企業に課される税金は、事業規模や事業分野に関係なく、企業全体の財務状況に大きな影響を与えます。 企業が財務を適切に管理し、法的責任を果たし、税務戦略を可能な限り効果的にするためには、法人税の複雑さを包括的に認識する必要があります。 このブログ投稿では、法人税とは何か、その仕組み、税率と控除の計算方法について説明します。
法人税とは何ですか?
法人税は法人の利益に対して課される税金です。 税金は、収益から売上原価、一般管理費、販売マーケティング費用、研究開発費、減価償却費、その他の営業費用などの経費を差し引いて計算される、会社の課税所得に対して支払われます。 法人税率は国によって異なります。 一部の国は税率が低いためタックスヘイブンとして知られています。 ただし、企業の実効法人税率は、控除、補助金、税金の抜け穴により、通常は法定税率よりも低くなります。
法人税はどのように課税されるのでしょうか?
法人税は法人の利益に対して課される税金です。 収益から原価償却費、一般管理費、販売マーケティング費、研究開発費、減価償却費、その他の営業費用などの経費を差し引くことで、課税所得が計算されます。 法人税率は国によって異なり、企業誘致のために税率が低い国もあれば、税率が高い国もあります。 二重課税は法人課税の中心的な問題であり、特定の企業は課税所得に課税され、株主は受け取った配当に課税されます。 税金を二重に支払う必要がないように、S 企業として登録する企業もあります。 これが起こると、その収入は事業主のものとなり、事業主は納税申告書を通じて税金を支払います。
法人税の負担は、企業とその消費者および従業員の両方にかかります。 増税に直面すると、企業は追加コストをカバーするために価格を値上げし、消費者に影響を与える可能性があります。 さらに、企業は税負担を相殺するために賃金を削減したり雇用を制限したりする可能性があり、従業員に影響を及ぼします。
国際課税の下では、企業は、その収入がどこから来たのかに関係なく、すべての収入に対して税金を支払わなければなりません。 一部の国では、企業が国境内で得た所得に対する税金のみを支払うことを要求する領域税制を採用しています。 企業は多くの場合、できるだけ少ない税金を支払うよう計画を立てますが、積極的に税金を回避しようとすると罰則が生じる可能性があります。
法人税の申告は必須であり、米国の Form 1120 で企業の課税所得を報告し、支払うべき税額を計算します。 企業が利益を配当として株主に分配する場合、株主税の支払いは個人所得税の対象となる場合があります。 管轄区域内の特定の税法および規制を確実に遵守するには、税務専門家または会計士に相談することが重要です。
法人税の目的
法人税の目的は、企業が得た利益に課税することで政府の歳入を生み出すことです。 これらの税金は、政府支出の資金調達や公共財やサービスの提供に役割を果たしています。
税金の発生とその経済成長と不平等への影響は、経済学者の間で議論の対象となっている。
法人税のメリット
事業主にとっては、自分自身に追加の所得税を支払うよりも、自分の法人に対して税金を支払う方が有益である可能性があります。 企業が納税を申告する際、家族の医療保険や、退職金制度や税金繰延信託などのその他の福利厚生の費用を控除できます。 また、法人は個人よりも損失を控除するのが簡単です。
損失を控除する場合、個人事業主は損失が相殺される前に、利益を上げるつもりであるという証拠を提示する必要があります。 一方、法人は損失を全額損金算入することができます。 最後に、利益を上げた企業は、その利益を企業内に保持することを選択する場合があります。 この選択により節税計画が可能となり、将来的に節税効果が得られる可能性があります。
法人税控除
法人税控除とは、企業が課税所得から控除できる経費を指し、税額を軽減します。 税務当局はこれらの控除を許可していますが、利用できるかどうかは国とその税法によって異なります。 一般的な法人税控除には次のようなものがあります。
- 事業に必要な経常経費: IRS は、通常の必要な事業経費の控除を認めています。 これらの費用は事業を運営するために必要であり、すべて税金から控除できます。 例としては、家賃、光熱費、事務用品、従業員の給与などが挙げられます。
- 保険料: 火災・盗難保険、賠償責任保険、労災保険の保険料は控除の対象となります。 会計士、弁護士、医師などの専門職は、医療過誤、過誤、不作為の保険料を控除できます。
- 旅費: ビジネス目的での国内および長距離の旅行に関連する費用は控除の対象となります。 これには、航空券、電車やバスのチケット、出張中の食事やチップなどの娯楽費が含まれます。
- 不良債権: 企業は、自社に負っている不良債権を控除することができます。 これには、顧客への信用販売による未払いで回収不能とみなされた負債が含まれます。
- 税金： 法人は税金を控除できます。 これには、売上税、物品税、燃料税、連邦所得税、事業用不動産に対して支払われる不動産税が含まれます。
ただし、法人税控除の具体的なルールと制限は管轄区域によって異なる場合があります。
法人税の税率
法人税率とは、法人が納税しなければならない課税所得の割合を指します。
連邦法人税率
米国の連邦法人税率は現在 21% です。 2017 年の減税および雇用法によりこの税率が定められました。 税制改革前、連邦法人税率の上限は 35% でした。
州の法人税率
連邦税率に加えて、ほとんどの州でも法人税率も課されています。 これらの率は 0% から 9.99% まで変化します。 一部の州では法人税率が課されない一方、他の州では法人所得税と総収入税が課される場合があることに注意することが重要です。 州は、企業の課税所得に基づいて一律税率を適用するか、括弧書きを使用することができます。
二重課税
