Voorwaardelijke verplichtingen kunnen al dan niet worden aangegaan, afhankelijk van de uitkomst van een toekomstige gebeurtenis. Voor veel bedrijven kunnen deze verplichtingen een bron van risico's zijn, en kennis ervan is essentieel om ze te beheren. Deze blogpost onderzoekt de betekenis van voorwaardelijke verplichtingen en hoe ze belangrijk zijn, hoe ze worden geregistreerd en verantwoord en hoe ze hun risico's kunnen minimaliseren.
Inleiding tot voorwaardelijke verplichtingen
Voorwaardelijke verplichtingen zijn potentiële verplichtingen die al dan niet kunnen worden aangegaan, afhankelijk van de uitkomst van een toekomstige gebeurtenis. Ze zijn een soort onbekende aansprakelijkheid die zich in de toekomst al dan niet kan voordoen, afhankelijk van het optreden van een bepaalde gebeurtenis. De aansprakelijkheid is afhankelijk van een onzekere gebeurtenis of omstandigheid die al dan niet zal plaatsvinden, zoals juridische stappen, een verandering in het economische klimaat of een natuurramp.
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen een bron van risico zijn voor bedrijven, en het begrijpen en beheren van deze verplichtingen is essentieel om hun potentiële impact te beperken. Het is belangrijk voor elk bedrijf om voorwaardelijke verplichtingen te kennen en hoe u deze moet verantwoorden.
Wat zijn voorwaardelijke verplichtingen?
Voorwaardelijke verplichtingen zijn potentiële verplichtingen, wat betekent dat het nog geen feitelijke verplichtingen zijn. Ze zijn onzeker omdat de uitkomst van een toekomstige gebeurtenis onbekend is. Een voorwaardelijke verplichting is een verplichting die al dan niet kan leiden tot een verlies voor een organisatie, afhankelijk van de uitkomst van een gebeurtenis of omstandigheid.
Deze passiva worden pas op de balans opgenomen als ze daadwerkelijke passiva worden. Dit betekent dat ze pas in de financiële overzichten van de organisatie worden opgenomen als ze daadwerkelijke passiva worden en dat ze pas in de activa en passiva van de organisatie worden opgenomen als ze daadwerkelijke passiva worden.
De meest voorkomende onvoorziene gebeurtenissen zijn rechtszaken, garantieclaims en productterugroepingen. Andere mogelijke onvoorziene omstandigheden zijn onder meer milieuverplichtingen, uitgestelde belastingen, mogelijke boetes of boetes en mogelijke verliezen op investeringen.
Waarom zijn voorwaardelijke verplichtingen belangrijk?
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen een bron van risico zijn voor een bedrijf. Als de gebeurtenis of omstandigheid zich voordoet, is het bedrijf aansprakelijk voor de aansprakelijkheid. Dit kan een aanzienlijke impact hebben op de financiële positie en winstgevendheid van het bedrijf. Als een bedrijf bijvoorbeeld wordt aangeklaagd en de uitspraak van de rechtbank is niet in haar voordeel, kan het aansprakelijk worden gesteld voor een groot bedrag.
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen ook van invloed zijn op de kredietwaardigheid van een bedrijf. Kredietverstrekkers zullen minder snel geld lenen aan een bedrijf met veel voorwaardelijke verplichtingen vanwege het verhoogde risico. Dit kan ook van invloed zijn op het vermogen van een bedrijf om kapitaal aan te trekken, aangezien investeerders op hun hoede zullen zijn om te investeren in een bedrijf met veel onzekere verplichtingen.
Wanneer wordt een voorwaardelijke verplichting geregistreerd?
Voorwaardelijke verplichtingen worden pas op de balans opgenomen wanneer ze daadwerkelijke verplichtingen worden. Dit betekent dat de verplichting waarschijnlijk moet zijn en dat het bedrag moet kunnen worden geschat voordat het wordt geboekt. Het wordt niet opgenomen als de verplichting niet waarschijnlijk is of als het bedrag niet kan worden geschat.
