民間企業が行うビジネス戦略の決定と行動には、正確で信頼できる事実が絶対に必要です。 会社のさまざまな部分から流れる情報が最新で、正確で、信頼できるという自信を高めるために実行できる手順があります。 そこで、内部統制システムが登場します。この記事では、会計の内部統制とは何か、手順、例を理解するのに役立ちます。 読む…
内部統制とは何ですか？
企業の内部統制は、不正行為に対抗し、説明責任を促進し、財務および会計情報の正確性を保証するために実施するプロセス、規制、および手順です。
言い換えれば、内部統制は、組織が運用の有効性と効率性に関する目標を達成し、正確な財務報告を提供し、適用される法律、ポリシー、および規制を遵守することを保証するプロセスです。 内部統制は、組織が直面するリスクを管理するために組織が行うすべてのことを網羅する広い概念です。
これは、組織のリソースの割り当て、管理、および評価を実行できる方法です。 これは、不正行為を特定し、それを阻止する上で重要な役割を果たします。 同様に、それは、物質的（財産や機械など）と無形（知的財産など）の両方の組織のリソースを保護するのに役立ちます。
組織レベルでは、財務報告の信頼性、運用目標または戦略目標の達成に関するタイムリーなフィードバックの提供、および法規制の遵守に関連する内部統制の目的。 個々のトランザクションのレベルでは、特定の目標を達成するために実行される手段を指します。
内部統制はどのように機能しますか？
内部統制システムの手順により、プロセスの変動量が制限され、結果の予測が容易になります。 2000年代初頭の会計スキャンダル以来、強力な内部統制を持つことは、米国のすべての企業にとって不可欠なビジネス機能になっています。 その結果、2002年に議会は、投資家を欺瞞的な会計慣行から保護することを目的として、サーベンスオクスリー法を可決しました。 また、企業が開示する情報の精度と信頼性も向上します。
この開発の結果として、経営者が財務報告と監査証跡の作成に責任を持つようになったという事実は、企業のガバナンスに大きな影響を及ぼします。 したがって、内部統制を適切に開発および管理していないことで有罪となった管理者は、厳しい刑事罰の対象となります。
財務諸表の作成に使用されたプロセスと文書の調査は、監査人の意見の基礎を形成します。 企業の会計手続きと内部統制の評価、およびそれらの手続きと統制の適切性に関する意見の形成が監査の目的です。
組織の内部統制、ならびにそのコーポレートガバナンスおよび会計手順は、内部監査の過程で精査の対象となります。 法規制の遵守、正確でタイムリーな財務報告、およびデータ収集を保証します。 また、外部監査で問題が発見される前に問題を特定し、失効を修正することにより、運用効率を維持するのに役立ちます。
他に似た内部統制システムのようなものはありません。 それでも、財務の完全性と会計基準を取り巻く多くの基本原則は、標準的な管理慣行に進化しています。 内部統制は費用がかかる可能性がありますが、効果的に実装されると、不正を減らすだけでなく、運用の合理化と運用効率の向上に役立ちます。
内部統制の種類
内部統制は、予防措置と探偵措置のXNUMXつの主要なカテゴリーに分類されます。 基本的に、効率的な内部統制システムには、それぞれがシステム全体で特定の機能を果たすため、両方のタイプが必要です。 それでも、日常的な手順を実行しているとき、または新しい手順やプロセスの採用を検討しているときに、適切な制御を決定するために尋ねる必要のある特定の質問があります。 コントロールが必要かどうかを判断するには、コントロールが必要です。 自問してみてください;
- ここで何がうまくいかない可能性がありますか？
- 何も問題がないことを確認するために、どのような予防策を講じていますか？
- どのようにして、何も問題がなかったことを確認できますか？
予防管理
役割の分離の原則は、多くの予防管理の中核です。 このタイプの内部統制システムは、エラーや不正行為が発生する前にその可能性を制限することを目的としています。 品質に関しては、予防的な性質と品質への集中のために、予防的管理が絶対に必要です。
以下は、予防管理のいくつかの例です。
- 職務の分離
- 活動および商取引の事前承認（例：旅行承認）
- アクセス制御（パスワード認証など）
- 資産の物理的管理（現金や小切手を保管するためのドアや金庫のロック）
- 従業員のオリエンテーションとスクリーニング
探偵コントロール
探偵コントロールは、トランザクションの完了後に会社が実行するチェックです。 ただし、これは、発生した可能性のある障害または問題を特定するためです。 探偵コントロールが必要なのは、予防コントロールが設計どおりに機能しているという証拠を提供し、事後に異常を発見する機会も提供するためです。 これにより、探偵制御はあらゆる制御システムの重要なコンポーネントになります。
以下は、探偵コントロールのいくつかの例です。
- 月次ベースでの部門のトランザクションの調整
- トランザクションとアクティビティのレビュー（組織のパフォーマンスのレビュー）
