キャッシュ フロー レポートを準備するときに最初に決定しなければならないことの XNUMX つは、ネット キャッシュ フローの計算に使用する計算方法です。 キャッシュフローの間接的な方法は、同じ期間のビジネスの現金収入から現金支出を差し引いたものであり、これはプラスまたはマイナスの結果をもたらし、会社の財務の健全性についての洞察を提供します。 直接法アプローチと間接法アプローチは、営業活動からのキャッシュ フローを決定するための XNUMX つの最も一般的な方法論です。 間接法キャッシュ フロー計算書の例と計算式については、この記事で詳しく説明します。
キャッシュ フロー計算書は、会社のキャッシュ ソースと使用に焦点を当てています。 投資家、債権者、およびその他の利害関係者は、それを綿密に調べます。 資産勘定科目と負債勘定科目の変化が会社の現金ポジションに与える影響を表示し、さまざまな業務から得られる現金に関する情報を提供します。
キャッシュフローの間接法とは何ですか?
間接法は、キャッシュフロー計算書が純利益から始まり、最終的な現金残高に到達する前に現金業務活動を調整する財務報告アプローチです。
しかし、企業の経理または財務部門で働いている場合は、間接法によるキャッシュ フロー計算書の作成方法を理解する必要があるかもしれません。 キャッシュフローの間接法は、特定の期間に会社が費やした、または稼いだ金額とその出所を特定するキャッシュフローに関する情報を提供します。
間接法キャッシュ フロー計算書の例
下 発生 会計方法では、収益は稼いだときに認識され、必ずしも現金を受け取ったときに認識されるわけではありません。 消費者がクレジットで $1,000 のウィジェットを購入すると、販売は完了しますが、お金はまだ到着していません。 収益は、販売が行われた月に記録されます。 キャッシュ フロー計算書の間接法では、実際のキャッシュの流入と流出を経時的に示すために、レコードを現金法に変換しようとします。
この場合、売掛金への 1,000 ドルの借方記入と、売上高への 1,000 ドルの貸方記入が、販売時に行われます。 借方は売掛金の数を増やし、貸借対照表に表示されます。
この場合、金銭は受け取っていませんが、それでも 1,000 ドルの収入が記録されました。 その結果、純利益は現金ベースでこの金額だけ過大評価されました。 さらに、貸借対照表では、相殺は売掛金の項目にありました。 キャッシュ フロー計算書では、この売却に起因する売掛金の 1000 ドルの増加分を純利益から差し引く必要があります。 つまり、「売掛金の増加（1000）」と表示されます。
例
営業活動によるキャッシュフロー 31 年 2018 月 XNUMX 日に終了した年度については、
| 税引前利益。 | 11,934 |
| の調整 | |
| 有形固定資産の処分益。 | – 2750 |
| 減価償却費 | 6000 |
| 財務費用 | 500 |
| 15,684 | |
| 運転資本項目の推移 | |
| 在庫の減少/（増加） | - 3250 |
| 売上債権の減少・（増加） | 3000 |
| 営業債務の増加（減少） | 1000 |
| その他の債務の増加 /( 減少) | 250 |
| 事業から生み出された現金 | 10,184 |
| 支払った所得税 (2000+3,750-250) | - 3,250 |
固定資産 (PPE 正味簿価)
| b / f 30,000 | 廃棄 7250 |
| 再評価 2,500 | 減価償却費 6000 |
| PPE 20,375 の購入 | c/f 39,625 |
| 52,875 | 52,875 |
さらに、損益計算書には制限があるため、税引前の利益と利息を計上する必要があることに注意してください。 会社の営業費用のキャッシュ フローを計算するには、買掛金、売掛金、在庫、減価償却費、未払費用などの営業外費用も考慮する必要があります。
直接法と間接法のキャッシュフロー
会社のキャッシュ フロー計算書を作成するための XNUMX つのアプローチは、直接キャッシュ フロー手順と間接キャッシュ フロー手順です。 各方法の営業活動セクションからのキャッシュ フローは大きく異なります。直接キャッシュ フロー法の場合は現金の受け取りと支払いの変化が報告されますが、直接キャッシュ フロー法の場合は資産と負債勘定の調整が純利益に対して行われます。間接キャッシュフロー法の
キャッシュ フロー計算書の XNUMX つのサブカテゴリは、営業、投資、および資金調達です。 直接的方法と間接的方法の両方を使用して、投資と財務のコンポーネントを計算できます。
- 営業活動: この活動は、商品またはサービスの販売、消耗品または資材の購入、運営費、およびスタッフの賃金からの収益で構成されます。
- 投資活動: この活動には、資産の購入または売却、およびローンの支払いまたは回収が含まれます。
- 資金調達活動: さらに、この活動には株式、債券、または配当が含まれます。
さらに、事業主、投資家、債権者、および利害関係者は、会社の業績を評価するためにキャッシュ フロー勘定を確認します。 企業は、月次、四半期、または年次のキャッシュ フロー ステートメントを作成できます。
キャッシュフローの直接法と間接法の違い.