De voorwaardelijke verplichting wordt geboekt tegen het geschatte bedrag, dat hoger of lager kan zijn dan het werkelijke bedrag wanneer het uiteindelijk wordt betaald. Het geschatte bedrag is gebaseerd op de beste informatie die op dat moment beschikbaar was. Als het geschatte bedrag afwijkt van het werkelijke bedrag dat uiteindelijk wordt betaald, wordt het verschil als een aanpassing in de jaarrekening geboekt.
Voorbeelden van voorwaardelijke verplichtingen
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen uit verschillende bronnen voortkomen. Enkele veelvoorkomende voorbeelden zijn:
- Geschillen: Als een bedrijf wordt aangeklaagd, kan de uitspraak van de rechtbank leiden tot aansprakelijkheid voor het bedrijf.
- Garantieclaims: Als een bedrijf producten verkoopt, kan het aansprakelijk zijn voor eventuele gebreken in het product.
- Productterugroepingen: Als een bedrijf producten met gebreken produceert, kan het aansprakelijk worden gesteld voor alle kosten in verband met het terugroepen van het product.
- Milieuaansprakelijkheid: Als een bedrijf het milieu vervuilt, kan het aansprakelijk worden gesteld voor alle kosten in verband met het opruimen van de vervuiling.
- Uitgestelde belastingen: Als een bedrijf uitgestelde belastingen heeft, kan het aansprakelijk zijn voor de belastingen wanneer deze verschuldigd worden.
- Potentiële boetes of straffen: Als een bedrijf een wet of regelgeving overtreedt, kan het aansprakelijk worden gesteld voor eventuele opgelegde boetes of straffen.
- Potentiële verliezen uit beleggingen: Als een bedrijf in risicovolle activa belegt, kan het aansprakelijk worden gesteld voor eventuele verliezen die het oploopt.
Wat zijn de soorten voorwaardelijke verplichtingen?
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen worden onderverdeeld in twee soorten: verplichtingen die waarschijnlijk zijn en verplichtingen die redelijkerwijs mogelijk zijn. Waarschijnlijke voorwaardelijke verplichtingen komen vaker voor, terwijl mogelijke voorwaardelijke verplichtingen minder waarschijnlijk zijn, maar toch kunnen gebeuren.
Het type voorwaardelijke verplichting dat wordt opgenomen, is afhankelijk van het bedrag dat kan worden geschat. Voor waarschijnlijke voorwaardelijke verplichtingen moet het geschatte bedrag groter zijn dan 10% van de totale verplichtingen van het bedrijf. Voor mogelijke voorwaardelijke verplichtingen moet het geschatte bedrag groter zijn dan 5% van de totale verplichtingen van het bedrijf.
Hoe voorwaardelijke verplichtingen te minimaliseren
Voorwaardelijke verplichtingen kunnen een bron van risico zijn voor een bedrijf. Om dit risico te minimaliseren, moeten bedrijven voorwaardelijke verplichtingen identificeren, beheren en beperken.
Bedrijven moeten beleid en procedures hebben om mogelijke onvoorziene omstandigheden te identificeren en de impact ervan te beoordelen. Ze moeten ook over risicobeheerbeleid en -procedures beschikken om hun voorwaardelijke verplichtingen te beheren en te beperken.
Bedrijven moeten ook een noodplan hebben als zich een voorwaardelijke verplichting voordoet. Dit plan moet maatregelen bevatten om de impact van de verplichting te verminderen en strategieën om verliezen te verhalen.
De rol van verzekeringen voor voorwaardelijke verplichtingen
Een verzekering voor voorwaardelijke verplichtingen kan een effectieve manier zijn om de risico's verbonden aan voorwaardelijke verplichtingen te beheersen en te beperken. Dit type verzekering biedt dekking voor mogelijke aansprakelijkheden die in de toekomst kunnen ontstaan. De verzekering dekt de kosten in verband met rechtszaken, garantieclaims, productterugroepingen, milieuverplichtingen, uitgestelde belastingen en mogelijke boetes of straffen.
De verzekering kan ook dekking bieden voor mogelijke verliezen op beleggingen. Dit type verzekering kan een bedrijf helpen beschermen tegen mogelijke verliezen en het bedrijf helpen eventuele verliezen te verhalen.
