さまざまな目的で使用される監査および監査レポートには、さまざまな種類があります。 それらのそれぞれは、それらが採用されている分野またはセクターにおいて等しく重要です。 したがって、この投稿では、フォレンジック監査レポート、監査の実行に関連する手順、および監査のコストについて学習します。
フォレンジック監査とは何ですか？
フォレンジック監査は、法廷または法的手続きで使用できる情報を取得するための企業の財務記録の調査です。
たとえば、Telemartは、最高財務責任者（CFO）の助言に基づいて、カートの配送についてRJIncと契約を結びました。 RJ Incは、支払われた税金の特定の不一致のためにライセンスが一時停止されていたため、当時は事業を行うことを許可されていませんでした。 これを知っているにもかかわらず、CFOは、TelemartがRJ Incとの取引に従事することを提案しました。これは、彼がそうすることでRJから個人的に報酬を受けたためです。
このような不正の事例は、法廷監査を通じて明らかにすることができます。
フォレンジック監査の目的は何ですか？
フォレンジック監査は、次のようなさまざまな理由で実施されます。
＃1。 腐敗
監査人は、不正を調査している間、法廷監査で次のことを確認します。
利害の対立
詐欺師が会社を犠牲にして個人的な利益を得るために彼または彼女の影響力を利用する場合。 たとえば、マネージャーが個人的な関係を持つ従業員の誤った支出を承認および承認した場合です。 マネージャーがこの承認から直接金銭的に利益を得なかったとしても、同様の誤った承認を与えた後、彼は個人的に利益を得る可能性が高いと考えられます。
贈収賄
この用語が示すように、賄賂とは、物事を成し遂げるため、または状況に有利に影響を与えるためにお金を提供する行為です。 たとえば、Joyableは、Royableがロイヤルズの家に入札するのを支援するために、特定のデータを提供するためにRoyalの従業員に賄賂を贈りました。
恐喝
恐喝は、テクノスミスがテレミスと契約を結ぶためにお金を要求したときに発生します。
＃2。 資産の不正流用
最も普及しているタイプの 詐欺 資産の不正流用です。 資金の不正流用、偽の請求書の作成、存在しないサプライヤーまたは労働者への支払い、資産の不正流用、または在庫の盗難は、そのような資産の流用のいくつかの例です。
＃3。 財務諸表の改ざん
企業はこの種の詐欺を犯して、企業の財務実績を実際よりも優れたものとして提示します。 したがって、偽の数字を提示する目的は、流動性を高めること、トップマネジメントが引き続きボーナスを受け取ることを保証すること、または市場のパフォーマンス圧力に対処することである可能性があります。
財務諸表の不正は、会計記録の意図的な偽造、収益または費用のいずれかの取引の省略、財務諸表からの関連する詳細の欠落、または必要な財務報告基準の適用の失敗など、さまざまな形で現れる可能性があります。
内部監査と法廷監査
組織または個人のアカウントまたは財政状態の正式な調査は、監査として分類されます。 これは、公認会計士が組織の財務会計に関する「快適さ」を提供するために実施します。 監査委員会のメンバー、取締役会、所有者、管理者、または多くの組織の監督職にあるその他の担当者は、法医学監査や内部監査など、他の種類の監査の経験がほとんどありません。 どちらに行くかについて混乱がある場合、彼らは間違ったオプションを探してしまう可能性があります。
財務監査と法廷監査
フォレンジック監査は、フォレンジック検査とも呼ばれ、違法な財務行為の証拠を探すために財務記録を検索することです。 フォレンジックというフレーズは、法廷または公の議論および討論に属する、雇用されている、または適切であると定義されています。 会計監査は、しばしば財務諸表監査として知られ、企業の財務諸表および関連文書に対する独立監査人の評価として説明されます。 したがって、この評価の結果には、財務諸表の公平性および関連する開示を証明する監査報告書が含まれます。
法廷監査照会手順
法廷監査人は、法廷監査手順および会計上の困難の法則について特別な訓練を受けている必要があります。
フォレンジック監査では、標準の監査方法に加えて、完了する必要のある追加の対策が必要になります。 フォレンジック監査の手順は次のとおりです。
＃1。 調査計画を立てます。
クライアントがフォレンジック監査人を雇用する場合、監査人は監査の範囲を理解する必要があります。 たとえば、クライアントは、提供される原材料の品質についての疑わしい欺瞞について懸念する場合があります。 フォレンジック監査人は、次のような目標を達成するために調査を計画します。
- 実行されている詐欺の種類を特定します。
- 詐欺が発生した時間枠を特定します。
- 詐欺がどのように隠されたかを学びましょう。
- 詐欺の加害者を特定します。
- 詐欺によって引き起こされた損失を計算します。
- 法廷で許容される適切な証拠を収集します。
- 会社でのそのような詐欺を防ぐための将来の対策のための提案
＃2。 証拠を集める
監査の終わりまでに、フォレンジック監査人は、犯された不正の種類とそれがどのように行われたかをよく理解している必要があります。 収集された証拠は、法廷で詐欺師の身元を確認し、詐欺計画の複雑さを示し、詐欺の影響を受けた当事者だけでなく、受けた金銭的損失の額を文書化するのに十分でなければなりません。