- 金銭的な人員数や備蓄集計などの実際の在庫の取得、
会計のための内部統制
一般的に、内部統制について話すときは、会計方針と監査プロセスを指します。 これらは、企業の財務情報が正確で信頼できるものであることを保証するための手段です。 企業は通常、さまざまな目標を達成するために内部統制のシステムを確立します。 不正や会計上の不正行為に対する企業の抵抗のレベルは、企業が採用している内部統制の種類から推測できます。 これにより、会社が信頼できる会計および監査報告基準にどの程度準拠するかが決まります。
言い換えれば、会計の内部統制は、責任を強化し、財務の完全性を確保することに加えて、不正を防止するためにも機能する方法、手順、およびポリシーです。 これらの管理により、企業は、タイムリーで正確な財務情報を顧客に提供しながら、州の規則を遵守することができます。
内部統制をどのように活用すべきですか？
内部統制は、企業がより信頼でき、効果的になるのを助けることができるだけではありません。 また、そのビジネスの財務報告の正確性の向上にも貢献します。 一般に、企業が内部統制の手順や規制に従う場合、それは一般に認められている会計原則に準拠していることを示しています。 それにもかかわらず、これは、会社が財務報告の問題を検出し、問題が発生した場合にそれを修正するのに役立ちます。
一方、適切な内部統制がない場合、企業の財務諸表は重大な不正確さで作成される可能性があります。 さらに、投資決定を行う前に、投資家は会社の内部統制の質を調査します。 したがって、企業はコーポレートガバナンスの構成要素として内部統制を実施する必要があります。 これは、2002年のサーベンスオクスリー法に準拠しています。そのため、これらの規制は、投資家を不正行為から保護します。
内部統制の原則
- 責任を確立する
- 適切な記録を維持します。
- 資産に保険をかけ、主要な従業員を結び付けます。
- 資産の保管から記録管理を分離する
- 関連する取引の責任を均等に分割します。
監査人の会計内部統制の重要性
企業の財務会計の信頼性と正確性は、そのビジネス内で実施されている内部統制、会計プロセス、および手順に直接関連しています。 同様に、監査人は、企業が十分な内部統制システムを導入しているかどうかを調査します。 また、会社の財務諸表が一般に認められた基準に準拠しているかどうかさらに、監査人は、監査プロセスの一環として、会社の会計内部統制の効率を評価し、その結果に基づいて結論を出す責任があります。
2002年にサーベンスオクスリー法が議会で可決された後、管理者は内部統制の実施について法的に責任があると見なされました。 組織内での内部統制の確立、およびそれらの統制の効率的な管理は、会社のマネージャーの権限の範囲内にあります。 それにもかかわらず、十分な内部統制がない場合、企業は混乱や会計危機に陥る可能性があります。
内部統制が必要な理由
内部統制の主な目的は、会社が適用されるすべての会計法および規制に準拠していることを確認することです。 これにより、企業は内部監査の開始前であっても、会計上の問題を認識し、修正することができます。 ただし、さまざまな企業の内部統制は非常に異なる方法で機能することを覚えておくことが重要です。 すべての企業が実施しなければならない標準化された一連の内部統制がないため、さまざまな企業が利用する制御システムの種類にはかなりのばらつきがあります。
内部統制は、不正行為を回避することに加えて、企業が高度な効果を促進するのを支援します。そのため、内部統制は非常に重要です。 内部統制は、企業の業務効率と関連しています。
内部統制の欠点
正確な財務記録を維持し、事業運営を最適化するために非常に重要であるという事実にもかかわらず、内部統制にはいくつかの制限があります。 企業の内部統制の効率または機能は通常、人間の見解と判断の対象であることを考えると、企業を保護することになっているこれらのチェックとバランスを回避するのは簡単です。
また、監査人は、会社の会計システムの内部統制手順および方針に適切または真剣なコミットメントを与えていないにもかかわらず、会社の運営がどれほど効果的であるかに基づいて結論を下すことがあります。
内部統制手順
会計システムは、その継続的な信頼性を確保するために内部統制を実施する必要があります。 これらのコントロールは、主にルールと手順で構成されています。 会計の分野では、正確さと信頼性が最も重要です。 会計における内部統制手順は、合計XNUMXつの異なるカテゴリーに分類され、それぞれがエラーを検出し、より深刻な問題にエスカレートする前に不正行為を阻止する上で重要な役割を果たします。
組織の会計システムの内部統制手順を構成するXNUMXつの手順は次のとおりです。
＃1。 職務の分離
職務の分離には、 簿記の義務、XNUMX人以上の個人間の預金、報告、および監査。 各人の責任が明確であるほど、労働者が不正行為を行う可能性は低くなります。 少数の経理担当者しかいない中小企業のXNUMX人以上に責任を割り当てることは、同僚による重要な活動の評価を要求することと同じ目的に役立つ可能性があります。 これは、始めたばかりのビジネスに特に役立ちます。