法人は二重課税の対象となります。 これは、会社がその利益に対して税金を支払い、所有者や株主もその収入に対して税金を支払うことを意味します。 対照的に、個人事業主などの他のビジネス構造では、税金は所有者に転嫁され、所有者は収益に対して一度だけ税金を支払います。
連邦税の計算
法人の連邦税を計算するには、連邦法人税率 (21%) に法人の課税所得を掛ける必要があります。 課税所得は、収益から経費（販売した商品の原価など）を差し引いて計算されます。 たとえば、企業の年間収益が 250,000 ドルで対象経費が 55,000 ドルの場合、課税所得は 250,000 ドル – 55,000 ドル = 195,000 ドルとなります。 支払うべき連邦税は、195,000 ドル * 0.21 = 40,950 ドルとなります。
外国所得税
外国で収入または活動がある場合、法人も外国所得税の対象となる場合があります。 場合によっては、企業は外国政府に支払った税金について外国税額控除を受けることができます。 これにより、国外所得に対する二重課税を回避できます。
Sコーポレーション
S法人は、事業所得を株主に還元し、二重課税を回避できる法人の一種です。 S 法人では、所得は企業レベルではなく株主納税申告書に基づいて課税されます。 これは中小企業にとって有益です。 ただし、特定の資格要件が存在するため、すべての企業が S 法人ステータスを取得できるわけではありません。
法人税の税率の計算方法
法人税率（実効税率）を計算するには、税金費用を会社の税引き前の利益で割ります。 この税率は、限界税率よりも企業の全体的な税負担をより正確に表します。
実効税率の計算
実効税率は、法人税費用を企業の純利益で割ることによって計算されます。
法人税率の計算例は次のとおりです。
- 所得税費用 = 18000
- 税引前利益 = 100000
- 実効税率 = 法人税費用 / 税引前利益
この例では、会社は税引前で 100,000 ドルの収益を上げ、18,000 ドルの税金を支払ったため、実効税率は 18% になります。
実効税率に影響を与える要因
企業の実効税率が法定税率と異なる場合には、いくつかの理由が考えられます。 それらには次のものが含まれます。
- 減税と控除: 実効税率には、課税所得を減らす減税、控除、免除、クレジット、および優遇税率が考慮されます。 税法は、特定の行動を奨励したり、特定の業界を支援したりするためのこれらのインセンティブを提供します。 これらの減税の対象となる企業は、法定税率よりも低い実効税率が適用されます。
- 抜け穴と戦略: 企業によっては、税法の抜け穴を悪用したり、納税額を最小限に抑えるために税務計画戦略を採用したりする場合があります。 これらの戦略には、課税所得を削減するために、合法的に事業を構築したり、オフショア事業体を利用したり、複雑な取引に参加したりすることが含まれます。 その結果、実効税率が法定税率よりも低くなる可能性があります。
- 限界税率: 限界税率は課税所得の最後のXNUMXドルに適用され、企業の税率が上がるにつれて増加します。 実効税率では、所得のさまざまな部分に適用されるさまざまな税区分と税率が考慮されます。 したがって、同じ上限限界税率の範囲内に収入がある企業は、その範囲内に収入がどれだけ含まれるかに応じて、異なる実効税率を持つ可能性があります。
- 損失と繰越: 過去数年間に損失を被った企業は、将来の利益を相殺するためにそれらの損失を繰り越すことができます。 これらの繰越欠損金を活用することで、企業は課税所得を減らし、実効税率を下げることができます。 したがって、企業は複数年にわたって納税義務を平準化することができます。
- 国際業務: グローバルに事業を展開している企業は、国ごとに異なる税率に直面する可能性があります。 特定の法域で有利な税率を利用したり、移転価格慣行を利用して所得を低税率の法域に配分したりする場合があります。
法人税はいつ支払うべきですか
法人税の納期は、会社の規模、事業体の種類、会計年度などによって異なります。 大企業は 13 回の分割払いを行う必要があり、最初の支払い期限は会計期間の初日から XNUMX か月と XNUMX 日後となります。
法人税の課税対象となる法人等についても、法人税の申告が必要です。 申告書の具体的な提出期限は、会計期間の終了日によって異なります。
通常、S コーポレーションおよびパートナーシップの納税申告書は、課税年度終了後の 15 か月目の 15 日までに提出されます。 一方、C 法人の納税申告書は XNUMX か月目の XNUMX 日までに提出されます。
会計年度企業は、暦年とは異なる会計年度を採用する場合があり、納税申告書と予定納税の期限は通常、会計年度終了後の 15 か月目の XNUMX 日となります。
法人所得税は誰が支払うのですか?
連邦政府および州政府は事業利益に対して法人税を課税します。 パートナーシップ、LLC、個人事業主などのパススルー ビジネスには法人税が課されません。 法人税の負担は企業、消費者、従業員に課せられます。 税負担の増加に直面している企業は、価格上昇や賃金削減を通じて消費者にコストを転嫁することが多い。 ただし、実際に法人所得税が発生するかどうかは、市場の状況、需要と供給の弾力性、企業が消費者にコストを転嫁する能力などの要因によって異なります。
XNUMX種類の法人税とは何ですか?
法人税には所得税と配当税のXNUMX種類があります。
法人所得税は、国、州、地方レベルで企業が得た利益に対する税金であり、純利益に対する税率や割合は異なります。 国内外の法人が対象となります。 配当税は企業の配当にかかる税金ですが、利益の一部は株主に分配されます。 税率は法人所得税とは異なり、法人と個人株主が同じ所得に対して課税される二重課税となる場合があります。
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参考文献
