愛称にもかかわらず、意図的に欠陥のある付与者信託（IDGT）を使用した不動産計画には多くの利点があります。 実際、この確立された手法はまったく欠陥がありません。 「欠陥のある」という用語は、これらに対する所得税規則の影響を指します 楽器s。 IDGT信託の詳細、包括的な不動産計画を作成するためにそれをどのように使用できるかなどのフォームについて説明します。 また、相続税の目的でどのように税務上「効果的」であるかについても見ていきます。 また、意図的に欠陥のある付与者の信頼の不利な点のいくつかについて説明します。
意図的に欠陥のあるGrantorTrustIDGTとは何ですか？
IDGTは、付与者の配偶者または子孫の利益のために通常確立される取消不能の信託です。 信託は、付与者の財産から基礎となる信託資産を削除するように設計上取り消すことはできません。 付与者の財産に誤って含まれることを避けるために、利害関係のない当事者を受託者として設立する必要があります。
また、付与者が所得税を保持するために 賠償責任、信託証書には、IRCセクション671〜679からのXNUMXつの付与者信託条項が含まれている必要があります。 したがって、相続税の目的では「有効」に課税されますが、所得税の目的では「非課税」になります。 言い換えれば、彼らは信託レベルではなく、付与者レベルで信託収入に課税します。
最も一般的な付与者の信託条項のいくつかを次に示します。
＃1。 信託財産の管理を取り戻す
IRCセクション674（c）によると、付与者は再取得する権限を保持します 資産 信頼から。 彼らは同等の価値の他の資産の代わりにそれらを使うことができます。 この留保された利息は、付与者が信託に完全な贈り物をすることを妨げるものではありません。
＃2。 信頼から借りる。
IRCセクション672（a）は、信託に、 付与者 または他の非有害な当事者は、十分な利子や安全を提供せずに信託から融資を受ける権限。 付与者のみがこの権限を持っている必要があり、付与者が保持する必要があります。 付与者の信頼ステータスをトリガーするために、受託者だけに委ねるべきではありません。
＃3。 受益者の変更。
IRCセクション674（a）によると、信託は付与者に処分の権限を付与する場合があります。 これは、信託収入または元本の有益な享受に影響を及ぼします。 たとえば、付与者は、非慈善の受益者を追加したり、既存の受益者に分配を指示したりする権限を保持できます。
IDGT機器の起草者は、信頼が付与者の信頼ステータスを失う結果となる可能性のあるすべての付与者の信頼の例外を認識している必要があります。
意図的に欠陥のある付与者の信頼IDGTを理解する
付与者の信託規則は、内国歳入庁が取消不能の信託を取消可能な信託（IRS）と同じように扱う条件を指定します。 これらの状況は、意図的に欠陥のある付与者の信頼を形成する結果となることがよくあります。 これらの場合、付与者は信託の収入に税金を支払う責任があります。 また、彼らは所有者の財産の一部として信託資産を数えません。 ただし、個人が取消可能な信託を運営している場合、そのような資産は付与者の不動産に適用されます。 これは、個人が信託が保有する資産を実質的に所有しているためです。
ただし、相続税の目的で、付与者の不動産の価値は、資産譲渡の金額だけ減少します。 個人は、10年や15年などの一定期間の約束手形と引き換えに、資産を信託に「売却」します。 このノートは、信託を市場以上のものとして認定するのに十分な利息を支払います。 原資産がより速いペースで上昇することを期待しています。
IDGTの受益者は通常、子供または孫です。 彼らは、付与者の所得税減税なしで成長することができた資産を受け取ります。 適切に構成されている場合、IDGTは非常に効果的な資産計画ツールになります。 それは人が固定された価値で受益者に資産を贈りながら彼または彼女の課税対象の財産を減らすことを可能にします。 信託の付与者は、信託財産に所得税を支払うことにより、課税対象不動産を減らすこともできます。 基本的に、付与者は受益者に追加の富を贈ります。
意図的に欠陥のある付与者信託への資産売却
IDGTの構造により、付与者は資産を贈与または売却によって信託に譲渡することができます。 IDGTに資産を贈与すると、贈与税が発生する場合があります。 したがって、資産を信託に売却することが望ましい。 彼らがIDGTに資産を売却する場合、キャピタルゲインの記録がないため、税金を支払う必要はありません。 ただし、これは、意図的に欠陥のある付与者の信頼において、他の多くの不利な点をもたらす可能性があります。
あなたはの援助が必要になります 資格のある会計士、公認ファイナンシャルプランナー（CFP）、または複雑さのためにIDGTを構築するための不動産計画弁護士。
これは、高く評価されている資産を不動産から削除するのに理想的です。 ほとんどの場合、取引は信託への売却として設定されます。 したがって、支払いは、数年にわたって支払われる分割払いの形で行われます。 ローンの支払いを回収する付与者は、課税対象の利息収入ではない低金利を請求します。 一方、付与者は、IDGTが得た収入に対して責任を負います。 信託に売却する資産が賃貸物件や事業などの収入を生み出す資産である場合、信託内でそれが生み出す収入は、付与者に課税されます。