Hoe rekening te houden met voorwaardelijke verplichtingen
Voorwaardelijke verplichtingen worden pas op de balans opgenomen als ze daadwerkelijke verplichtingen worden. Wanneer ze daadwerkelijke passiva worden, worden ze geboekt tegen hun geraamde bedrag. Het geschatte bedrag is gebaseerd op de beste informatie die op dat moment beschikbaar was.
Het geschatte bedrag kan hoger of lager zijn dan het werkelijke bedrag wanneer het uiteindelijk wordt betaald. Als het geschatte bedrag afwijkt van het werkelijke bedrag dat uiteindelijk wordt betaald, wordt het verschil als een aanpassing in de jaarrekening geboekt.
Hoe toon je voorwaardelijke verplichtingen op een balans?
Voorwaardelijke verplichtingen worden op de balans geboekt onder de rubriek “Overige verplichtingen”. Ze worden geboekt tegen hun geschatte bedrag, dat hoger of lager kan zijn dan het werkelijke bedrag wanneer het uiteindelijk wordt betaald.
Het geschatte bedrag is gebaseerd op de beste informatie die op dat moment beschikbaar was. Als het geschatte bedrag afwijkt van het werkelijke bedrag dat uiteindelijk wordt betaald, wordt het verschil als een aanpassing in de jaarrekening geboekt.
Zijn bankleningen voorwaardelijke verplichtingen?
Nee, bankleningen worden niet beschouwd als voorwaardelijke verplichtingen. Bankleningen zijn een soort schuld en worden op de balans opgenomen als passiva. Het zijn geen voorwaardelijke verplichtingen omdat het geen onzekere verplichtingen zijn; zij hebben verplichtingen gekend die moeten worden terugbetaald.
Wat is een voorwaardelijke verplichting in de boekhouding?
In de boekhouding is een voorwaardelijke verplichting een potentiële verplichting die al dan niet wordt aangegaan, afhankelijk van de uitkomst van een toekomstige gebeurtenis. Ze worden pas op de balans opgenomen als ze daadwerkelijke passiva worden. Wanneer ze daadwerkelijke verplichtingen worden, worden ze geboekt tegen hun geschatte bedrag, dat hoger of lager kan zijn dan het werkelijke bedrag wanneer het uiteindelijk wordt betaald.
Wanneer moet ik me zorgen maken over voorwaardelijke aansprakelijkheid?
Als u een bedrijf bezit of de financiën ervan beheert, moet u de voorwaardelijke verplichtingen kennen die u bent aangegaan. Deze moet je ook bijhouden. Bedrijven moeten voorwaardelijke verplichtingen opnemen volgens de drie boekhoudprincipes van volledige openbaarmaking, materialiteit en voorzichtigheid volgens GAAP (algemeen aanvaarde boekhoudprincipes) en IFRS (International Financial Reporting Standards).
Als de onvoorziene gebeurtenis waarschijnlijk is en het bedrag van de verplichting redelijkerwijs kan worden geschat, moet een voorwaardelijke verplichting worden opgenomen. GAAP classificeert voorwaardelijke verplichtingen in drie categorieën: waarschijnlijk, mogelijk en op afstand. Het is mogelijk om waarschijnlijke voorwaardelijke verplichtingen in te schatten (en moet worden weerspiegeld in de jaarrekening). Mogelijke voorwaardelijke verplichtingen zijn even waarschijnlijk als niet (en hoeven alleen te worden vermeld in de voetnoten van de jaarrekening). Resterende voorwaardelijke verplichtingen zullen waarschijnlijk niet voorkomen (en hoeven helemaal niet in de jaarrekening te worden opgenomen).
Is voorwaardelijke aansprakelijkheid een wettelijke aansprakelijkheid?
Ja. Hoewel voorwaardelijke verplichtingen moeten worden geschat, bestaan ze alleen als het waarschijnlijk is dat er enige betaling zal worden gedaan. Daarom moeten ze volgens boekhoudkundige procedures worden gerapporteerd en worden ze als "echte" verplichtingen beschouwd.
Wat is het doel van het opnemen van een voorwaardelijke verplichting?
Vanwege het verband met drie belangrijke boekhoudconcepten, vereisen GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) en IFRS (International Financial Reporting Standards) dat bedrijven voorwaardelijke verplichtingen registreren.
