購入価格の配分 (PPA) は、購入される資産と負債を正確に評価するのに役立ち、財務報告、税務報告、および将来のビジネス上の決定に重要な情報を提供するため、買収プロセスの重要な部分です。 これは、ビジネスまたは会社を購入する個人または会社が、ビジネスの資産と負債のそれぞれについて購入価格の適切な金額を確保する一種の取得会計です。 無形資産の買取価格の配分、形態、税金についてよく見てみましょう。 また、購入価格の配分の実際的な例と、知っておく必要があるすべてのことも説明します。
なぜ購入価格の割り当てが必要なのですか?
購入価格の配分 (PPA) は、会社の資産と負債の間で買収のコストを分割するために会計で使用される方法です。 PPAが必要な主な理由は、正確な財務報告に必要な、買収された会社の資産と負債の公正な市場価値を決定するのに役立つからです。
企業が別の企業を買収する場合、通常、買収した企業の資産と負債の正味帳簿価額を超える支払いが行われます。 支払われた超過額は、買収企業の貸借対照表に営業権として記録されます。 資産と負債の価値を決定するには、購入価格を資産と負債に配分する必要があります。 これはいくつかの理由で重要です:
＃1。 正確な財務報告
購入した企業の資産と負債のそれぞれに購入価格を割り当てることは、購入者が正確な財務諸表を作成するのに役立ちます。 これは、投資家、規制当局、および財務諸表に依存して十分な情報に基づいた意思決定を行うその他の利害関係者にとって重要です。
＃2。 税務申告
購入価格の分割は資産と負債の課税方法に影響するため、税務報告には PPA が必要です。 たとえば、のれん、無形資産、および有形資産の償却または減価償却は、異なる税規則の対象となる場合があります。
＃3。 今後のビジネス上の決定
PPA は、企業が将来の設備投資、投資、および戦略計画の決定を行うのにも役立ちます。
購入価格配分の計算式は何ですか?
PPA は、ビジネスを購入するコストをその資産と負債に分割するために会計で使用される方法です。 購入価格配分の式は次のとおりです。
購入価格 = 取得した資産の公正価値 – 想定される負債の公正価値
この計算における「公正価値」は、取得時の資産および負債の予測市場価値です。 在庫、設備、特許、商標、およびのれんは、購入した資産の価値を高めることができます。 引き受けた負債の公正価値には、買掛金、ローン、その他の負債などの項目が含まれる場合があります。
買い手の残高計算書は、購入金額が分割されると、ビジネスの資産と負債の新しい価値を示します。 これは、買収者の金融勘定が事業の真の資産と負債を反映するのに役立ちます。
買取価格の配分方法
M&A 取引の完了後、IFRS および US GAAP の規制に従って、購入価格の配分 (PPA) を実行する必要があります。
取得した資産と負債が公正価値を正確に反映するように、取得した資産と負債に購入価格を配分することが、購入価格配分 (PPA) の目標です。
購入価格配分 (PPA) 手順は、次の手順で構成されます。
- ステップ 1: 具体的に識別された有形および無形資産に公正価値を与える
- ステップ 2: のれんは、購入した資産と負債の公正価値の合計に対する取得価格の超過分として定義されます
- ステップ 3: 購入資産および引受負債の公正価値の決定
- ステップ 4: 計算結果で買収者のプロ フォーマ バランス シートを更新します。
購入価格の配分 IFRS 3 とは何ですか?
購入価格の配分 (PPA) は、会計士が、企業合併で取得した資産と負債に購入価格をどれだけ割り当てるかを計算する方法です。 国際財務報告基準 3 (IFRS 3) および一般に認められた会計原則 (GAAP) は、それを行う必要があると述べています。
PPA は、買収時の公正な評価に応じて、企業結合の購入価格を資産と負債に分割します。 現代の商業合併では、購入価格に商標、特許、および顧客関係が含まれることがあります。
取得価格が資産の公正価値よりも低い場合、損益計算書は利益を示します。
PPA は、企業結合の金融勘定が取引の真の価値を反映するのに役立ちます。 PPA は、買収価格を買収した資産と負債の公正価値に割り当てることにより、投資家と利害関係者の合併企業の価値と買収者の業績に対する理解を深めます。
購入価格の配分を準備するのは誰ですか?
ほとんどの場合、PPA は、会計士、金融アナリスト、評価の専門家などの専門家グループによって行われます。 最高財務責任者または経理部長は、財務または会計分野の典型的なチーム リーダーです。
PPA プロセスは、買収されるビジネスのすべての資産と負債を見つけて評価する必要があるため、複雑になる可能性があります。 これには、買収したビジネスに関する財務諸表やその他の重要な情報を注意深く確認する必要があります。
PPA チームは、会計および税務要件を遵守するために、買収者の経営陣および法律顧問と協力する場合があります。 PPA は、買収した事業とその資産の公正価値を決定します。これは、財務報告、課税、およびその他の事業上の選択に影響を与えます。
購入価格配分の影響は?