IDGTに資金を提供する方法
故意に欠陥のある付与者の信託に資金を提供するために、付与者にはXNUMXつの選択肢があります。完成した贈り物をするか、信託への分割払いを行うかです。
＃1。 完成したギフト。
ギフトはIDGTに資金を提供する最も一般的な方法です。 付与者は、信託への希望する資産の取消不能な完成した贈り物をします。 感謝の気持ちを表す資産を贈ることは、最大の利益をもたらします。 これは、信託が収入を維持し、それを受益者に渡すことができるためです。 さらに、資産の価値が大幅に上昇したとしても、付与者は資産に追加の流通税を支払うことを避けます。
ただし、IDGTへの譲渡は、贈与者の統一された贈答品と相続税の控除を減らす課税対象の贈答品です（つまり、贈答品がその年の年間除外限度額（15,000年には2020ドル）に達した場合）。
＃2。 割賦販売
贈与税の影響を回避するXNUMXつの方法は、贈与者が分割払いで信託に鑑賞資産を売却することです。 引き換えに、付与者は有利子を受け取ります 約束手形 信託によって支払われる。
IDGTは付与者の信託であるため、売却による利益に税金はかかりません。 付与者は、自分自身に何かを販売したものとして扱われます。 付与者は、分割払いからの収入の流れ、または信託の利息の支払いを維持する権利を持っています。 したがって、受益者の信託コーパスの価値が高まります。 約束手形の価値が売却された不動産の価値と等しい場合、贈与税の責任はありません。
故意に欠陥のある付与者信託フォーム
これは、意図的に欠陥のあるグランター トラストの一形態です。 付与者は、トラストに対する管理上の制御を維持します (ここでは、代理権限)。 これにより、付与者は信託所得税の責任を負います。 ただし、この管理権限は、信託財産を付与者の資産に含めることを可能にする正当な留保持分ではありません。 ここでの目的は、実際の信託収入が蓄積できるようにしながら、付与者が信託から生じるすべての所得税義務を支払うことです。 それ以外の場合、支払いは、所得税または贈与税の影響を受けることなく、信託受益者に支払われるべきです。
「典型的な」意図的に欠陥のある付与者信託フォームでは、付与者は信託に「シードマネー」寄付を行います。 次に、有利子分割払いの債券と引き換えに、公正な市場価格で追加の不動産を信託に売却します。 売却の際の付与者には税金はかかりません。 これにより、信託に売却された付与者の資産の価値は、ノートを使用することにより、売却日の価値で「凍結」されることができます。 また、それは、信託の収入に対する付与者の必要な所得税の支払いによって、付与者の他の留保資産を「焼き払う」ことを可能にします。
IGDTの利点
1.付与者は、連邦所得税の目的でIDGTの受益者であるため、信託の所得税を支払う責任があります。 したがって、それは、所得税を減らすことなく、信託資産を拡大することを可能にします。
2.付与者が自分の財産から所得税を支払うことは、信託に非課税で寄付することと同じです。
3.付与者の潜在的な財産は、信託の所得税法案によって減少します。
4.付与者は、価値のある資産を信託に寄付し、信託がそれらを売却するときにそれらの資産に所得税を支払います。
5.信託資産（評価を含む）は通常、付与者の財産に含まれず、信託内で非課税で開発されます。
6.一般に、受益者への信託分配は、連邦財産税および贈与税を免除されます。
7.信託財産は、元配偶者を含む受益者の債権者から確保することができます。
IDGTに販売するメリット
1.連邦所得税の目的では、あなたはIDGTの受益者です。
- 付与者が約束手形の期間を存続する場合、信託への価値のある資産の売却は利益をもたらさないでしょう。
- 売却に関連する約束手形に対する信託の利息の支払いが、付与者の存続期間中に利息収入を生み出さない場合。
2.付与者から取得した資産の信託の収入と成長の合計率が、関連する約束手形に関連するAFRを超える場合、付与者は、信託受益者への非課税の資産移転を取得できます（この手法は、AFRが低い場合に最適です）。 。
これでメリットがわかりました。意図的に欠陥のある付与者の信頼のデメリットも見てみましょう。
意図的に欠陥のある付与者の信頼のデメリット
意図的に欠陥のある付与者の信頼のすべての利点にもかかわらず、それでも多くの欠点があります。 IDGTの欠点のいくつかを見てみましょう
1.将来、付与者はIDGTの所得税を支払わないことを選択します。 これは、故意に欠陥のある付与者の信頼の主な欠点です。
2.付与者の死亡後、IDGTは、自身の所得税に加えて、付与者の死亡後に売却された価値のある資産に対する税金を支払う場合があります。
3. IDGTが独自の十分な資産を持っていない限り、付与者は最初にIDGTに最初の贈り物をしなければ資産をIDGTに売却することはできません。
4. IDGT資産は、信託契約の条件に従って、信託受益者のみが利用できます。