| 直接 | 間接的な |
| 消費者から受け取った現金と、サプライヤー、従業員などに支払った現金は、営業活動におけるキャッシュフローの直接法に含まれます。 | キャッシュフローの間接法の基礎は純利益です。 変数の加算や減算などの必要な調整を実行して、総純利益を営業からの現金に変換します。 |
| キャッシュ フローの直接法は、受け取った現金や支払われた現金などの現金取引から始まりますが、非金銭的な取引は無視されます。 | キャッシュフローの間接法では、すべての側面が考慮されます。 |
| 時間がかかります。 | 間接法では、直接法に比べて時間がかかりません。 |
| 間接法と比較して、この戦略を採用する企業はごくわずかです。 | 間接法は、多くの企業で主に使用されています。 |
間接法キャッシュフロー計算式
純利益を変更し、非現金取引からの差異を追加または削除することにより、間接法公式アプローチを使用してキャッシュ フローを見積もることができます。 非現金項目は、ある期間から次の期間への資産と負債の変化として貸借対照表に表示されます。 さらに、レポート期間末の純利益 (純利益とも呼ばれます) の値は、キャッシュ フロー式アプローチの間接法を利用して決定するために計算されます。
最初の段階は、非現金取引を純利益から除外することです。 減価償却費は、報告期間中に購入した固定資産の投資キャッシュ フロー カテゴリに含まれますが、キャッシュ フローとは関係ありません。
次のステップは、特定の営業活動カテゴリの現金価値の変化を加算または控除することです。 最後のステップは、間接手法を使用してこれらの運用キャッシュ フローの正味の効果を計算した後、投資および財務キャッシュ フローによる変更の効果を適用することです。
例：
キャッシュフローを計算する方法。 資本支出と運転資本の変化を、純利益と減価償却費から差し引きます。 純利益 + 減価償却費 – 運転資本の変化 – 資本支出 = フリーキャッシュフロー。
| 当期純利益 | |
| + | 現金以外の費用: |
| （減価償却費、減価償却費） | |
| + | 営業外損失: |
| （固定資産売却損） | |
| - | 営業外利益: |
| （固定資産売却益） | |
| + | 流動資産の減少: |
| （売掛金、前払費用、在庫等） | |
| - | 流動資産の増加 |
| + | 流動負債の増加: |
| （買掛金、未払負債、未払所得税など）。 | |
| - | 流動負債の減少 |
| = | 営業活動による純キャッシュフロー |
キャッシュフローの間接法を使用する理由
- 間接キャッシュフロー法の方が使いやすいです。 その理由は、直接的なほど多くの情報を必要としないためです。
- 損益計算書と貸借対照表は、間接キャッシュ フロー法を使用する場合のキャッシュ フローに必要なすべての数値を提供します。
- 間接法では、純利益がキャッシュ フローに自動的に変換されます。
- すでに利用可能なデータを使用し、キャッシュ フローの予測がより簡単になるため、間接法がより頻繁に使用されます。
また、間接法でキャッシュフロー計算書を作成するためには、いくつか気をつけなければならないキーワードがあります。
＃1。 ステートメントの設定
間接的な手法を利用してキャッシュ フローを計算する場合は、まず特定の期間の純利益を記録してから、費用、損失、利益などの非現金項目を差し引いたり追加したりします。 減価償却、償却、および枯渇は、現金以外の費用の例です。
＃2。 純利益を調整する
次に、純利益を変更して、会社のキャッシュフローに影響を与えた可能性のある資産勘定の変更を説明する必要があります. 在庫、前払費用、および売掛金は、これらの勘定の例です。 純利益をどの方向に修正する必要があるかを判断するには、これらの調整が現金にどのように影響するかを計算する必要があります。 記録期間中に資産が増加した場合 (たとえば、現金が組織を離れた場合)、増加分を純利益から差し引く必要があります。
＃3。 負債勘定
最後になりましたが、負債勘定の変更を考慮して純利益を調整します。 買掛金と累積費用は、考慮する必要がある XNUMX つの勘定科目です。
間接的な方法の制限は何ですか?
