移転価格システムとは何か疑問に思っている場合は、この記事をお読みください。 移転価格ガイドラインに従わないと、会社が経済的な危険にさらされる可能性があるためです。
この記事を読むと、移転価格の概念を理解できます。 まず、移転価格の定義を示します。 その後、必要な手続きをとらない場合に直面する可能性のある経済的危険について学びます。 最後に、あなたはあなたの会社が満たさなければならない要件を発見するでしょう。
移転価格の定義
共通の管理下にある企業間で取引される商品やサービスの価格は、移転価格と呼ばれます。 たとえば、子会社が親会社または姉妹会社に商品を販売したり、サービスを提供したりする場合です。 請求される価格は移転価格として知られています。
移転価格の定義から、共通の支配下にある事業体は、最終的な支配が単一の親会社によって保持されている事業体であると言えます。 これは、多国籍企業が組織内の多数の子会社に利益（利息および税金を差し引く前の利益）を割り当てるために使用するメカニズムです。
移転価格システムは、企業にさまざまな税制上の優遇措置を提供します。 ただし、規制当局は、税金を最小限に抑えるための移転価格の操作に眉をひそめることがよくあります。 効果的かつ合法的な移転価格は、税率の低い国で生産された商品やサービスの移転価格を引き上げることにより、さまざまな国のさまざまな税制を利用しています。
状況によっては、企業は、グローバルに取引される商品やサービスの関税を回避することで、相互接続された取引にかかる費用を節約することさえできます。 経済協力開発機構（OECD） 国際的な税法を管理し、OECDの監査会社はそれに応じてMNCの財務会計を分析および監査します。 この移転価格の定義を見てきたので、ルールの重要性を見てみましょう。
移転価格税制の目的は何ですか？
税率は国によって大きく異なります。 チェックを外したままにすると、高税国から低税国に収益が移転する可能性があります。
可能性は低いですが、価格設定スキームにより、企業は高税国では多すぎる税金を報告し、低税国では少なすぎる税を報告する可能性があります。
移転価格規制の主な目的は、両方のシナリオを防ぎ、価値が生み出される場所で利益が課税されるようにすることです。
移転価格の例
1本あたり10セントでペンを販売している米国のペンメーカーであるABCCo.について考えてみます。 ABCCo.のカナダの子会社であるXYZCo.は、ペンをカナダのクライアントに80ドルで販売し、マーケティングと流通にXNUMXペンあたりXNUMXセントを費やしています。 グループの全体的な利益は、ペンごとにXNUMXセントです。
ABC Co.は、子会社に20ペンあたり80セントからXNUMXセントの範囲の転送料金を請求します。 移転価格税制がない場合、ABC Co.は税率が最も低い国を選択し、その国の利益を最大化するよう努めます。 その結果、米国の税率がカナダの税率よりも高い場合、企業はXYZCoへのペンの販売に可能な限り低い移転価格を割り当てる可能性があります。
独立企業間原則
独立企業原則を規定する規制は、OECDモデル税条約の第9条に記載されています。 これは、XNUMXつの一般的に管理されている事業体間の移転価格は、XNUMXつの独立した事業体であるかのように見なされ、腕の長さで交渉されなければならないことを指定しています。
独立企業原則は実際の市場に基づいており、税計算の統一された国際基準を提供し、さまざまな国が公平な税負担を徴収できるようにすると同時に、多国籍企業が二重課税を回避できるようにします。
Googleによる移転価格の使用例
Googleは、シンガポールに地域本部を置き、オーストラリアの子会社を持っています。 ユーザーとオーストラリアの企業は、販売とマーケティングの支援をオーストラリアの子会社に頼ることができます。 グーグルのオーストラリア部門はまた、グローバル規模で会社に研究サービスを提供しています。 Google Australiaは、46-358会計年度の2012億13万ドルの収益で、約4.5万ドルの利益を上げました。 7.1万ドルの税額控除を請求した後、法人税の支払いはXNUMX万豪ドルになると予測されました。
グーグルがオーストラリアでこれ以上税金を支払わなかった理由を尋ねられたとき、グーグルオーストラリアの前CEOであるマイレカーネギー氏は、シンガポールの税金の一部は彼らがいる国ですでに支払われていると述べた。 グーグルは3.3億ドルの収入に対して66億ドルの総納税額を報告した。 実効税率は19％であり、米国の法定法人税率である35％よりも低くなっています。
移転価格の利点
- 移転価格は、安い移転価格を使用して関税率の高い国に商品を輸送することにより、関税費用を削減するのに役立ちます。 したがって、彼らはそのような取引の義務ベースを下げます。
