezig zijn.
In een schema voor de toewijzing van de aankoopprijs zal de overeenkomst de ingangsdatum bevatten waarop de koper een opschrift zal opstellen en aan het doelbedrijf zal bezorgen met vermelding van de vierde voorgestelde toewijzing van de aankoopprijs, die zowel de activa als alle overgenomen verplichtingen zal omvatten. .
Over het algemeen zijn de kopers vaak verantwoordelijk voor de kosten en vergoedingen die verband houden met het inkooptoewijzingsschema.
Met een toewijzingsschema voor de aankoopprijs moeten zowel de overnemende partij als het doelbedrijf overeenkomen om de aankoopprijs toe te wijzen aan de activa en passiva.
Hoewel de aankoopprijslijst eenvoudig of gemakkelijk lijkt, is dit niet altijd het geval. Ervan uitgaande dat er een earn-out-clausule in het contract is opgenomen, in het geval dat het doelbedrijf een teveel aan betaling ontvangt in de transactie,
Dan moet er nog een taxatie worden gedaan om de echte waarde te krijgen. Dit kan gemakkelijk het PPA-schema beïnvloeden.
Belasting Aankoopprijstoewijzing
Om als CEO een ander bedrijf te kopen, moet u de belastingregels en voorwaarden met betrekking tot de aankoopprijzen van activa begrijpen. De officiële belastingregel over de toewijzing van de aankoopprijs is bedoeld om te voorkomen dat belastingbetalers waarde toekennen aan activa die hen betere belastingresultaten opleveren.
Maar deze fiscale regel geeft de koper en verkoper een reden om af te spreken hoe de totale koopprijs te verdelen. Beide partijen bij de transactie moeten het eens worden over een prijs die gunstige belastingresultaten oplevert.
IRS-formulier Aankoopprijstoewijzing
Volgens IRS-formulier 8594 zijn er zeven (7) activawaarden waaraan een aankoopprijs gelijkelijk moet worden toegewezen. Om zich echter aan deze voorwaarden te houden, moet de koper de totale aankoopprijs toewijzen aan activa via hun reële waarde.
Desalniettemin zijn hier de zeven vermogenswaardeklassen:
Geldmiddelen en equivalenten (activa van klasse I):
Volgens het IRS-formulier zijn contanten en equivalenten activa van klasse I. U kunt de aankoopprijs verminderen minus de activa die zijn overgedragen van het doelbedrijf naar de overnemende partij.
Effecten (activa van klasse II):
Voor PPA's zijn effecten belangrijk, maar als marktnoteringen niet gemakkelijk beschikbaar zijn, kan in plaats daarvan de reële waarde worden gebruikt. Het zijn gemakkelijk verkrijgbare instrumenten, zoals vreemde valuta en cd's.
Debiteuren (Klasse III):
Dit is onderdeel van klasse III van de vermogenswaarde. Hieronder vallen ook hypotheken en creditcardvorderingen.
Inventaris (activa van klasse IV):
Voorraden maken deel uit van de activawaarde van klasse vier. In een scenario waarin de koper en de verkoper akkoord gaan met de toewijzing van de aankoopprijs, zullen ze hoogstwaarschijnlijk attributen ontvangen die vermogenswinsten op de activa kunnen zijn.
Vaste activa (activa van klasse V):
De activa van klasse vijf omvatten meestal land, eigendommen, uitrusting en andere.
Immateriële vaste activa (activa van klasse VI):
Klasse zes activa zijn immateriële activa. Ze worden vaak berekend door een continuïteit of goodwill af te trekken van een continuïteit of goodwill.
Immateriële activa zijn handelsmerken, klantcontracten, patenten, domeinnamen en andere,
Goodwill (activa van klasse VII):
De klasse zeven activa zijn goodwill. Goodwill is de resterende aankoopprijs van de toewijzingen boven de reële waarde van de activa van de onderneming.
Voorbeeld inkoopprijsverdeling
Hier is een voorbeeld van toewijzing van de aankoopprijs:
Een bedrijf wil een tweede bedrijf kopen voor een andere vestiging. Het bedrijf kocht vervolgens het tweede bedrijf voor $ 50 miljoen. Daarna moet het bedrijf als koper voldoen aan de toewijzing van de aankoopprijs aan het officiële boekhoudkundige criterium.
De doelvennootschap moet een schatting maken van de activa en de overgenomen passiva. Ook zullen zij de overname afronden.
De boekwaarde van het doelbedrijf is $ 20 miljoen, terwijl de boekwaarde van de verplichting $ 5 miljoen is. Dat wil zeggen, de waarde van de identificeerbare activa van het tweede bedrijf is $ 15 ($ 20 miljoen - $ 5 miljoen).
De koper boekt goodwill omdat de prijs die is betaald voor de overname van $ 50 miljoen hoger is dan het bedrag van de identificeerbare activa, de overgenomen verplichtingen en de opwaardering. De goodwill van $ 5 miljoen moet worden erkend.
Hoe verdeel je de aankoopprijs?
De meeste mensen denken vaak dat het toerekenen van inkoopprijzen complex is.
Dit is niet juist omdat de toerekening van de koopprijs eenvoudig is.
Hier is een eenvoudige stap voor het toewijzen van de aankoopprijs:
Ken de reële waarde (FV) toe:
De eerste stap bij het toewijzen van de aankoopprijs is het toewijzen van de reële waarde aan de gekochte materiële en immateriële activa.
Wijs het niet-uitgegeven verschil toe:
Schrijf de boekwaarde van de activa op. U moet het niet-uitgegeven verschil tussen de reële waarde van de activa en de aankoopprijs toerekenen aan goodwill.
