のれん会計は事業買収の重要な要素であり、独自の計算式を持つ財務報告試験の一部として定期的にテストされます。 のれん会計の例は、ある事業体が別の事業体を支配し、連結財政状態計算書に資産として記録されたときに機能します。 のれん会計の計算方法については、この記事で詳しく説明します。
のれん会計とは何ですか？
会計では、のれんは無形資産です。 国際財務報告基準（IFRS）によると、 無形資産 物理的実体を欠く非金銭的資産です。 会社が別の会社を買収しようとしていて、それ以上の価格プレミアムを支払う意思がある場合 公正な市場価値 会社の純資産のうち、のれんの概念が機能します。
企業の評判、忠実な顧客または顧客ベース、ブランドアイデンティティ、特に熟練した労働力の間での認知、および独自の技術は、企業が追加料金を支払う、または親善を表す要素です。 実際、これらはビジネスにとって貴重な資産です。 ただし、これらは具体的な（生理学的な）投資ではなく、正確な値を測定することはできません。
のれん会計は、企業の評判、顧客基盤、ブランドアイデンティティなどの無形資産を評価および文書化する行為です。 その結果、のれん会計とは、企業の価値の一部である無形資産の価値を評価および報告する行為を指します。 多くの確立された企業の購入価格は、しばしば簿価を超えています。 主に、既存の顧客、ブランド認知度、著作権、特許などの無形のリソースの真の価値。
USGAAPおよびIFRS基準
IFRSガイドライン国際財務報告基準（IFRS）は、金融取引の報告およびその他の会計イベントの記録を管理する会計規則のコレクションです。 彼らは経済的信頼を取り戻そうとしています。 のれんは耐用年数が無限の無形資産であるため、償却の必要はありません。 ただし、減損の目的を記載する必要があり、のれんを10年間で償却することを選択できるのは民間企業のみです。
のれんは取得した無形資産であり、その価値が下落した場合に収益に影響を与える可能性があります。 The 財務会計基準審議会 （FASB）は、以下の公開会社ののれんおよびその他の取得した無形資産の会計処理を変更するかどうかについての意見を求めています。
国際会計基準審議会（IASB）も、情報ののれんの開示を強化することを検討しています。 ただし、同じレポートルールを維持する必要があります。 詳細は次のとおりです。 事業を売却または合併する場合、のれんとは、会社の購入時に購入した公正市場価格を超える超過販売価格を示す無形資産を指します。
のれん会計の基礎を理解する
のれんは、会社または資産の公正市場価値を超える買い手からの超過支払いです。 これは、顧客の忠誠心や潜在的なビジネスの評判などに関連する無形資産です。 のれんの価値を評価するために、物的資産の公正価値は、資本投資と負債を取引に配置し、会社を購入するコストからそれらを取り除きます。
投資家は、購入が時間の経過とともにどのように実行されるかを観察できるため、のれんに関心を持っています。 公社 貸借対照表にのれんを記録している場合、USGAAPに基づく追加料金は発生しません。 代わりに、少なくとも年にXNUMX回はのれんの減損をテストする必要があります。
のれんの価値を低下させる可能性のあるトリガーイベントが発生した場合は、テストを実施する必要があります。 主要な顧客の喪失、予期しない競争、または事業からのマイナスのキャッシュフローはすべて、イベントをトリガーする例です。 次の場合にも障害が発生する可能性があります 株式市場 または、買収後に景気低迷が発生します。
減損の評価減は バランスシートのれんの簿価。 それらはまた、報告された収益に悪影響を及ぼします 損益計算書。 一方、のれんと減損は、投資家にうまく伝わらないことが多い会計用語です。 投資家と会計士が問題をどのように見ているかにはかなりの食い違いがあります。
無形資産としてののれん会計
のれんは、あなたが手を置くことができない計り知れない価値です。 以下を含むいくつかの無形資産があります。
- ビジネスアイデンティティ
- ビジネスでの評判
- 許可とライセンス
- 著作権について
- 特許
- ドメインの名前
- 才能
たとえば、ある会社が別の会社を買収する場合、評価プロセスにはのれん会計が一般的に使用されます。 のれんは、物理的な存在感がない無形資産ですが、ビジネスに付加価値をもたらし、計算式は適切な計算に役立ちます。