証拠の論理的な流れは、提示された詐欺と証拠を理解する上で裁判所を支援します。 したがって、フォレンジック監査人は、収集された文書やその他の証拠をだれも損傷したり変更したりしないように予防策を講じる必要があります。
フォレンジック監査で証拠を収集するための一般的な方法は次のとおりです。
- 実質的な手法には、たとえば、調整、ドキュメントレビューなどが含まれます。
- 分析手順–経時的な傾向を比較したり、さまざまなセグメントから比較データを取得したりするために使用されます。
- コンピューター支援監査技法–コンピューター上の不正を検出するために使用できるソフトウェアプログラム。
- 内部統制を理解してテストし、不正の発生を可能にした欠陥を特定します。
＃3。 容疑者に質問する
- 各種レポート作成 –詐欺をクライアントに提示できるように、レポートが必要です。 レポートには、調査結果、証拠の要約、不正がどのように行われたかについての説明、および将来そのような不正を防ぐために内部統制を改善する方法に関する推奨事項を含める必要があります。 顧客が希望する場合は、訴訟を起こすためにレポートを顧客に提出する必要があります。
- 裁判所の手続き。 訴訟手続き中は、収集された証拠と容疑者がどのように特定されたかを説明するために法医学監査人が立ち会う必要があります。 彼らは複雑な会計問題を単純化し、会計用語を理解していない人々が犯された詐欺を理解できるように素人の言葉でそれらを説明する必要があります。
法廷監査の費用
フォレンジック監査のコストは、いくつかの要因によって異なる場合があります。
- 横領は長期間にわたっていますか？
- 複数の会社または銀行口座が関係していますか？
- 元のドキュメントの一部またはすべてが破棄されましたか？
- 欺瞞はどのように隠されましたか？
これらの要因は、不正の調査に必要な時間の長さに影響を与え、 横領.
コストを見積もる方法
横領の長さとソースドキュメントの品質は、発生の調査に必要な時間に大きな影響を与えます。 これらの不明な点があるため、ほとんどのフォレンジック監査人は前払いで固定費を提供しません。 ただし、ほとんどの場合、通常の請求レートを見積もります。 クライアントは、平均請求レートを使用して時間を見積もることにより、費用を見積もることができます。
時間
時間を決定する最初のステップは、欺瞞がどれくらい続くかを計算することです。 たとえば、横領が50セットの本と70年にのみ影響するとします。 調査開始から最終号までの平均所要時間は30時間から40時間です。 80年以上かかる場合、追加の年は110年ごとに約XNUMX〜XNUMX時間かかります。 したがって、XNUMXセットの本にXNUMX年間横領した場合、予想時間はXNUMX〜XNUMX時間になります。この情報を出発点として、顧客は不正が発生したと考えられた年数を掛けることができます。
証言
証言が必要な場合は、法廷監査に追加費用がかかります。 多くの法律事務所は証言のために料金を請求します。 これは、法廷に座るのに必要な専門知識のレベルによるものです。 ほとんどの証言は8から12時間続きます。 これには、準備時間、堆積時間、および実際の証言が含まれます。 繰り返しますが、より大きな詐欺はより多くの準備時間を必要とするかもしれません。
時間は以下によって決定されます：
- 詐欺の長さ
- 影響を受けた財務帳簿の数
- 今こそ証言の時です。
この計算により、クライアントはフォレンジック監査手順のコストを把握できます。 この方法は常に100％正確であるとは限りませんが、法廷監査調査の全体的なコストについてある程度の洞察を提供します。
まとめ
要約すると、フォレンジック監査は、会計および監査手順だけでなく、法的枠組みの知識に関する専門知識を必要とする詳細な取り組みです。 フォレンジック監査人は、犯す可能性のあるさまざまな種類の詐欺と、証拠を収集する方法を理解する必要があります。 また、フォレンジック監査のコストは、調査にかかる時間、必要な証人の数、およびその他のいくつかの要因によって異なります。
フォレンジック監査のよくある質問
フォレンジック監査の範囲はどのようなものですか？
法廷会計サービスの範囲は、以前は財務上の異常に限定されていましたが、現在では、従来の監査人が提供していない幅広いサービスが含まれています。 法廷会計士は、犯罪によって引き起こされた損害の定量化、および適切な手続きに関連してスキルを提供する場合があります。
フォレンジック監査を実行できるのは誰ですか？
法廷監査および検査の大部分は、公認不正検査士（CFE）または法廷会計の特定の分野の専門家と見なされることが多い法廷会計士によって実施されます。 内部監査は、公認内部監査人（CIA）またはその他の会計専門家によって頻繁に実行されます。
フォレンジック監査とフォレンジックアカウンティングの違いは何ですか？
フォレンジック監査と会計監査の主な違いは、監査の目的です。 法廷会計はビジネス詐欺に関連しています。 フォレンジック監査は財務諸表の不正と密接に関連していますが、フォレンジック会計では調査手法とテクノロジーを使用する必要があります。
