帰属所得は労働者が雇用主から受け取る利益ですが、賃金の一部ではありません。 従業員を抱える事業主であれば、W-2 フォームで定期賃金を報告することにすでに慣れているはずです。 ただし、開示する必要がある他の数量や支払いの種類を知らない、またはよく知らない場合もあります。 従業員も、税金の帰属所得としていくら支払うのか疑問に思うかもしれません。 「帰属所得とは実際には何ですか?」という疑問を抱く人も多いかもしれません。 または、「私の配偶者は、国内パートナーとして団体定期保険の帰属所得としていくら税金を払っていますか?」 この記事では、ドメスティックパートナーの「帰属所得」とは何か、生命保険とドメスティックパートナーの条件について、定義や図解も交えて解説します。
帰属所得とは
これらは、従業員が受け取る福利厚生ですが、給与や報酬の一部ではありません。 ただし、これらの福利厚生は、従業員の所得の一部として引き続き課税されます。 従業員が受け取る福利厚生の一部 (食品や健康保険プラン、およびいくつかの少額の福利厚生など) は、帰属所得から除外されます。 つまり、税金が免除されるということです。
雇用税の源泉徴収を可能にするために、雇用主はこの収入を従業員の総賃金に追加する必要があります。 ただし、帰属所得は従業員の純給与から除外されます。 これは、特典がすでに支払いなしで提供されているためです。
帰属所得は、雇用主が毎月の給与を超えて従業員に補償または報酬を与える方法である付加給付である可能性があります。
＃1。 フリンジベネフィット
これらは、通常の賃金に加えて雇用主が労働者に提供する課税対象の製品、経験、またはサービスです。 たとえば、従業員は、職場でのフィットネス チャレンジで優勝して 300 ドルのギフト カードを獲得した場合、賞金を収入として報告する必要があります。
したがって、従業員はこれらの特定の福利厚生に対して支払う必要がない場合でも、会社がその価値に対して負っている税金に対して責任を負います。
課税対象の付加給付または帰属所得の例
- 会社または雇用主の車両の個人的な使用
- 賞と賞
- カントリー クラブやジムへの会費などのウェルネス プログラム インセンティブ。
- 会社が提供する任意の金額のギフトカード
- 50,000ドルを超える生命保険
- 会社の従業員割引
- 授業料減免・教育支援
- 非課税基準額を超える扶養家族の介護支援
- 非課税額を超える養子縁組支援
- 非課税額を超える扶養扶助
- 依存していない国内パートナーまたは配偶者のための健康および歯科保険
- $50,000を超える基本または団体生命保険
- あらゆるクラスの控除対象外の移動費用または払い戻し
- 控除額を超える教育扶助
＃2。 非課税付加給付とは何ですか?
雇用主は、IRS に何の懸念も提起することなく、いくつかの福利厚生を享受することができます。 「de minimis」（最小限の給付）として知られるこれらの給付は、IRS がアカウントを記録または維持することが管理上非現実的であるとみなすほど価値の低い項目です。
最低限の給付として認められる金額の上限は設定されていませんが、IRS によると、75 ドルを超える価値があるものは最小限の給付ではないため、100 ドル未満に抑えることをお勧めします。
課税対象外の特典には次のようなものがあります。
- 会社のピクニック
- 特別な日の花や果物
- 劇場やスポーツ イベントの臨時チケット
- 会社のコピー機をたまに私用
- 事故と健康上の利点
- 健康貯蓄口座
- 食事
- 50,000ドルまでの団体定期生命保険
- 免税額までの従業員割引
- 非課税額までの養子縁組支援
- 非課税枠を超えない扶養家族の介護支援
- 主に仕事で使用する会社支給の携帯電話
雇用主として、帰属所得が従業員の税金にどのように影響するかを知ることは不可欠です。 従業員は、この金額を W-2 フォームに含める必要があります。 このデータがなければ、帰属所得が除外された場合、従業員は必要以上の税金を支払うことになる可能性があります。
したがって、従業員はフォーム W-2 で総賃金とともに帰属所得を報告する必要があります。 ボックス 1、3、および 5 で報告する賃金の帰属所得要因。社会保障税とメディケア税の対象となるため、従業員の総賃金に追加する必要があります。
雇用主は、別の頻度を選択して福利厚生の価値を報告することができます。 期間レポートのオプションには以下が含まれます
- 四半期単位
- 支給期間ごと
- 半年に一回
- 毎年。
生命保険の帰属所得
生命保険は、被保険者が死亡し、経済的支援なしに保険金受取人を離れることによる経済的影響のリスクを移転しようとするものです。 被保険者 (保険契約者) は、一連の支払いと引き換えに、このリスクを保険会社に割り当てるために生命保険を購入します。 被保険者が死亡した場合、保険は定額または定期的な支払いの流れ (年金) の形で死亡保険金を支払う場合があります。