のれん会計には通常、会社の買収費用は含まれていませんが、いつでも会社の総勘定元帳に報告する必要があります。 これは、その公式を使用して企業を購入するコストが、その資産および負債の公正価値よりも高い場合です。 ある会社が別の会社を購入すると、のれんと呼ばれる無形資産を取得します。
のれんの会計処理では、のれんを文書化するために必要な金額を決定するための簡単な計算が必要です。 別の事業を購入した直後に、この情報を会計ソフトウェアに入力して、財務諸表が正確であり、のれんの金額が正しいことを確認します。
また、 有形資産：意味、例、比較
のれん会計が重要なのはなぜですか？
売り手の意見では、のれんの価値が高いということは、買い手が事業において多くの過剰な無形の価値を認識したことを示しています。 一方、実質的なのれんの価値は、買い手の観点からは投資家にとって危険信号となる可能性があります。
たとえば、のれんの会計処理が非効率的であるとします。 あなたの会社の公正価値と簿価の違いは本当に重要になり始めます。 非効率的とは、企業の買収の見積もりが厳しいことを示しています。 これは減少し、投資家は軽視すべきではありません。 のれんを損なうと、企業の将来に大きな悪影響を及ぼします。
会社の販売価格とその簿価の間のギャップは、おおよそのれん会計の例です。 のれん会計の計算を完了することができます。これは、簿記係ではなく会計士の管理下で行うのが最適です。
のれん会計は他の無形資産とどのように異なりますか？
「のれん」と「無形資産」という用語は頻繁に同じ意味で使用されますが、このXNUMXつには会計上の大きな違いがあります。
無形資産は、非物理的でありながら識別可能な資産です。 著作権、特許、ライセンス契約、およびWebサイトのドメイン名はすべて、投資家が検討できる独自技術の例です。 これらは具体的なアイテムではありませんが、会社の価値を見積もることもできます。 ただし、ビジネスから無形資産を個別に購入および販売することはできます。
一方、のれんは、より包括的なカテゴリです。 これは、独立して定量化または確立することが困難な無形資産向けです。 顧客の忠誠心、ブランドエクイティ、名前とブランドの認知度、および企業の評判はすべて、のれんの例です。 これにより、企業は簿価や定量化可能な資産よりも価値が高くなります。
会社の研究開発、革新、および管理チームの経験も継続的に強調することができます。 のれんは事業から切り離して存在することができないため、購入、販売、譲渡することはできません。 ライセンスや特許など、独立して売買できる他のほとんどの無形資産とは異なり、会社にリンクすることは不可能です。
負ののれんの概念は何ですか？
ほとんどの場合、会社は純実物資産よりも多くを売ります。 違いはのれんによるものです。 負ののれんは、支払額が会社の正味有形資産の実際の価値よりも少ない場合に発生します。 これは珍しいことであり、通常、経済の混乱や急速な業界の混乱の時期に販売が苦しんでいることを示しています。
一例は、ロイズTSBが2009年にスコットランド銀行の持ち株会社を買収したことです。 純資産価値。 その結果、約11億ポンドののれんが失われ、ロイドの資本基盤とその年の純利益が増加します。 紙の上では、これによりロイドは当時よりもはるかに強力に見えました。
のれん会計の専門家を持つことの利点は何ですか？
XNUMXつの会社が合併または買収すると、のれんが貸借対照表に表示されます。 この分野の専門家は、のれんの見積り、無形資産の償却、および利益の測定に特に関心があります。 また、企業向けの財務諸表のプレゼンテーションを準備するためにも必要です。
パロでは、ほとんどの企業が独自のテクノロジーを使用して、企業が財務上の課題を解決するのを支援しています。 また、リモートスペシャリストの柔軟でターゲットを絞ったチームを編成して開発します。 私たちは、スキル、資格、経験の理想的な組み合わせを持っている米国中の専門家を迅速に見つけます。 各社独自の目標を達成するための経験は、フォームに記入して相談を依頼することです。 したがって、これにより、のれんの管理方法を検討するために必要な支援を得ることに一歩近づくことができます。