間接法は発生主義会計に基づいて計算を行うため、必要な現金が常に手元にあるとは限りません。
また、キャッシュ フロー計算書は四半期または会計年度にわたって作成されることが多いため、会社の財務状況を垣間見ることができるのはごく短い期間だけです。 主要な市場動向や会社の歴史などの要素を考慮せずに、これらから長期的に続く存続可能性について判断を下すことは困難です。
キャッシュフロー計算書の間接法は直接法より優れていますか?
どちらも本質的に優れているわけでも劣っているわけでもありません。 ただし、間接法は、貸借対照表の項目を損益計算書の純利益と照合する方法も提供します。 会計士は、間接的な手法を使用して CFS を作成する際に、非現金取引の結果である貸借対照表の増減を認識することができます。
貸借対照表上の勘定科目と損益計算書上の純利益との間の影響と関係を知ることにより、財務諸表全体に関するより良い知識が得られる可能性があります。
現金および現金同等物には何が含まれますか?
会社の貸借対照表では、現金と現金同等物が 90 つの項目にまとめられています。 これは、現在現金であるか、または現金に変換するための短い期間 (通常は XNUMX 日) を持つ会社の資産の価値に関する情報を提供します。 通貨、小口現金、銀行口座、およびその他の流動性の高い短期資産はすべて、現金および現金同等物の例です。 コマーシャル ペーパー、短期国債、満期が XNUMX か月以内の短期国債は、現金同等物の例です。
間接法によるキャッシュ フローの予測方法
間接法による将来のキャッシュ フローの予測。 損益計算書と貸借対照表は、予測を作成するために使用されます。 最初に、分析したい期間の純利益が決定され、次に、利益に影響を与える (キャッシュ フローには影響しない) 貸借対照表項目、またはキャッシュ フローに影響を与える (利益には影響しない) 項目が加算および減算されます。
間接キャッシュ フローが正しいかどうかはどうすればわかりますか?
現金の増減の数値とキャッシュ フロー計算書を比較して、現金の純増減があったかどうかを判断します。 結果に違いがなければ、キャッシュ フロー計算書は正確であると見なすことができます。 一致しない場合は、キャッシュ フロー計算書に誤りがあったことを示しています。
キャッシュフロー計算書で間接法に従うべきときは?
キャッシュフロー計算書が間接法を使用しているとはどういう意味ですか? 間接法とは、手持ちの現金ではなく、取引によって支払いや費用を見積もるキャッシュフローの計算方法です。 一般的に、間接法はキャッシュ フローを計算する手段です。 間接法は、企業が特定の期間にさまざまなソースからどれだけの金額を稼いだか、または費やしたかを決定します。
まとめ
キャッシュフローの間接的な方法は、すべての面で考慮されます。 純利益は営業活動による純キャッシュフローを表すものではありません。これは、損益計算書が発生主義で作成され、収益が受領時ではなく稼得時に認識されるためです。それらに対して実際の現金が支払われたり受け取ったりしなくても、純利益に影響を与えます。
間接法キャッシュフローに関するよくある質問
キャッシュフローの直接法と間接法の違いは何ですか
間接法に比べて採用する企業は少ない 同時に 間接法は、主に多くの企業で使用されています。
間接法キャッシュフロー計算式とは？
計算されます 非現金取引に起因する差額を加算または減算して純利益を調整する。
キャッシュフローの間接法とは何ですか?
キャッシュフローの間接法は、特定の期間に会社がどれだけのお金を稼いだか、または費やしたか、そしてそのお金がどこから来たかを示すデータをキャッシュフローに持つ方法です。
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