さらに、雇用主は従業員に生命保険給付を提供します。 したがって、死亡保険金が 50,000 ドル以下である限り、雇用主が提供する団体定期生命保険は非課税給付とみなされます。 ただし、IRS は、従業員が $50,000 を超える団体定期生命保険の支払いを帰属所得として申告することを義務付けています。 支払いが収入とみなされると、従業員はそれに対して税金を支払わなければなりません。 従業員の直接的な金銭的報酬の一部ではない福利厚生は帰属所得に含まれますが、いくつかの異なる方法で自分で金額を決定できます。
生命保険の帰属所得の計算
50,000 ドルを超える生命保険の帰属所得額を個人的に計算できます。 また、雇用主が年末に W-2 納税申告書に追加する納税額を決定することもできます。 あなたの年齢と以下の IRS のスケジュールによって、帰属所得の値が決まります。
| ご年齢 | 超過補償の $1,000 あたりの月額費用 |
| 25以下 | $0.05 |
| 25-29 | $0.06 |
| 30-34 | $0.08 |
| 35-39 | $0.09 |
| 40-44 | $0.10 |
| 45-49 | $0.15 |
| 50-54 | $0.23 |
| 55-59 | $0.43 |
| 60-64 | $0.66 |
| 65-69 | $1.27 |
| 70以上 | $2.06 |
生命保険の帰属所得を計算する場合、考慮すべき点が XNUMX つあります。 これらの事柄の XNUMX つは、雇用主が基本的または任意の生命保険を提供しているかどうかです。 主な違いは、任意保険では従業員が費用の一部を負担するのに対し、基本団体生命保険では会社が全額負担することです。 そのため、以下の各例は、プランの種類によって少し異なります。
たとえば、
＃1。 基本生命保険
従業員がその時点で 50 歳で、100,000 ドルの基本的な生命保険プランに加入している場合。 IRS の表によると、$0.23 を超えると、$1,000 ごとに $50,000 が課税されます。 この図の死亡保険金は 100,000 ドルです。
計算
追加の保険: $50,000 の補償範囲から $100,000 の超過死亡保険金を引いたものは、$50,000 に相当します。
毎月の帰属収入: ($50,000/$1,000) x 0.23 = $11.5
年間帰属所得: $11.5 x 12 か月 = $138
従業員の W-2 フォームには、年末に会社から 138 ドルが含まれます。
＃2。 任意保険
従業員が 200 ドルの死亡保険金を提供する会社の任意生命保険契約に年間 300,000 ドルを支払った場合。 従業員は現在57歳です。 IRS の表によると、この従業員は 50 歳から 59 歳までの年齢層で、保険料 0.43 ドルごとに 1,000 ドルを支払います。
計算
超過補償額 = $300,000 – $50,000 = $150,000
毎月の帰属所得 = ($150,000 / $1,000) x 0.43 = $107.5
年間の帰属所得 = $107.5 x 12 = $1290-$200 (従業員が支払う保険料) = $1,090
IRS は、以下の表に、1,000 ドルの超過保険料あたりの課税所得の月額費用を示しています。 これは、50,000 ドルの定期生命保険の死亡給付金を超える保障です。
帰属所得国内パートナー
従業員の XNUMX 人が結婚した場合、その配偶者は、あなたのビジネスからさまざまな非課税給付を受ける資格があります。 これらの給付は、歯科保険、視力保険、または健康保険になります。 ただし、同じ従業員が家事に関わっている場合は不運です。 パートナーシップ. ドメスティックパートナーが従業員の所得税に依存する税金として請求できる場合、配偶者として認識されます。 ドメスティックパートナーは、総経済的支援の半分以上を従業員に依存し、フルタイムで同居し、総収入が 4,300 ドル以下 (2023 年) でなければなりません。
登録されたドメスティック パートナーは、連邦所得税の目的では従業員の配偶者とはみなされないため、ドメスティック パートナーの給付は従業員に対する課税の対象となります。
したがって、内国歳入庁 (IRS) によって配偶者または扶養家族として法的に認められていない場合、従業員のドメスティック パートナーへの給付は帰属所得と見なすことができます。 あなたのドメスティックパートナーが帰属所得に課税されるのを防ぐために、あなたの会社があなたのパートナーの保険に支払う保険料のコストを決定し、あなたが支払う必要のある税金を決定することをお勧めします.