のれんの会計計算式とは何ですか？
のれんの会計式
支払われた対価+非支配持分の公正価値+以前の持分の公正価値–認識された純資産の公正価値。
のれんの会計計算式は、会社が別の会社を購入する予定であり、会社の純資産の公正市場価値よりもはるかに高い価格を支払う準備ができている場合に、無形資産の計算に使用されます。 一言で言えば、のれんは、企業の購入価格と特定された資産および負債の公正市場価値との差です。
支払われた対価、非支配持分の公正価値、および以前の株式保有の公正価値を加算して、のれんの計算を行います。 のれんの計算式の計算手順は次のとおりです。
のれん会計計算プロセス
上記の式を使用すると、次の手順でのれん会計を計算できます。
- まず、取引契約に含まれている、アイテムが売り手に販売する金額を計算します。 たとえば、株式、現金、または現物での支払いを使用して対価を支払うことができます。 適切な評価手法または株式に基づく支払いメカニズムは、単に対価を評価するために使用されています。
- 次に、買収した会社の非支配持分の公正価値を決定します。 子会社の株式所有のシェアは、親会社に帰属するものではありません。
- 前利息の株式の公正市場価値を決定します。
- 買収した会社の純資産の公正市場価値を決定します。 これは、資産と負債の公正価値の差です。 バランスシート上にあります。]
最後に、以下に示すように、のれんの方程式は、支払われた対価（ステップ1）、非支配持分（ステップ2）、および以前の株式保有の公正価値（ステップ3）を組み合わせ、会社の純資産を差し引くことによって計算されます（ステップ4）。ステップXNUMX）。
認識された純資産の公正価値+支払われた対価+非支配持分の公正価値+以前の株式保有の公正価値
のれん会計の例
明確な理解のために、次ののれんの例を考えてみましょう。
会社Aの簿価全体が3万ドルであると想定します。 会社Bが会社Aの全株式に5万ドルを支払う場合、会社Bは会社を所有する機会に対して合計2万ドルののれんを支払います。 A社の株式の簿価が150ドルで、B社が250ドルを支払った場合、B社は100株あたりXNUMXドルののれんを支払いました。
B社は、A社の購入に対して支払ったのれんを貸借対照表に計上する必要があります。 貸借対照表では、この合計を株式の取得価格から分割します。 ほとんどの場合、各株式の購入価格の150ドルは「簿価」として記録され、残りの100ドルは「のれん」として記録されます。 帳簿とのれんの値は、A社の最終貸借対照表に同様の形式で表示されます。
のれんはなぜ資産なのか？
のれんは資本資産であると同時に無形資産でもあります。 ある企業が別の企業を買収するために支払う帳簿価額を超えて支払われる金額は、「営業権価値」と呼ばれます。 のれんは、XNUMX 年以上継続的に収益を生み出すため、資本資産と見なされます。
のれんは負債または資本ですか.
買収があった場合、のれんが財務諸表に表示されます。 取得した特定純資産（または株主資本）の合計から株式取得価格を差し引いて決定します。
のれんをどのように記録しますか？
買収企業の貸借対照表では、のれんは長期資産のカテゴリーに無形資産として記載されています。 のれんは不動産や機械のような物理的資産ではないため、無形 (または非流動) 資産と呼ばれます。
のれんは収益または費用ですか.
のれんは減損費用と見なされ、会社の純利益を低下させます。
のれんは貸方または借方ですか.
無形固定資産の例としてはのれんがあり、これは貸借対照表の固定資産に表示されます。 これは法人の資産であるため、このようなアイテムには常に借方残高があります。
よくあるご質問
のれんが資産である理由
XNUMX年を超える期間にわたって安定した収益創出のメリットを提供するため、これは資産です。
のれんはキャピタルゲインですか？
のれんは一般的に事業資産ですが、最近の税務裁判所の判決は、のれんが個人資産である可能性があることを示唆しており、それによりのれんの売却はキャピタルゲインと見なすことができます。
のれんは会計上の費用ですか？
のれんは無形資産として計上され、場合によっては価値の減損の可能性について評価されます。
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