購入価格配分 (PPA) の影響は、買収企業と被買収企業の両方にとって重要です。 PPA の主な影響には次のようなものがあります。
＃1。 財務諸表への影響
PPAプロセスが購入した資産と負債の公正価値を決定した後、買収した会社は貸借対照表と損益計算書を変更します。 公正価値の調整は、収益認識、償却、減価償却、およびその他の財務指標に影響を与える可能性があります。
＃2。 税金への影響
PPA は、資産と負債の簿価に影響を与えるため、税金の計算にも影響を与える可能性があります。 これにより、課税基準、減価償却費控除、およびその他の税関連項目が変更される可能性があります。
＃3。 運用への影響
PPA プロセスは、買収された会社がリソース、スタッフ、および資金を割り当てる方法を変更する場合があります。 レポート、システム、およびプロセスの変更が必要になる場合があり、買収した会社に影響を与える可能性があります。
＃4。 投資判断への影響
PPA プロセスの結果は、投資の決定に影響を与える可能性があります。
会計におけるPPAの意味
一般に、購入価格の配分は、企業結合、合併、および買収で使用される方法であり、事業を購入する費用をその資産と負債に分割します。
PPAプロセスでは、買収される事業の資産と負債がリストされ、評価されます。 これには、機器や在庫などの有形資産、特許、著作権、のれんなどの無形資産、およびローンや買掛金などの負債が含まれます。 PPA プロセスの目標は、資産と負債を取得しながら公正価値を決定することです。
買収者の金融勘定において、PPA は買収された会社の資産と負債を公正価値に調整します。 これにより、買収した企業の財務諸表がその資産と負債を正確に反映することが保証されます。 PPA は、企業結合契約における財務上の透明性を保証します。
IFRS 10 と IFRS 3 の違いは何ですか?
国際会計基準審議会 (IASB) は、企業結合に関連する 10 つの会計基準、IFRS 3 と IFRS XNUMX を発行しましたが、それらは手続きの異なる側面に焦点を当てています。
IFRS 3—企業結合は、事業または事業の株式の購入をどのように記録するかを企業に示しています。 この基準は、取得された事業体の資産と負債、およびその事業体に対する非支配持分を認識および評価するための規則を説明しています。 IFRS 3 はまた、取得者は、購入した資産および負債の購入価格と公正価値との差額であるのれんを会計処理しなければならないと述べています。
「連結財務諸表」と呼ばれる IFRS 10 は、企業が XNUMX つまたは複数の他の企業を支配している場合に、連結財務諸表を作成および表示する方法を企業に指示します。 この基準は、事業体を連結財務諸表に含めるべきかどうかを判断する方法と、非支配持分をどのように会計処理するかについて述べています。
つまり、IFRS 3 は特定の合併または買収を会計処理する方法に関するものであり、IFRS 10 は他の XNUMX つまたは複数の事業を支配する事業の連結財務諸表を作成および提示する方法に関するものです。 両方の基準は、企業結合に関与する企業にとって重要であり、買収した事業の価値と買収者の財政状態への影響が財務諸表に正確に反映されるようにするために連携しています。
買取価格の配分例
資産と負債の取得における購入価格の配分をよりよく理解するために、この例を見てみましょう。 国際会計基準審議会 (IASB) によってリリースされた IFRS 10 および IFRS 3 は、企業結合のさまざまな側面に対応しています。
IFRS 3
企業結合は、事業の取得または事業への持分の会計処理をガイドします。 この基準は、被取得企業の資産、負債、および非支配持分を認識および評価するための規則を説明しています。 のれん、つまり購入価格と購入した資産および負債の公正価値との差額も、IFRS 3 に基づいて会計処理する必要があります。
IFRS 10
連結財務諸表 — エンティティが XNUMX つまたは複数の他のエンティティを支配している場合の連結財務諸表の作成および表示方法を示します。 この基準は、事業体を連結財務諸表に含めるべきかどうかを判断する方法と、非支配持分をどのように会計処理するかについて述べています。
つまり、IFRS 3 は特定の合併または買収を会計処理する方法に関するものであり、IFRS 10 は他の XNUMX つまたは複数の事業を支配する事業の連結財務諸表を作成および提示する方法に関するものです。 両方の基準は、他の事業と合併する企業にとって重要であり、取得した事業の価値とそれが買収者の財務にどのように影響するかが財務諸表に正確に反映されるように連携して機能します。
買取価格の配分例
購入価格の配分の例を次に示します。
A 社が B 社を 10 万ドルで買収したとします。 B 社は、買収の時点で、次の目に見える資産と負債、およびそれらの公正価値を持っていました。
在庫：2万ドル
有形固定資産: 4 万ドル
特許：1万ドル
買掛金：1万ドル
未払費用: $500,000
識別可能な資産と負債の公正価値の合計は 8.5 万ドルです。これは、記録する必要があるのれんが 1.5 万ドルあることを意味します。
この買収の購入価格の配分は次のようになります。
在庫：2万ドル
有形固定資産: 4 万ドル
特許：1万ドル
買掛金: (1 万ドル)
未払費用: ($500,000)