5. IDGTは取消不能であるため、付与者はIDGTをキャンセルして、サポートされた後に信託資産を取り戻すことはできません。
6.内国歳入庁は、IDGTに売却された資産の評価に異議を唱え、IDGTに売却された資産の価値の全部または一部の金額を贈与者がIDGTに贈与したと判断する場合があります。
7.内国歳入庁は、さまざまな理由（たとえば、IDGTが十分に資金調達されていない、またはIDGTの約束手形が債務ではなく株式である）を使用して、付与者がIDGTにの全部または一部に等しい贈り物をしたと判断する場合があります。 IDGTに売却された資産の価値。
8. IDGTは、付与者の資産の収入と成長の合計率が、関連する約束手形の関連するAFRを超えていない場合でも、ローンを返済する必要があります。
IDGTのその他の考慮事項
適切な人にとって、IDGTは優れた計画ツールです。 ただし、この形式の信頼を確立するときは、注意が必要です。 資産計画の弁護士に相談する前に、次のことを覚えておいてください。
信託に置く予定の資産にアクセスする必要がありますか？
信託に置く予定の資産にアクセスする必要がありますか？ 「はい」と答えた場合、IDGTは適切ではない可能性があります。 個人資産を信託者と交換したり、信託から資金を借りたりすることで資産にアクセスできる場合もありますが、IDGTを取り消し可能にしたり、付与者がすぐに利用したりすることはできません。
これらの資産の価値は時間の経過とともに増加すると予想しますか？
これらの資産の価値は時間の経過とともに増加すると予想しますか？ IDGTに資金を提供するための最良の資産は、信託の存続期間にわたって高く評価され、信託で発生した評価額だけ彼女の財産を減らすことによって、付与者に利益をもたらします。 資産が高く評価されることを期待しない場合、付与者は彼女が死ぬまで資産を保持したいと思うかもしれません。
受益者にどのくらいの力を提供したいですか？
信託が確立された後でも、付与者は信託財産に対する実質的な管理を維持することができます。 たとえば、付与者は、受託者を雇用および解雇する権利を維持し、（もしあれば）彼の子孫が受託者になる時期に関する規定を変更することができます。 付与者は、信託投資戦略を評価する権利を頻繁に保持し、信託資本投資について最終決定権を持つ場合もあります。 その結果、付与者は潜在的な投資機会のために信託資本に継続的にアクセスできるようになります。
私の受託者は誰ですか？
適切なトラスティを選択することは、戦略を成功させるために重要です。 配偶者または子供を選択すると、税金の問題が発生する可能性があります。 それは、起草からの非常に注意深く意図的に欠陥のある付与者の信頼を必要とします。
IDGT が自分にとって良い投資であるかどうかを知るにはどうすればよいですか?
投資としての IDGT の適合性は、個人の投資目標、リスク許容度、および財務状況によって異なります。 IDGT が投資ポートフォリオに適しているかどうかを判断するには、ファイナンシャル アドバイザーに相談することが重要です。
IDGTの実績履歴は？
IDGT のパフォーマンス履歴は、特定のファンドと基礎となるインデックスのパフォーマンスによって異なります。 投資する前に、さまざまな IDGT ETF の過去のパフォーマンスを調査して比較することが重要です。
IDGTに投資した場合、お金を失うことはありますか?
はい、すべての金融投資と同様に、IDGT への投資には損失のリスクがあります。
IDGT の最小投資額はいくらですか?
IDGT の最低投資額は、特定のファンドによって異なります。 一部の IDGT ETF には最低投資要件がある場合と、ない場合があります。
IDGT は株式または債券として課税されますか?
IDGT の課税は、特定のファンドと投資家の税務状況によって異なります。 IDGT への投資による税務上の影響を判断するには、税務の専門家に相談することが重要です。
IDGTのよくある質問
IDGTは確定申告をしますか？
IDGTは、贈答品または相続税の目的で有効です。 …所得は個人所得税申告書で報告され、付与者信託は、不動産および信託の所得税申告書であるフォーム1041を提出する必要はありません。
付与者はIDGTの受託者になることができますか？
一方では、付与者は、IDGTの支配権と支配権を放棄して、付与者の総財産に信託の資産が含まれないようにする必要があります。 IRC§§2036–2042。 …この点で、いくつか IDGTは付与者を明示的に禁止します、または付与者に関連または従属する人が、これまでに受託者になることから
IDGTにはEINが必要ですか？
すべての関係者が知っておくべき重要なことのXNUMXつは、 IRSは、「付与者の信頼。」 口座からの収入は個人所得税の確定申告で報告されるため、顧客は口座を開設するときに自分の社会保障番号を使用できます。
取り返しのつかない信頼の責任者は誰ですか？
したがって、資産が取消不能の信託に入ると、受託者は、受益者の受託者として、とりわけ、税金が適切に支払われることを確認する法的責任を負います。 したがって、受託者は責任者です。
