財務、会計、およびサプライ チェーンの専門家は、さまざまな言葉を使用して、在庫管理のさまざまな部分について話します。 企業が毎年販売する製品を見ると、「後入れ先出し」方式などの在庫コスト手法にアクセスできることが重要になる場合があります。 この考え方を理解することで、企業におけるこの評価手法の潜在的なアプリケーションを理解しやすくなります。 この投稿では、LIFO、作業方法、リザーブ、利点について学びます。
LIFO
後入れ先出し (LIFO) は、在庫に追加する最終製品が、会計年度の開始時に最初に販売される品目でもあると仮定する在庫評価へのアプローチです。 これは、会社の最新の在庫追加 (COGS) を使用して、売上原価を把握できることを意味します。 次に、最新の在庫支出を最初に費用計上し、古い在庫費用を貸借対照表に残すことができます。
後入先出法をどのように活用するか。 それを調べて、それらを使用するいくつかの理由も考えてみましょう。
LIFOの使い方
LIFO 方式を採用するには、次の手順のみに従ってください。
＃1。 あなたの選択を検討してください
LIFO アプローチを選択する前に、それがビジネスに最適なオプションであることを確認してください。 後入れ先出し法を申請した後は、IRS の承認なしに変更することはできません。 これはより複雑な代替手段になる可能性がありますが、ビジネスで必要な場合は、節約につながる可能性があります。 難しいプロセスになる可能性があるため、この選択を行う前に、企業は事業税の専門家に相談する必要があります。 さまざまなアプローチを検討して、ビジネス戦略に最適なアプローチを見つけてください。
＃2。 許可を求める
後入れ先出し法を選択するには、IRS の承認が必要です。 フォーム 970 を送信して、この承認を得ることができます。 このフォームは、「後入れ先出し法」を使用し始める年の納税申告書と一緒に提出できます。 政府税および利益報告の詳細と、この会計システムを使用したい期間をここに記入してください。
＃3。 アプリケーションを終了します。
後入れ先出し法を使用することが許可されているかどうかを判断するために、IRS はあなたの品目に関して多くの問い合わせを行います。 申請時に使用する予定の原価計算手法のうち、後入れ先出し法をアドバイスします。 ドル価値アプローチ、在庫価格指数計算 (IPIC) 法、および特定財法は、これらのいくつかの例です。
後入れ先出しを使用する理由
多くの理由から、LIFO は会計で使用される可能性があります。
- インフレーション: インフレなどで在庫の購入や商品の生産にかかる費用が増加している場合は、LIFO 方式を採用するとよいでしょう。
- 税金: 在庫コスト アプローチを使用すると、会社の利益が減少することがわかりますが、法人所得税の支払いも少なくなります。
- 貯蓄: LIFO アプローチは、在庫と製造コストが上昇し続ける場合に、ビジネスが節約を増やすのに役立つ可能性があります。
市場環境は、LIFO を使用するタイミングに大きな影響を与えます。 価格が安定している場合、企業はこの戦略を採用する必要がないかもしれません。
LIFO法
「後入れ先出し」とは、LIFOの略です。 これは、コストフローの仮定をサポートするために販売された商品のコストの計算に使用される手法です。 LIFO アプローチは、会社の在庫に追加された最新のアイテムがすでに販売されているという考えに基づいています。 これらの現在の製品の購入価格は、計算で考慮されたものです。
後入れ先出し法を使用する理由
製品の製造や在庫の取得にかかる費用が上昇している場合、COGS (Cost of Goods Sold) の計算では、後入れ先出し法が使用されます。 インフレが原因かもしれません。 後入先出法を採用すると、企業の利益は減るかもしれませんが、法人税の納付額が減るかもしれません。 コストの上昇がしばらく続く場合、これらの節約は企業にとってかなりの額になる可能性があります。
後入れ先出しは違法ですか？
米国内でのみ、GAAP の規則に従い、後入れ先出し法での雇用が許可されています。 GAAP は、ある会社の財務諸表を簡単に比較できるようにするための会計規則を確立します。 これは、ルールがすべてのビジネスで同じであることを意味します。 GAPP は、資産と負債、外国為替、財務諸表の表示など、幅広いテーマのガイドラインを確立しています。
米国以外では、後入れ先出し方式は許可されていません。 International Financial Reporting Standards Foundation のガイドラインは、カナダ、インド、ロシアを含む多くの国で遵守する必要があります。 国際的に認められた会計基準のフレームワークは、IFRS によって提供されます。 IFRS はより「原則に基づいている」と見なされていますが、GAAP はより「ルールに基づいている」と見なされていますが、XNUMX つの基準セットは大きく異なります。
FIFO よりも後入れ先出しが望ましいのはなぜですか?
