直接法とは何ですか、そしてそれはどのように機能しますか？
キャッシュフロー計算書を生成するためのXNUMXつの会計慣行のXNUMXつは、直接的なアプローチです。 ただし、営業セグメントを発生主義から現金会計に変換する代わりに、キャッシュフロー計算書直接法は、会社の活動からの実際の現金の流入と流出を使用します。 収益は、顧客から回収されるときではなく、支払われるときに発生主義会計で認識されます。
一方、キャッシュフロー直接システムは、収集された現金のみを計算します。 これは通常、消費者からのものであり、サプライヤーなどへの現金支払いまたは流出でもあります。 基本的に、キャッシュフローは流入と流出を相殺することに依存しています。 損益計算書フォームは、直接法の別名です。
キャッシュフロー計算書を作成する直接的な方法を理解する
貸借対照表、損益計算書、およびキャッシュフロー計算書は、XNUMXつの主要な財務諸表です。 キャッシュフロー計算書はXNUMXつのカテゴリに分類されます。 営業キャッシュフロー、資金調達キャッシュフロー、投資キャッシュフロー。 その準備は、直接的または間接的にXNUMXつの方法のいずれかで行われます。 間接的な方法と直接的な方法の両方が、資金調達と投資活動から同じキャッシュフローを提供します。
営業活動によるキャッシュフローを間接的に見積もる方法は、発生主義会計データに依存しています。 多くの場合、損益計算書の純利益から始まります。
営業活動によるキャッシュフローを計算するには、純利益に加算または純利益を差し引くことにより、貸借対照表の資産および負債勘定の変更に対する純利益を調整する必要があります。
直接アプローチの下で表示が異なる可能性のあるキャッシュフロー計算書の唯一の部分は、営業活動によるキャッシュフローセクションです。 会計期間中に行われた現金受領および現金支払は、直接法を使用して一覧表示されます。 したがって、営業プロジェクトからの総キャッシュフローを測定するには、キャッシュインフローからキャッシュアウトフローを差し引き、投資および資金調達活動からのネットキャッシュを加算して、その期間のビジネスのネットキャッシュの増減を取得します。
先に進む前に、発生主義の概念を少し逸脱しましょう。 これは、このメソッドを適切に把握するのに役立ちます。
発生主義の概念とは何ですか、そしてそれはどのように機能しますか？
発生主義会計の原則は、発生主義会計とも呼ばれ、企業の財務要素が発生したときにそれらの会計処理を指定する会計方法です。 これは、その取引の支払いが回収または提供され、実際の現金の流入または流出が発生したときではなく、利益が得られたときおよび/または支出が発生したときに記録に残ることを意味します。
発生主義のアプローチは、収益が発生したときや費用が発生したときではなく、取引の実際の現金の流入または流出が発生したときに金融取引を報告することを機関に要求する現金会計方法とは異なります。
キャッシュフロー計算書の直接アプローチでは、発生主義会計の概念ではなく、現金会計の原則を使用することを推奨しています。
直接法の主な複雑さ
直接法に必要なすべての現金の支払いと領収書を一覧表示するために必要な複雑さと時間のために、間接法が好まれ、より広く使用されています。 事業運営は、大多数の事業で使用されている発生主義会計に従って貸借対照表および損益計算書に報告されます。
たとえば、企業が発生主義会計を使用している場合、取引がクレジットで行われ、購入者がまだ支払っていない場合でも、売上収益は当年度の損益計算書に報告されます。 同じ金額が貸借対照表の売掛金として表示されます。 発生主義会計を使用する企業は、各購入者または供給者の取引データを現金ベースで収集および保存しません。