#1. Het principe van volledige openbaarmaking
Het volledige openbaarmakingsconcept stelt dat alle belangrijke, relevante feiten over de financiële prestaties en fundamentele gegevens van een bedrijf in de jaarrekening moeten worden gepubliceerd.
Een voorwaardelijke verplichting dreigt de activa en de nettowinstgevendheid van het bedrijf te verlagen en kan daardoor de financiële prestaties en gezondheid van een bedrijf schaden. Als gevolg hiervan moeten dergelijke gebeurtenissen of situaties volgens het full disclosure-principe worden vermeld in de jaarrekening van een onderneming.
#2. Het principe van materialiteit
Volgens het materialiteitsbeginsel moeten alle significante financiële informatie en zaken in de jaarrekening worden vermeld. Een substantieel item is een item waarvan de kennis de economische beslissingen van gebruikers van de jaarrekening van het bedrijf zou kunnen beïnvloeden.
Het bijvoeglijk naamwoord "materiaal" is in deze context synoniem met "belangrijk". Een voorwaardelijke verplichting kan een nadelige invloed hebben op de financiële prestaties en gezondheid van een bedrijf; het is duidelijk dat kennis hierover de besluitvorming van verschillende gebruikers van de jaarrekening van het bedrijf kan beïnvloeden.
#3. Het voorzichtigheidsbeginsel
Voorzichtigheid is een belangrijk boekhoudprincipe dat ervoor zorgt dat activa en inkomsten niet worden overschat, terwijl verplichtingen en uitgaven niet worden onderschat. Omdat de uitkomst van voorwaardelijke verplichtingen niet met zekerheid kan worden voorspeld, wordt de kans berekend dat de voorwaardelijke gebeurtenis zich voordoet. Een verplichting en bijbehorende uitgave worden opgenomen als deze groter is dan 50%. Door het opnemen van voorwaardelijke verplichtingen wordt voorkomen dat verplichtingen en kosten worden ondergewaardeerd.
Beleggen met kennis van een voorwaardelijke verplichting
Omdat een voorwaardelijke verplichting mogelijk de activa van een bedrijf kan verlagen en een negatieve invloed kan hebben op de toekomstige nettowinstgevendheid en cashflow van een bedrijf, kan kennis van een voorwaardelijke verplichting de beslissing van een belegger beïnvloeden.
Een investeerder koopt aandelen in een bedrijf om een toekomstig deel van de winst te verkrijgen. Omdat een voorwaardelijke verplichting het potentieel van een bedrijf om winst te maken kan verminderen, kan kennis hiervan een belegger ervan weerhouden om in het bedrijf te investeren, afhankelijk van het type onvoorziene gebeurtenis en het betrokken bedrag.
Evenzo kan een voorwaardelijke verplichting van invloed zijn op de keuze van een schuldeiser om geld te lenen aan een onderneming. De voorwaardelijke verplichting kan het vermogen van de onderneming om haar lening terug te betalen schaden.
Het effect van voorwaardelijke verplichtingen op aandelenkoersen
Voorwaardelijke verplichtingen zijn waarschijnlijk slecht voor de aandelenkoers van een bedrijf, omdat ze het potentieel om toekomstige winsten te creëren ondermijnen. De omvang van de impact op de aandelenkoers wordt bepaald door de mogelijkheid van het ontstaan van voorwaardelijke verplichtingen en het bedrag dat daarmee samenhangt. Omdat voorwaardelijke verplichtingen onduidelijk zijn, is het niet eenvoudig om hun impact op de aandelenkoers van een bedrijf te beoordelen en te kwantificeren.
Ook de financiële stabiliteit van het bedrijf bepaalt de omvang van de impact. Hoewel beleggers denken dat het bedrijf in zo'n goede financiële toestand verkeert dat het gemakkelijk eventuele verliezen als gevolg van de voorwaardelijke verplichting kan opvangen, kunnen ze ervoor kiezen om in het bedrijf te beleggen, zelfs als de voorwaardelijke verplichting een daadwerkelijke verplichting lijkt te zijn.
Hoewel de voorwaardelijke verplichting zeer hoog is, zal deze geen significante invloed hebben op de aandelenkoers van een bedrijf, op voorwaarde dat het bedrijf een gezonde cashflowpositie behoudt en snel inkomsten genereert. De aard van de voorwaardelijke verplichting en het bijbehorende risico zijn kritische overwegingen.