おそらくそうではありません。 それは主に市場の状態に依存しています。 アメリカの企業は、商品の購入や製造のコストが上昇した場合に税金を節約できるため、LIFO 方式を気に入っています。 一方、後入れ先出し方式では、既存のモデルが在庫から離れない可能性があるため、帳簿の保管がはるかに困難になります。 生産コストが増加するにつれて、その在庫の価値も同様に過大評価されます。
さらに、後入れ先出しのアプローチは、企業が製品に対して実際に支払った価格を正確に反映していない可能性があります。 これは、物理的な商品を追跡するのではなく、在庫の合計を後入れ先出し方式で追跡できるようにするためです。 したがって、COGS (売上原価) 計算では、組織は理論的に古い商品を販売しながら、取得または生産に最新の価格設定を使用することができます。 これは、生成された COGS の数値が不正確であることを示しています。
LIFOのメリット
Lifoのさまざまな利点と欠点を調べます。 まず、LIFOの利点から始めます。
LIFOのメリット
次の利点があるため、LIFO は世界中の企業で広く使用されています。
＃1。 LIFO は、最新のコストと最新の収益を比較します
最新のコストを現在の収益と比較することにより、LIFO 法では現在の収益をより正確に計算できます。 非 LIFO アプローチ (FIFO 法など) では、過去の支出と最近の収益を比較します。 在庫利益 (「紙の利益」または「一時的な利益」とも呼ばれる) は、インフレ環境で以前のコストを現在の収益と比較したときに生成されます。 収益と比較した場合、在庫の交換費用が在庫費用よりも高い場合、在庫利益が生じます。 この在庫利益は利益を過大評価し、売上原価 (COGS) を軽視します。
＃2。 税務上の優位性とキャッシュフローの増加
後入れ先出し (LIFO) 在庫評価アプローチの利点の XNUMX つは、税金に関するものです。 高インフレ時に後入れ先出し法が使用されると、より高い価格で行われた既存の購入が収益と組み合わされ、利益の誇張を減らすのに役立ちます。 これにより、支払う必要がある所得税の額が減額されます。 法人税減税の結果、同社のキャッシュフローは改善した。
＃3。 後入れ先出しにより、市場への評価損を削減
LIFO を導入している企業は、純利益が将来の価格下落の影響を受ける可能性が低くなります。 最も高い価格で購入された最新の在庫が最初に販売されるため、LIFO 方式を採用している企業は通常、現在のより高い価格で多くの在庫を持っていません。 したがって、LIFOを使用すると、在庫価格の下落による将来の市場への評価減の可能性が減少するか、排除されることさえあります。
＃4。 在庫の物理的な流れ
場合によっては、LIFO コスト フローと実際の在庫フローが同じになることがあります。 たとえば、スタックに最後に追加された石炭は、常に石炭の山の上にあります。 その結果、最後の石炭が常に最初に出てきます。 在庫の物理的なフローが LIFO コスト フローと一致するシナリオはめったにないため、この利点は LIFO 方式の人気の主な要因ではありません。 この戦略を広範囲に適用する主な理由は、上記の利点 1、2、および 3 です。
後入れ先出し (LIFO) 方式のマイナス面:
次のリストは、在庫原価計算方法として LIFO を利用する主な欠点の概要を示しています。
＃1。 インフレ期の収益低下
LIFO メカニズムは、インフレ期に報告された収益を引き下げます。 多くの投資家は、報告された収益に対する LIFO とインフレの影響を理解できない可能性があるため、多くの企業は、LIFO への会計上の変更が投資家に悪影響を及ぼし、企業の株価を引き下げることを懸念しています。
＃2。 在庫の過小評価