ドメスティック パートナーに福利厚生を提供するほとんどの企業には、性的指向を対象とする差別禁止ポリシーもあります。
しかし、カリフォルニア州には、同性カップルが登録されたドメスティックパートナーシップを結ぶことを許可する新しい法律があります. カップルは同性で、18 歳以上でなければなりません。 法律はまた、従業員が健康、歯科、または視力の給付にドメスティックパートナーを登録できるようになったと述べています. あなたの性的指向が問題ではないことを確認し、福利厚生にサインアップする前にあなたの会社がこのポリシーを持っていることを確認することが重要です.
帰属所得団体定期保険
雇用主は通常、団体定期生命保険を給付として提供しますが、追加の補償を購入するオプションがある場合があります。
雇用主からの団体定期保険を利用する際に考慮すべき事項があります。
まず、提供されている団体定期生命保険に固執するか、他のオプションを探すかを決定する際に、いくつかの重要な事実を覚えておくことが重要です。
次に、保険料の費用 (該当する場合) と、退職した場合に保険が適用されるかどうかを確認します。
また、緊急時にご家族のニーズを満たすのに十分かどうかを確認するために、死亡保険金を確認する必要があります。
ただし、団体定期保険の帰属所得は、特例に該当しない限り課税対象となります。 IRS は、50,000 ドル以上の価値がある団体定期生命保険などの付帯給付を帰属所得と見なしているため、課税対象となります。 社会保障とメディケアの税金が適用されます。
帰属所得は実際の所得ですか？
帰属所得は受け取った給付であるため、実際の所得の一部として扱う必要があります。 課税される総所得に加算されます。
帰属所得はどこに行く？
帰属所得は純所得（最終給与）には加算されませんが、従業員の総（課税対象）所得には加算されます。 この場合、従業員は帰属所得に対して税金を支払います。
帰属所得の例は何ですか?
- ジム会員などのフィットネス インセンティブ
- 社用車の私用
- 授業料払い戻し
- 会社提供の宿泊施設
- 医療
帰属所得とは何ですか?
帰属所得が総課税所得に追加される限り、課税所得は常に増加します。 連邦および州の所得税、社会保障税、メディケア税の対象となります。
帰属所得とは何ですか?
帰属所得とは、通常の収入とは別に、従業員が享受する金銭的および非金銭的な利益です。 ジムへの入会、社用車の私的利用など。
まとめ
帰属所得が労働者に与えられる製品、経験、またはサービスであることは議論の余地がありませんが、給与には含まれていません。 従業員はこれらの福利厚生に対して支払う必要はないかもしれませんが、従業員は会社が従業員の価値に対して負っている税金に対して責任があります。 ただし、雇用主は、従業員がフォーム W-2 の総賃金に帰属所得を含めるようにする必要があります。 雇用主は、従業員の福利厚生を報告するために別の頻度を選択できます。 このデータがなければ、従業員が報告しないと、必要以上に税金を支払うことになる可能性があります。
帰属所得に関するよくある質問
帰属所得はどのくらいの頻度で課税されますか.
帰属所得は、所得税の源泉徴収率を決定するために使用される金額に含まれますが、年次 W-2 フォームで報告されます。
同棲相手の帰属所得は課税対象ですか?
有り、連邦税の目的上、登録された国内パートナーは配偶者とは見なされません. パートナーから給付を受ける従業員は、「帰属所得」として知られる給付の価値に対して連邦所得税を支払う必要がある場合があり、登録国内パートナー (RDP) は共同連邦申告書を提出することを許可されていません。
帰属所得とは何ですか?また、その計算方法は?
帰属所得は残る 労働者が雇用主から得る福利厚生ですが、賃金の一部ではありません。 たとえば、従業員がその時点で 50 歳で、100,000 ドルの基本的な生命保険プランに加入しているとします。 IRS の表によると、$0.23 を超えると、$1,000 ごとに $50,000 が課税されます。 この図の死亡保険金は 100,000 ドルです。