Een voorwaardelijke verplichting die naar verwachting binnenkort zal worden afgewikkeld, heeft een grotere invloed op de aandelenkoers van een bedrijf dan een voorwaardelijke verplichting die naar verwachting over meerdere jaren niet zal worden afgewikkeld. Hoe langer het duurt om een voorwaardelijke verplichting af te wikkelen, hoe kleiner de kans dat het een daadwerkelijke verplichting wordt.
Volgens GAAP worden voorwaardelijke verplichtingen ingedeeld in drie typen op basis van de kans dat ze zich voordoen. De eerste categorie is de "zeer waarschijnlijke" onvoorziene gebeurtenis, wat inhoudt dat de aansprakelijkheid waarschijnlijker is dan 50% van de tijd. Het bedrag dat ermee verbonden is, kan met goede precisie worden geanticipeerd. Dergelijke gebeurtenissen worden in de winst- en verliesrekening weergegeven als een last en op de balans als een verplichting.
Lees ook: Inkomstenherkenningsprincipe (GAAP) en het nieuwe herziene principe
Een onvoorziene gebeurtenis met "gemiddelde waarschijnlijkheid" voldoet aan een van de parameters van een onvoorziene gebeurtenis met grote waarschijnlijkheid, maar niet aan beide. Indien aan één van de criteria is voldaan, dienen deze verplichtingen te worden vermeld in de voetnoten van de jaarrekening.
Voorwaardelijke verplichtingen die niet in de bovengenoemde categorieën passen, worden geclassificeerd als "lage waarschijnlijkheid". Omdat de kans op kosten als gevolg van deze verplichtingen buitengewoon klein is, zijn accountants niet verplicht om ze in de jaarrekening te vermelden. Dergelijke verplichtingen worden echter soms toch door bedrijven bekendgemaakt.
Voorwaardelijke verplichtingen toevoegen aan een financieel model
Vanwege de mate van subjectiviteit die ermee gemoeid is, kan het modelleren van voorwaardelijke verplichtingen moeilijk zijn. Als het gaat om het berekenen van voorwaardelijke verplichtingen, zijn analisten verdeeld.
Als algemene regel geldt dat de invloed van voorwaardelijke verplichtingen op de kasstroom in een financieel model moet worden opgenomen als de kans dat de voorwaardelijke verplichting een daadwerkelijke verplichting wordt meer dan 50% is. In sommige omstandigheden kan een analist twee scenario's in een financieel model presenteren, één met en één zonder de kasstroomimpact van voorwaardelijke verplichtingen.
Conclusie
Voorwaardelijke verplichtingen zijn potentiële verplichtingen die al dan niet kunnen worden aangegaan, afhankelijk van de uitkomst van een toekomstige gebeurtenis. Ze kunnen een bron van risico's zijn voor bedrijven, en het begrijpen en beheren van deze verplichtingen is essentieel om hun potentiële impact te beperken. Het is belangrijk voor elk bedrijf om voorwaardelijke verplichtingen te kennen en hoe u deze moet verantwoorden.
Door de betekenis van voorwaardelijke verplichtingen te begrijpen, kunnen bedrijven stappen ondernemen om hun voorwaardelijke verplichtingen te identificeren, te beheren en te verminderen. Ze kunnen ook een verzekering voor voorwaardelijke verplichtingen afsluiten om zich te beschermen tegen mogelijke verliezen. Ten slotte moeten bedrijven begrijpen hoe ze voorwaardelijke verplichtingen moeten verantwoorden en hoe ze op de balans moeten worden weergegeven.
Gerelateerde artikelen
- CONTINGENT IN ONROEREND GOED: verschil tussen hangend en voorwaardelijk in onroerend goed
- Voorwaardelijke begunstigde: definitie, kenmerken en alles wat u moet weten
- LEVERANCIERSMANAGEMENTSYSTEMEN: definitie, typen en topsystemen
- WAT ZIJN ACTIVA EN PASSIVA: definitie, verschillen en voorbeelden
- Tertiaire begunstigde: opties voor begunstigden begrijpen
Referenties