LIFO 法は最も古い費用に基づいて計算するため、通常、貸借対照表の在庫額は過大評価されます。 在庫を過小評価すると、運転資本の状況が実際よりも悪化する可能性があります。
＃3。 後入れ先出しの清算問題
後入れ先出しの清算により、特定の期間の申告利益が膨らむ可能性があり、その期間の納税義務が高まる可能性があります。 ビジネスは、この問題を回避するために、販売と一致させることを目的として商品を大量購入する場合があります。 その結果、後入れ先出しの実装は、企業間での悪い購買慣行につながる可能性があります。
＃4。 所得操作
年末に購買行動を変えることで、後入れ先出し戦略を採用している企業は、ある期間の報告された結果に容易に影響を与えることができます。
LIFOとFIFO
在庫を評価するための最も一般的な XNUMX つの方法論は、FIFO と LIFO です。 先入れ先出しまたは FIFO は、在庫に最初に追加されたものが最初に販売されるという理論です。 「後入れ先出し」（LIFO）の原則では、在庫に追加された最新のものが販売されると考えられています。 在庫評価に使用する方法は、税務ステータス、在庫フロー、および記録管理のニーズによって異なります。
お互いが何を意味し、どのように機能するかを見てみましょう.
FIFO とは何ですか? どのように機能しますか?
先入れ先出しビジネスは、最初に作成または購入する製品が最初に販売する製品でもあるという前提で、在庫を評価します。 FIFO を使用するビジネスは、経済の変動と、時間の経過とともにアイテムの生産コストが上昇する可能性があるため、少なくとも紙の上では、より収益性が高いと考えられています。 FIFO 在庫評価方法は、腐敗しやすい商品や陳腐化しやすいユニット (食品やデザイナー ブランドの衣類など) を販売する企業でよく使用されます。 追加の納税義務が考慮されるまでは、FIFO は、投資家を感動させる必要がある企業にとって完璧な評価方法です。 FIFO は、ユニットあたりの記録コストが低くなるため、より高いレベルの税引前利益を報告します。 さらに、利益が上がると、企業の税金も上がります。
FIFOの計算方法
CPA であり、I Pass the CPA Exam という Web サイトの作成者である Stephanie Ng 氏によると、FIFO の下で販売された商品のコスト (COGS) を決定するために、最も古い在庫のコストを把握することから始める必要があります。 FIFO を使用して商品の販売に関連するコストを計算するには、このコストに販売された在庫の数量を掛けます。
この計算とその後の計算のために、定期的な FIFO に集中します。 Ng の式の例を次に示します。
開始在庫 + 購入 = 販売可能な商品 – 終了在庫 = 販売した商品の原価
LIFOとは何ですか? どのように機能しますか?
販売された商品の原価は、最新の先入れ先出し在庫技術で現在手元にある在庫に対して支払った価格ではなく、現在の価格設定を使用して計算されます。 最初の購入後に商品の価格が上昇した場合、販売された商品のコストが高くなり、収益と納税義務が低下します。 腐りにくい商品 (金属、化学薬品、石油など) は、通常、許可されている場合は LIFO 会計の対象となります。
軽減された税負担は、一部の企業が LIFO を支持する主な要因です。 LIFO では、販売された商品のコストが高くなるため、純利益が減少します。
これは LIFO が意味することであり、多くの企業が LIFO を望んでいます。なぜなら、課税が減り、利益報告が少なくなるからです。
LIFOの計算方法
LIFOの計算式をご用意しました。 この式とそれに続く式では、定期的な LIFO が再び主な焦点になります。 Ng は、この基本的な式を含む手順の大部分が FIFO に似ていると主張しています。 彼女は、あなたが販売したと主張する製品を決定する際に差異が生じることを指摘しました.