Beheer de activa en passiva effectief:
U dient de nettoactiva van het doelbedrijf en zijn passiva te sorteren op reële waarde.
Berekeningen:
U moet doorgaan met het berekenen van de saldi van de koper.
Waar wordt een aankoopprijstoerekening voor gebruikt?
Het belangrijkste doel van een aankoopprijstoewijzing is het toewijzen van de aankoopprijs van activa en passiva.
Dit gebeurt vaak nadat een fusie- en overnameovereenkomst zich in de laatste fase bevindt.
Zowel de overnemende partij als het doelbedrijf zullen de activa en overgenomen verplichtingen kunnen sorteren voordat de transactie wordt voltooid. En qua belasting hebben ze een duidelijk beeld van wat ze moeten betalen of verwachten tijdens de transactie.
Het is echter geen geheim dat PPA grotere fiscale gevolgen heeft. En daarom moeten zowel de overnemende partij als het doelbedrijf een betere optie kiezen voor de manier waarop ze activa toewijzen om de meeste implicaties ervan te vermijden.
Waarom is de toewijzing van de aankoopprijs belangrijk?
Het belang van aankoopprijstoewijzing kan niet worden ondermijnd tijdens de aan- en verkoop van een onderneming. Hier is echter het belang van toewijzing van de aankoopprijs:
- De toewijzing van de aankoopprijs verduidelijkt het contract tussen de koper en het doorverkoopmiddel waarin de activa en overgenomen passiva van de doelonderneming moeten worden toegewezen,
- Over het algemeen hebben PPA's hogere fiscale problemen, als beide partijen in het contract overeenkomen om een lagere base going concern af te spreken, zal dit hoogstwaarschijnlijk de blootstelling aan belastingen verminderen.
- Een ander belang van toewijzing van de aankoopprijs is dat het toewijzingsproces helpt om de activa van de verkoper te definiëren. In de meeste gevallen is de verkoper mogelijk niet op de hoogte van de werkelijke waarde van het bedrijf, maar met behulp van PPA zullen activa en passiva duidelijk worden gedefinieerd.
Is een aankoopprijstoerekening vereist?
Ja. Aankoopprijstoewijzing is een essentiële vereiste voor zowel de verkoper als de koper. Tijdens de transactie is een PPA-proces vereist voor fiscale en financiële rapportage over de inkomstenbelasting van het doelbedrijf aan de IRS.
Wie is verantwoordelijk voor de toewijzing van de aankoopprijs?
Aankoopprijstoewijzing is de taak van zowel het bedrijf dat koopt als het bedrijf dat verkoopt. De koper en de verkoper moeten een nauwkeurige toewijzing van de aankoopprijs van activa hebben. Als de zaak wordt omgekeerd en ze elkaar tegenspreken, kan dit leiden tot fiscale gevolgen voor de verkoper. Daarom moeten beide partijen het eens worden over een toewijzing van de aankoopprijs voordat de overname wordt afgerond.
Wat is een fair value allocatie?
Een reële-waardetoewijzing is een prijsvordering die wordt gebruikt om een actief te verkopen en een verplichting over te dragen tijdens een overname. Reële waarde is de waarderingsprijs waartegen een actief wordt gekocht wanneer de overnemende partij en de verkoper een vaste prijs overeenkomen.
Reële waarden zijn debiteuren, contanten, effecten en andere.
Om de reële waarde te berekenen, worden de activa en passiva van een doelonderneming gewaardeerd op marktwaarde. Dat is,
Reële waarde = C×(1+r×( 360 x ))−D
Waar:
D= Aantal dividenden dat de belegger zou ontvangen vóór de vervaldatum
C = Huidige waarde van beveiliging
r = Rentetarief berekend door een makelaar
x = Aantal resterende dagen in het contract
Dividenden = aantal dividenden dat een overnemende partij vóór de geplande datum zou ontvangen
Conclusie
Aankoopprijstoewijzing is een methode voor het toepassen van goodwillboekhouding waarbij de overnemende partij, door een ander bedrijf te kopen, de aankoopprijs verdeelt over alle of sommige delen van de activa en passiva van het bedrijf.
Zowel de overnemende partij als de doelvennootschap (koper en verkoper) zijn verantwoordelijk voor de toewijzing van de aankoopprijs. Het is een essentiële vereiste voor zowel de koper als de verkoper, omdat het de belastingbetaler minder macht geeft om de waarde van activa toe te wijzen op een manier die tijdens de overname betere fiscale resultaten zou opleveren. We hopen dat dit overzicht een nuttige leidraad is voor uw zoektocht.
Referenties
- Corporatefinanceinstitute.com
- Wikipedia.com
- Wallstreetprep.com
- Deloitte. com
- Leoberwick. com
- Investopedia.com
Gerelateerde artikelen
- MATERILE ACTIVA: betekenis, voorbeelden en vergelijking
- Gediversifieerde portefeuille: hoe u uw portefeuille kunt diversifiëren (+ snelle tips)
- Immateriële activa: wat zijn immateriële activa? (+ Boekhoudvoorbeelden)
- Activaallocatie: beginnershandleiding voor de beleggingsstrategieën (+voorbeelden)
- Immateriële eigendom: wat is immateriële eigendom (+ praktische voorbeelden)
- WAT IS MANAGERILE ACCOUNTING: Methoden van Managerial Accounting
- RECONCILIATIE BOEKHOUDING: definitie, proces, typen en voorbeeld