＃2。 会計システムのアクセス制御
パスワード、ロックアウト、および電子アクセスログの助けを借りて、侵入者から会計システムを保護し、新たなエラーや不一致の原因を特定するのに役立ちます。 さらに、包括的なアクセストラッキングにより、不正アクセスや不正アクセスの試みを阻止できます。
＃3。 会計システムのアクセス制御
物理的監査の過程で、現金およびその他の有形資産は会計システムに記録されます。 これには、在庫、材料、およびツールが含まれます。 物理的なカウントは、電子記録の使用を完全に回避することにより、口座残高の不整合を明らかにすることができます。 あなたが前に気づいていないかもしれないもの。 小売店での現金のカウントは、定期的に、またはおそらく毎日何度も行われる可能性があります。 さらに、場合によっては、おそらくXNUMX年にXNUMX回、またはXNUMXか月にXNUMX回、手作業で在庫を数えるなど、最も労働集約的な操作を実行する必要があります。
＃4。 標準化された財務文書
記録管理はより一貫性があります 請求書、内部資材請求、在庫領収書、旅費レポートなどの財務取引に使用しているドキュメントを標準化すると、時間の経過とともに増加します。 これは、レコードの整合性を維持するのに役立ちます。 さらに、システムの不一致の原因を探す場合、標準のドキュメント形式を使用すると、以前のデータを簡単に確認し、考えられる原因を絞り込むことができます。 ただし、一貫性が欠如している場合、レビューの特定の側面が見落とされたり、誤解されたりする可能性があります。
＃5。 毎日または毎週の試算表
複式簿記 書籍のバランスが常に保たれるため、信頼性のレベルが向上します。 ただし、複式簿記システムは、エラーが原因でいつでもバランスが崩れる可能性があります。 それでも、毎日または毎週の試算表を計算すると、システムの異常をできるだけ早く見つけて調査するのに役立つ場合があります。
＃6。 会計システムにおける定期的な調整
定期的に会計調整を実行する場合、 会計システム 銀行、ベンダー、貸付クライアントなど、他のエンティティのアカウントの残高と同期します。 たとえば、あなたが実行するとき 銀行勘定調整、会計システムの現金残高と預金および収益の記録を銀行取引明細書の記録と比較します。 これらの補足勘定間の不一致は、あなた自身の会計の欠陥または不一致を明らかにする可能性があり、またはおそらく不正確さが他の当事者に起因する可能性があることを強調する可能性があります。
＃7。 承認機関の要件
これに説明責任の別の層を追加することが可能です 会計記録 特定の種類のトランザクションを許可するように特定のマネージャーに要求することによって。 これは、関係当局が問題の取引を観察し、評価し、承認したことを示しています。
一般的に、多額の支払いと経費の承認を要求することは、不正な労働者が重要な行為を行うことを防ぎます 不正取引 企業の資金で。 承認の必要性があることを知っているので、彼らはそのような活動に従事する可能性が低くなります。
まとめ
企業の内部統制システムは、絶対的なものではありませんが、そのような企業が組織の目標を達成することを公正に保証することができます。 合理的な保証という考え方は、進歩的な制御メカニズムを導入することのコストと利点の結果として限界が見られる高レベルの保証を意味します。
組織が強力な内部統制を持っている場合、財務報告が正確であることを保証します。 同様に、業界に関連するルールや規制の大部分に準拠していることを確認します。 ただし、組織が運用上および戦略上の目標を達成できるかどうかは、技術の進歩のレベルや競争のレベルなど、企業の外部の要因に依存する可能性があります。
内部統制手順は、運用上および戦略上の目標の達成に向けた進捗状況に関するタイムリーな情報またはフィードバックのみを提供できます。 したがって、これらの目的の達成を保証することはできません。
内部統制に関するFAQ
内部統制の責任者は誰ですか？
CSUの内部統制システムでは、誰もが実行する役割を持っています。 最終的に、十分な安全対策が講じられていることを確認するのはCSU管理者の責任です。 この内部統制システムを機能させるのは、従業員一人ひとりの責任です。
内部監査とは何ですか？
IIAによると、内部監査。 は、組織の効率的な運営を支援する付加価値のある客観的な保証およびコンサルティング活動です。
内部統制のXNUMXつの目的は何ですか？
内部統制と手順の4つの基本的な目的は次のとおりです。
- 資産の保護
- 財務諸表の信頼性
- 運用効率
- 経営陣の指示の遵守。
内部統制の最も重要な側面は何ですか？
人事は内部統制の最も重要な要素です。 スタッフが有能で信頼できるようになると、他のコントロールを無視することができます。 そして、すべての終わりに、信頼できる財務諸表はまだ出てきます。
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