のれん：1.5万ドル
1.5 万ドルののれんは、取得した識別可能な資産および負債の公正価値を超える 10 万ドルの購入価格の超過分を表しています。
購入価格の配分は、取得した資産と負債の価値を変更し、のれんを認識させるため、取得者の財務諸表に影響を与えます。 買収者の貸借対照表には、購入した資産と負債の公正価値が表示され、損益計算書には無形資産の償却と、必要に応じてのれんの減損が表示されます。
税購入価格配分
Tax Purchase Price Allocation (PPA) とは、取得した事業の購入価格を税務目的で配分することを指します。 一般に、企業合併により取得した資産や負債の課税標準を算定するために、買収価格配賦法が使用されます。これは、合併の税効果を算定するために使用されます。
XNUMX つの会社が合併すると、もう一方の会社を買収する会社は、買収した会社の資産と負債の間で購入価格を分割する必要がある場合があります。 この配分は、買収時の資産と負債の公正価値に基づいています。 税務上、配分は内国歳入法 (IRC) の規則に従う方法で行う必要があります。
税務PPAプロセスには、買収された会社の資産と負債の公正価値を計算することが含まれます。 公正価値は、IRC 規則に基づいて、資産と負債の間で購入価格を配分するために使用されます。 取得した資産および負債の税法ベースは、減価償却費および償却費控除など、取得に関連する税額控除および税額控除を計算するために使用されます。
IRSには資産と負債の課税基準を決定するための特定の規制と規則があるため、税PPAは財務PPAとは異なる場合があることに注意することが重要です。 XNUMX つの方法の違いにより、買収側の会社に異なる課税が生じる可能性があります。
全体として、税務 PPA は企業結合の重要な側面であり、取得した資産と負債の課税基準を決定し、取得の税務上の影響に影響を与えます。 税法および規制へのコンプライアンスを確保するために、税 PPA を実施する際には、IRC 規則に従うことが重要です。
購入価格配分フォーム
購入価格配分 (PPA) の標準形式はありません。配分プロセスは、特定の取引や関係者によって異なる可能性があるためです。 取引が行われる国または管轄区域の会計基準または税法は、PPA レポートの形式と内容に影響を与える可能性があります。 企業は、テンプレートまたはソフトウェア ツールを使用して PPA プロセスを促進し、PPA レポートを作成することもできます。 ただし、PPA レポートには通常、次の情報が含まれます。
- 買収企業および買収企業の識別。
- 取得日。
- 取得の購入価格。
- のれん、特許、商標などの無形資産を含む、買収された会社の資産と負債の識別。
- 買収時の買収企業の資産と負債の公正価値評価。
- 取得の結果として認識されたのれんの計算。
- 取得の結果として認識されるのれんが計算されます。
- 取得した資産と負債の課税基準の計算。
- 公正価値を決定するために使用される方法と、プロセスで使用される仮定の説明。
- 公正価値評価または配分プロセスに関連する不確実性または偶発事象の開示。
- 関連する会計基準、税法または規制、および配分プロセスで使用されるその他の信頼できるガイダンスへの参照
購入価格の配分 無形資産
無形資産は、XNUMX つのビジネスが結合したときに多くの価値が得られるため、購入価格配分 (PPA) の大きな部分を占めます。 以下は、購入価格の配分で認識される可能性のある無形資産の例です。
＃1。 のれん
これは、取得した識別可能な純資産の公正価値に対する購入価格の超過分です。 一般に、会社の評判、顧客ベース、および個別に見つけて評価することができないその他のものの価値。
＃2。 特許および商標
これらは、発明、デザイン、およびブランドを保護する法的権利です。
＃3。 顧客関係
これらは、買収された会社とその顧客との関係です。 一般に、顧客リスト、契約、およびその他の顧客関連情報が含まれる場合があります。
#4。 技術
これには、買収した企業が所有するソフトウェア、アルゴリズム、およびその他の独自技術が含まれます。
＃5。 契約
これらは、買収された会社がサプライヤー、顧客、またはその他の当事者と締結する契約です。
＃6。 競業避止義務
競業避止義務とは、一般に、買収される会社の所有者または主要な従業員が一定期間、競合他社で働くことができないという契約です。
＃7。 ライセンスと許可
これらは、買収された会社が特定の業界または場所で事業を行うことを許可する法的権利です。
PPA で無形資産を認識する場合、取得時の公正価値を決定することが重要です。 これには、インカムアプローチ、マーケットアプローチ、またはコストアプローチなどの評価手法の使用が含まれる場合があります。 評価のために、仮定、および見積もりも必要になる場合があります。 これらは、信頼して確認できるデータに基づいている必要があります。
無形資産が PPA で認識されると、償却、減価償却、および税額控除の計算方法が変更される可能性があり、それらを購入する会社に大きな財務的および税務上の影響を与える可能性があります。 したがって、無形資産の価値と耐用年数を慎重に評価し、PPA レポートで文書化することが重要です。
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参考文献