開始在庫 + 購入 = 販売可能な商品 – 終了在庫 = 販売した商品の原価
LIFOの利用制限
国際財務報告基準 (IFRS) は、グローバルに活動する会計士のための一連の統一ガイドラインであり、LIFO を禁止しています。 多くの国がすでに IFRS を使用していますが、米国は依然として一般に認められた会計規則 (GAAP) に従っています。 LIFO を非合法化することにより、米国は IFRS の実施に対する障壁を取り除き、多国籍企業の会計処理を簡素化します。
ただし、LIFO を利用している米国を拠点とする企業は、既存の格差のため、財務諸表の脚注でステートメントを FIFO に変更する必要があります。 「LIFOリザーブ」とは、この変動を指します。 これは、LIFO と FIFO の両方の売上原価を使用して計算されます。 これにより、LIFO と FIFO の企業はより比較しやすくなります。
国際基準と米国基準は、一般的に LIFO から遠ざかりつつあります。 現在、アメリカを拠点とする企業の大半は FIFO を使用しています。 米国ではまだ LIFO を使用して在庫を管理している企業もありますが、税務申告に関しては FIFO に切り替えています。 LIFO を使用して税金を申告できるのは、米国内の一部の大規模企業のみです。
LIFOリザーブ
LIFO リザーブは、在庫評価の XNUMX つの主な方法である FIFO と LIFO (後入れ先出し) (先入れ先出し) とは対照的な、在庫の理由で使用される勘定科目です。 反対勘定には、他の元帳勘定の反対の残高が表示されます。 在庫コストの LIFO 計算と FIFO 計算の違いを際立たせるカウンター在庫勘定は、LIFO 準備勘定です。
LIFOリザーブの関連性
先に述べたように、企業は LIFO と FIFO の会計手法の不一致を明確にするために LIFO 準備金を必要とします。 別の言い方をすれば、LIFO リザーブは重要です。最終的には、会社の在庫、売上、収入、および利益の最も正確で包括的な全体像を提供するからです。
会社が年間を通じて販売した商品の費用は、LIFO 積立口座の残高に応じて増減します。 その結果、結果として報告される利益が少なくなります。 投資家がこの情報を必要としているのは、インフレが企業の在庫価値に与える影響を評価したり、LIFO または FIFO 会計手法を利用することによる税制上の利点を評価したりするのに役立つからです。
LIFO リザーブの最も単純な定義は、在庫評価の LIFO 方法と FIFO 方法の間の不一致を調整するために使用されるというものです。 LIFO準備金の関連性と、企業、株主、政府、および現在または潜在的な投資家にとってのその重要性は、企業の財務バランスの重要なステートメントとして機能するため、過小評価することはできません.
LIFOリザーブの目的は何ですか?
在庫評価の FIFO 手法と LIFO 手法の違いを埋めるために、LIFO 準備金と呼ばれる勘定があります。 準備金は、XNUMX つのアプローチの実質的な違いを概説することに加えて、いくつかのシナリオでいずれかの戦略が会社の COGS (売上原価) にどのように影響するかを示しています。
後入れ先出しとは？
後入れ先出し（LIFO）方式の在庫会計を採用しています。 後入先出法により、最近購入（または生産）された商品の支出から経費が差し引かれます。 米国でのみ後入れ先出し法が実施されており、一般に認められた会計規則 (GAAP) によって管理されています。
後入れ先出しが使用されなくなったのはなぜですか?
企業の収益性と財務諸表に歪みが生じる可能性があるため、IFRS は LIFO を禁止しています。
後入れ先出しとそのメリットとは？
ほとんどの場合、LIFO は決算在庫の減少と COGS の増加につながります。 対照的に、FIFO は最終在庫が大きくなり、COGS が低くなります。 大量の在庫を持つ企業は、LIFO を好む傾向があります。これは、価格が上昇している間、より多くのキャッシュ フローと低税率の恩恵を受けることができるからです。
後入れ先出し方式とは？
最新の在庫のコストを計算し、販売した商品の数を掛けます。
LIFOのデメリットは？
古い在庫は移動または販売できない可能性があるため、LIFO は FIFO よりも維持するのが難しい場合があります。 売れ残った在庫費用は会計システムから排出されないため、LIFO はより複雑な記録と会計処理にもつながります。
LIFO が FIFO より優れている理由
企業は、価格が上昇している場合、FIFO よりも LIFO コスト アカウンティングを採用する方が有利であると考える場合があります。 価格が上昇した場合、LIFO を使用すると、企業は収益を最新のコストにうまく合わせることができると同時に、税金も節約できます。
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参考文献