- 低税国に移転される商品の価格を高く設定することにより、高税国の所得税と法人税を削減することは、企業がより良い利益率を達成するのに役立ちます。
移転価格リスク
組織の部門内で、価格の高騰や移管の手続きについて議論があるかもしれません。
移転価格を実行し、それらをサポートするための適切な会計システムを維持するために必要な時間と労力の結果として、多くの追加コストが費やされます。 移転価格は、時間のかかる洗練されたアプローチです。
実施されたサービスなど、外部に販売されていない無形商品の価格を定義することは困難になります。
売り手と購入者は明確な仕事を果たし、その結果、明確なリスクに直面します。 たとえば、売り手は製品保証の提供を拒否する場合があります。 ただし、購入者の価格は不一致の影響を受けます。
あなたの会社の要件は何ですか？
移転価格ガイドラインは世界中で非常に似ています。 同時に、さまざまな国が明確な重点分野を持っています。 一般に、価格規制は、取引を管理している場合、会社にいくつかの要件を課します（場合によっては収益基準が適用されます）。
あなたの会社は、内部取引の条件が、同等の取引を閉じるときに自由市場で交渉されるものと同等であることを実証できる必要があります（「腕の長さ」と呼ばれます）。
あなたの会社は、以下を実証する文書を保存する必要があります。
- 移転価格がどのように決定されたか
- 移転価格がアームの長さの概念に準拠しているかどうか。
あなたの会社は、管理された取引の腕の長さの条件に基づいて、年次（法人）納税申告書を提出する必要があります。
責任は単純に見えるかもしれません。 ただし、実際には、納税者は目的を確実に達成するためにかなりの時間と労力を費やすことがよくあります。 たとえば、上記の100番目の義務を果たそうとする移転価格分析は、XNUMXページを超える可能性があります。
あなたの会社はこれらの要件をどのように満たしますか？
まず、「私たちは今何をしているのか」と自問する必要があります。
準備段階として、あなたの会社がどのような内部取引を行っているか、そしてどの接続された会社が従事しているかを検討してください。 これには、製品の配送やサービスの提供など、単なる「目に見える取引」以上のものが含まれます。 また、外国銀行への団体保証などの「目に見えない取引」も含まれます。
次の段階では、内部取引の条件が独立企業原則と一致しているかどうか、およびこれを実証できるかどうかを確認します。
多くの場合、内部取引の条件は外部の類似取引にも同様に適用されます（たとえば、企業が関連するエンティティとサードパーティの両方に同じ価格で製品を販売する場合）。 これは、移転価格が腕の長さであると主張するための確固たる根拠です。
最終段階は、移転価格文書が必要かどうかを確認することです。 これは、ステージ1と2、および地域の法律によって決定されます。 たとえばベトナムでは、所得が50億ドン（約2.2万米ドル）未満で、関連当事者との取引が30億ドン（約1.3万米ドル）未満の場合、企業は移転価格文書の提出を免除されます。
まとめ
したがって、この記事では、移転価格の定義を、関連会社が管理された取引について合意した条件として見ることができます。 これらのコストは重要です。 それらは関連企業の個々の業績に影響を及ぼし、その結果、彼らが支払う税額に影響を及ぼします。
移転価格税制では、管理された取引の条件と状況が管理されていない取引の条件と同じである必要があります。 これらの政策の主な目的は、利益が高税の管轄区域から低税の管轄区域に移ることを禁止することです（そしてその逆ですが、可能性は低いですが）。
多くの国の当局は、TP規則の遵守に焦点を合わせています。 注意を怠ると、重大な財務リスクが発生する可能性があります。 国際的な事業を行う企業は、規則の下で多くの要件の対象となります。 これらの要件への適切な準拠を保証するために、XNUMX段階の手法を使用できます。
移転価格に関するFAQ
移転価格調査の費用はいくらですか？
移転価格調査は費用がかかり、15ドルから50万ドル以上の範囲です。 選択したタックスヘイブンで事業を行う許可を取得した後、移転価格分析を実施します。 まず第一に、あなたはあなたのビジネスと監査されることの実際の危険性を調べなければなりません。
移転価格レポートとは何ですか？
移転価格レポートは、企業間移転価格に関する米国および国際政府の税制に関するニュースと分析を提供します。
銀行は移転価格からどのように利益を得ますか？
移転価格システムが効果的に実施されれば、銀行は純金利マージンに対するローン、預金、および金利の寄与を計算できるようになります。
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