直接アプローチのもうXNUMXつの欠点は、 FASB これを使用する企業が、純利益と営業費用からのキャッシュフローの調整を文書化できるようにします。 通常、これらは、ステートメントの作成に間接的な方法が使用されていた場合に開示されていました。 調整レポートは、運用アクティビティの正確性を検証するために使用されるという点で、間接レポートに似ています。 純利益が最初にリストされ、次に非現金取引の調整と貸借対照表勘定の変更が続きます。 直接的なアプローチは、追加の活動のために企業間で物議を醸しています。
直接法の例
以下は、運用セクションのキャッシュフロー計算書の直接法の例です。
- 従業員への給与の支払い
- 配当と受取利息
- ベンダーとサプライヤーへの支払い
- 顧客からの支払い
- 所得税と利息の支払い
詳細を一覧表示するこの方法により、財務諸表の受信者は、会社の現金がどこから来て、どのように使われたかをより正確に把握できます。 その結果、財務会計基準審議会（FASB）は、企業に直接的なアプローチを使用するようにアドバイスしています。
キャッシュフロー計算書の直接プロセスは、その欠点にもかかわらず、投資家や債権者に役立つ可能性のある現金の受け取りと支払いの直接的なソースを記録します。
操作セクションの形式
損益計算書法は、直接法の別名です。 直接法は、書面で、以下の形式に従います。
収益からのキャッシュフロー
経費の現金支払い
=税引前総収入
現金での所得税の支払い
=営業活動による純キャッシュフロー
最初のXNUMXつの項目、売上からのキャッシュフローと支出からの現金支払いは、どちらも前述の複雑さの問題の影響を受けます。
これはあなたが遭遇するかもしれないものの例です。 XNUMX年間にわたって、サプライヤーへのすべての支払いを追跡していると仮定します。 そのような支払いが影響を与える他のアカウントで同じレベルの詳細を保持する必要があります。 これには、買掛金と売上原価に加えて、その勘定の高レベルの詳細を保持することが含まれます。 財務会計基準審議会（FASB）はこのアプローチを好んでいますが、それに伴うすべての取引を処理できる企業はほとんどありません。
操作部の形式：間接法
間接的なアプローチでは、キャッシュフロー計算書を作成するためにXNUMXつのデータソースが必要です。 これには、XNUMX年間の比較可能な貸借対照表、最新の損益計算書、および総勘定元帳が含まれます。
間接的なアプローチを使用して、営業活動からの純現金を測定することは非常に簡単です。 損益計算書の純売上高から減価償却費を差し引きます。 次に、流動資産、流動負債、およびその他のソース（たとえば、非流動資産からの営業外損益）の調整は、比較貸借対照表に報告されます。 これで営業活動によるキャッシュフローは完了です。
直接法の使用と間接法の使用
キャッシュフロー計算書を作成する間接的な方法が最も一般的です。 これは、世界中のほとんどの企業が国際会計基準とGAAP（一般に公正妥当と認められた会計原則）を順守しているためです。 現金会計ではなく発生主義の使用を義務付けています。
キャッシュフローの直接法と間接法の違いは何ですか?
直接キャッシュフロー法は、受け取った現金や支払われた現金などの現金取引から始まり、非金銭的活動を無視します。 一方、間接キャッシュフロー法は、純利益から始めて、残りを調整します。
ダイレクトメソッドの例とは?
直接法による主要な現金の支払いと現金の受け取りは、キャッシュ フロー計算書に表示されます。 たとえば、顧客からの現金、手数料、賃借人がよくリストされます。 現金の支払いは通常、在庫、賃金、家賃、税金、利子の支払いなど、いくつかのグループに分けられます。
3種類のキャッシュフローとは?
キャッシュフローには3種類あります。
- 営業キャッシュフロー。
- 投資キャッシュフロー。
- 財務キャッシュ フロー。
まとめ
両方の方法を考えずにキャッシュフロー計算書を作成することはほとんど不可能です。 お気づきかもしれませんが、ある時点で、これらの方法のXNUMXつが必要になります。 だから、ここに私のアドバイスがあります。 いずれかの時点で立ち往生することを避けるために、両方の方法に精通してください。
